Выездная налоговая проверка — формальность

Выездная налоговая проверка — формальность

Выездная налоговая проверка

Больше материалов по теме «Проверки» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Любой бизнес подконтролен государственным органам. Налоговая проверка предусматривает контроль соблюдения налогового кодекса, то есть качественное выполнение предпринимателями функций налогоплательщика. Одной из форм такого контроля является выездная проверка.

Признаки выездной налоговой проверки (ВНП)

НК РФ не дает определения ВНП, в ст. 89 можно выделить комплекс признаков, по которым ее можно квалифицировать именно так:

  • проводится там, где осуществляет свою деятельность предприниматель;
  • ее предметом является правильность вычисления или факт неуплаты конкретного налога или сбора (п.2 ст.89);
  • проверка может охватить максимум трехлетний период деятельности организации, не считая текущего года;
  • она может длиться до 60 дней со времени решения о ее назначении (в оговоренных законом обстоятельствах срок могут продлить до 4-6 месяцев).

СПРАВКА! Если у проверяемого отсутствует территория, где он может принять ревизоров, например, деятельность осуществляется в жилом помещении или на базе частного владения, проверку придется провести на базе ИНФС.

Какими бывают ВНП

В зависимости от соответствия графику, выездные проверки могут быть отнесены к:

  • плановым: утвержденным руководителем налогового органа, назначенным на основании данных камеральных проверок или предыдущих выездных;
  • внеплановым: совершаемым по необходимости – по причине запроса правоохранителей или вышестоящих инстанций, поступивших жалоб, ликвидации или реорганизации фирмы и других экстренных случаев.

В зависимости от характера предмета проверки можно выделить:

  • тематические ВНП – проверяется один или несколько конкретных налогов, то есть предмет проверки строго определен;
  • комплексные ВНП – ревизия уплат всех начисляемых данному предприятию налогов и сборов.

Полная классификация выездных налоговых проверок показана ниже:

Лимиты для проверяющих

НК запрещает налоговикам:

  • выезжать с проверкой по одинаковым поводам дважды и более за отчетный период;
  • беспокоить предпринимателей ВНП больше 2 раз за календарный год;
  • выискивать дополнительные нарушения, не относящиеся к зафиксированному в постановлении предмету проверки;
  • «копать» в прошлом, более глубоком, чем трехлетний период (за исключением особых случаев, отмеченных в НК).

Как это будет происходить?

Этапы выездной проверки не определены НК, однако, они вытекают из самой логики процесса. Рассмотрим все этапы ВНП подробнее.

Схематично:

1. Включение в план

ИНФС выбирает «счастливчиков», которым вскоре предстоит прием «гостей в галстуках». Выбираются они не случайным путем, а исходя из результатов их камеральных проверок: придут к тем, кого можно подозревать в неточностях соблюдения НК. Поводом для включения в план может быть и информация из внешних кругов: от других госорганов, жалоб юридических или физических лиц.

2. Разработка программы

Для каждого проверяемого налоговики разрабатывают индивидуальный «сценарий» ВНП, в соответствии с которым выбираются:

  • вид проверки (тематическая или комплексная);
  • ее предмет;
  • период, подлежащий изучению;
  • состав комиссии;
  • проверочные мероприятия и др.

На этом этапе определяется, какого рода информацию надо найти, чтобы она послужила подтверждением имеющихся подозрений, а также предварительно предполагается, нужно ли будет приглашать экспертов, правоохранителей, переводчиков и т.п.

3. Оформление назначения

Руководитель ИНФС или его заместитель подписывает назначение ВНП с обязательными пунктами:

  • полное и сокращенное наименование проверяемой организации (или ФИО физлица);
  • сформулированный предмет проверки;
  • ограничение проверяемого периода;
  • полная информация о проверяющих (ФИО и должности).

ВАЖНО! Если хотя бы 1 пункта будет недоставать, это повод оспорить законность проверки и ее результаты.

4. Проведение непосредственно проверки

В ходе ВНП налоговики ищут подтверждение и доказательства правонарушения по НК, которое они предположили в ходе предпроверочной подготовки. Для этого они вправе производить следующие процедуры в любом комплексе:

  • изучение документации – в соответствии со ст.93 НК, проверяющие могут истребовать документы, необходимые для прояснения предмета проверки, причем не только у проверяемого, но и у его контрагентов;
  • выемка – если в документации содержится информация, подтверждающая подозрения налоговиков, или таким доказательством является предмет, указанное доказательство изымается (ст.94);
  • осмотр – сотрудники налоговой могут заходить и осматривать любые помещения и территории, связанные с содержанием предмета проверки или вообще с деятельностью предпринимателя (ст. 91. 92);
  • беседа со свидетелями – налоговики могут допросить сотрудников, партнеров, кредиторов, соседей предпринимателя, если полагают, что они могут пролить свет на обстоятельства, касающиеся предмета проверки; человека могут официально вызвать для дачи показаний (ст. 90);
  • инвентаризация – с ее помощью проверяются данные, представленные налогоплательщиком в декларации; также ее часто используют при проверке, сопровождающей ликвидацию или реорганизацию фирмы;
  • экспертиза – если проверяющие сочтут нужным, то могут заручиться услугами эксперта на договорной основе (ст. 95);
  • услуги переводчика – могут быть запрошены при необходимости бесед или изучения документов на иностранных языках (ст. 95).

5. Выписка справки

Окончание ВНП знаменуется составлением документа по форме 1165010 – справки о том, что проверка была проведена в указанные сроки. Дата выписки справки является той точкой, от которой идет отсчет двухмесячного срока, выделяемого законом для составления акта. Справка дается на руки проверяемому.

6. Оформление акта о результатах ВНП

Ст. 100 НК четко регламентирует этот этап проверки. В акте об окончании выездной проверки обязательны следующие данные:

  • реквизиты предприятия или ФИО ИП, адрес, по которому производилась проверка;
  • ФИО и должности ревизоров;
  • дата и № назначения проверки, выписанного налоговой;
  • предмет ВНП, проверяемый период;
  • перечень изученных документов (с датой их предоставления);
  • сроки проверки (дата старта и финала);
  • список проведенных мероприятий;
  • факты выявленных налоговых нарушений;
  • выводы и предписания по их устранению.

Приложением к акту будут документальные подтверждения обнаруженных фактов.

К СВЕДЕНИЮ! Если в доказательной документации содержится охраняемая законом тайна или персональные данные физлиц, то вместо таких документов прилагаются заверенные ИНФС выписки из них.

7. Возможность оспорить результаты

Налогоплательщик может не согласиться с выводами акта. Для этого он в письменном виде должен предоставить свои возражения в налоговую, для чего ему дается 15 дней. Возражения будут рассмотрены, а предприниматель приглашен для участия в их оценке и сверке с материалами проверки (это произойдет в течение 10 дней, возможно продление максиму на месяц).

8. Вынесение итогового решения

Если факты нарушения установлены и доказаны, руководитель налоговой выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. В результате предприниматель получит штраф, не исключающий выплату недоимок по налогам.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Теоретически решение может быть и об отказе в привлечении к ответственности. Но практически выездная проверка всегда дает результат. Предпроверочная работа инспекторов гарантирует небеспочвенность возникших подозрений. К вам пришли – значит, что-то найдут.

Это решение набирает законную силу через декаду после вручения проверяемому.

9. Апелляция

Налогоплательщик может в течение 10 дней (до вступления решения в силу) опротестовать его в вышестоящих налоговых органах полностью или частично.

Обязанности проверяемого

Попавший под ВНП предприниматель должен обеспечивать ревизорам возможность для ознакомления с документацией и не препятствовать в других мероприятиях.

Рекомендуем также изучить в Интернете:
Письмо ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622@ «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»

Окончание выездной налоговой проверки

В последний день выездной проверки инспектор должен составить справку о проведенной проверке (п. 15 ст. 89 НК РФ). В ней, в частности, указываются предмет и сроки проверки. Справка должна быть составлена по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189.

Вручение справки

В последний день выездной проверки инспектор должен составить справку о проведенной проверке (п. 15 ст. 89 НК РФ). В ней, в частности, указываются предмет и сроки проверки. Справка должна быть составлена по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189.

Составленную справку налоговый инспектор должен вручить законному или уполномоченному представителю организации. Сделать это нужно в последний день выездной проверки. Представитель организации должен расписаться в получении документа, расшифровать подпись и поставить дату. Уполномоченный представитель компании должен указать также основания своего представительства — наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Если представитель организации отказывается получать справку, инспекция может направить справку о проведенной проверке заказным письмом (п. 15 ст. 89 НК РФ). Оно будет считаться полученным организацией в день вручения письма согласно штемпелю почтового уведомления. Понятно, что в таком случае подпись представителя организации на справке о проведении проверки не нужна. Важно понимать, что сроки дальнейшего оформления выездной проверки отсчитываются не с даты вручения письма, а с даты составления справки (п. 3 письма ФНС России от 29.12.2012 №АС-4-2/22690).

Также справку о проверке налоговая инспекция может направить организации через интернет.

Оцените финансовое состояние вашего предприятия с помощью Контур.Эксперт

Акт налоговой проверки

Составив справку о проверке, инспекторы не могут больше находиться на территории организации, истребовать документы и проводить другие мероприятия налогового контроля.

После оформления справки они должны составить акт налоговой проверки (форма утв. приказом ФНС России от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189). В общем случае акт составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается у ИФНС, другой передается организации.

Сделать это нужно в течение двух месяцев со дня составления справки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Причем акт придется составить и в том случае, если нарушений налогового законодательства при проверке не выявлено (подп. 12. п. 3 ст. 100 НК РФ).

Акт нужно вручить организации в течение 5 рабочих дней с даты его подписания (п. 5 ст. 100 НК РФ). ИФНС может передать его представителю организации лично или же иным способом, который свидетельствует о дате получения. Например, через службу доставки или через интернет (п. 5ст. 100 НК РФ).

Если компания уклоняется от получения акта, то ИФНС направит акт проверки по почте заказным письмом, отразив данный факт в акте. Датой вручения акта будет считаться шестой день, считая со дня отправки налоговой инспекцией заказного письма (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Компания, получив акт проверки, может составить и отправить в налоговую инспекцию письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Завершающий этап — решение ИФНС по результатам налоговой проверки (п. 1 ст. 101 НК РФ). Решение принимается на основе всех материалов проверки (акта, возражений и т д.). Оформленное решение налоговая инспекция передаст представителю компании.

8 признаков, что вам пора готовиться к выездной проверке от ФНС

В 2019 году ФНС провела около 9000 выездных проверок, каждая из которых в среднем принесла бюджету около 30 млн р. В 2020 количество выездных мероприятий сократилось до 6000, однако их эффективность повысилась: в среднем в результате одной проверки налоговики дособирали в бюджет около 50 млн. Чтобы предпринимателям не терять деньги, лучше заранее готовиться к проверкам. Рассказываем, как понять, что к вам собираются прийти с визитом представители ФНС.

1. Отказ в возмещении НДС

Если с вашей стороны нет оснований для отказа, но ФНС не спешит возместить НДС из бюджета (напомним, налог возвращают в течение 11 дней с момента окончания камеральной проверки), значит дело в контрагентах. Скорее всего, кого-то из поставщиков, покупателей или заказчиков признали недобросовестным и решили внимательно проверить. В дальнейшем такой интерес может стать причиной выездной проверки и в вашей организации.

Что делать?

В 2009 году Минфин опубликовал список документов, которые нужно запросить у контрагента, чтобы убедиться в его добросовестности. В их число вошли:

  • копия свидетельства о постановке на учет в ФНС;
  • выписка из ЕГРЮЛ;
  • если документы подписывает не руководитель, то доверенность, согласно которой тот или иной сотрудник может подписывать бумаги от лица контрагента.

Если же окажется, что перед заключением сделки налогоплательщик не проверил партнера, то ФНС может заподозрить его в намеренном сотрудничестве с фирмами-однодневками и иными недобросовестными контрагентами. Результатом подозрений становятся не только дополнительные проверки, но и различные санкции.

2. Новые требования для камеральных проверок

Если ваши налоговые отчисления или уровень рентабельности сильно отличаются от средних показателей по отрасли и региону, налоговики могут проявить особый интерес к компании и навестить вас в ходе выездной проверки. Поводом для визита могут стать и убытки по результатам налогового периода.

Что делать?

Объясните инспекторам, почему произошло столь сильное расхождение в показателях. Возможно, у вас небольшой бизнес, поэтому угнаться за лидерами в отрасли вы не можете при всем желании.

Если интерес вызван убытками за последние два года, то паниковать тоже не стоит. В последнее время причиной коммерческих неудач становятся пандемия, а также ряд ограничений, которые государство и местные власти вводили в профилактических целях.

Эксперты советуют внимательно изучить список запрашиваемых документов: сдавать больше, чем положено по закону, не нужно. Налоговики не могут требовать сведения и бумаги, которые не сдаются вместе с ежегодным отчетом (п. 7 ст. 88 НК РФ). К примеру, книгу учета запрашивают, если в течение двух лет после сдачи уточняющих налоговых деклараций у вас возросли убытки или снизились налоговые отчисления. В остальных случаях сдавать её не нужно, чтобы не давать инспекторам повода для новых претензий.

Кроме этого, не нужно представлять информацию после окончания камеральной проверки: согласно п. 27 Постановления арбитражного суда предприниматель вправе отказаться от передачи сведений и бумаг, если запрос об истребовании документов пришел слишком поздно.

3. Запрос документов у контрагентов

Проявляя интерес к той или иной организации, инспекторы ФНС начинают запрашивать документы у её партнеров для дополнительного анализа согласно ст. 93.1 НК РФ.

Что делать?

Если ваши контрагенты сообщают о подобных запросах, нужно еще раз сверить все данные в первичных документах. Убедитесь, что во всех экземплярах (ваших и у партнеров) совпадают реквизиты, данные о товаре и его количестве, а также проставлены все подписи.

Несовпадения в первичке – весомое доказательство фиктивности сделки, а значит и повод для санкций со стороны контролирующих органов. Чтобы избежать подобного, проверьте бумаги на расхождения, а также запросите оригиналы накладных и актов, если до этого пользовались только отсканированными экземплярами.

4. Отправка запросов в банк

Иногда банки сообщают предпринимателям, если от ФНС поступают запросы о компании. Чаще всего налоговиков интересуют сведения об организации и должностных лицах, заключенные договоры на открытие и обслуживание счетов, а также сведения об используемых IP-адресах. Согласно поправкам, в ст. 86 НК РФ, которые вступили в силу в феврале этого года (Федеральный закон №6-ФЗ), ФНС может запрашивать и другие сведения:

  • карточки с образцами подписей и печатей;
  • данные о представителях организации;
  • паспорта лиц, имеющих доступ к деньгам (копии);
  • доверенности для лиц, получающих деньги;
  • данные о бенефициарах, выгодоприобретателях.

Что делать?

Убедитесь, что первичные документы подписывают лица, образцы подписей, которых есть в распоряжении банка. В противном случае инспекторы могут заподозрить компанию в недобросовестности.

Кроме этого, проверьте, чтобы в анкетах банка не было совпадений с контрагентами: если «всплывут» одинаковые адреса или телефоны, то компании посчитают связанными, а сделки – фиктивными. Подобные подозрения считаются весомым доводом в пользу выездных проверок обеих сторон.

5. Приглашение на комиссию в ФНС

В 2007 году Правительство утвердило «Концепцию системы планирования выездных проверок». В документе законодатели прописали критерии, по которым каждый предприниматель может оценить риск визита налоговых инспекторов.

Одним из таких критериев является вызов на комиссию по убыткам, низкой зарплате или снижению налоговых отчислений. Получить приглашение от инспекторов может любая организация и в любое время, в том числе после завершения камеральной проверки.

Что делать?

Не отказывайтесь от визита: за неявку руководителю выпишут штраф по ст. 19.4 КоАП на 4 тыс. руб., а инспекторы решат, что компании есть что скрывать.

На самой комиссии нужно дозировать информацию и не рассказывать о себе лишнего. Если причина вызова в низкой зарплате, поясните, почему не можете платить сотрудникам больше. Если дело в убытках – предоставьте информацию об их причинах (например, падение спроса или рыночных цен, закупка нового оборудования и пр.).

6. Вызов руководителя или сотрудников на допрос

Инспекторы вызывают представителей компании на допрос, если им нужно получить актуальные сведения об организации. Повестки рассылают как в рамках текущих проверок, так и вне этих мероприятий. Форма документа утверждена в письме ФНС, поэтому, если вас вызывают другим способом (по телефону), или повестка выглядит не так, как должна, можете смело игнорировать приглашение.

Допрос всегда проходит на территории налоговой инспекции при личном присутствии сторон: если вам задают вопросы в офисе компании или по телефону, то речь идет о беседе (от нее, кстати, можно отказаться).

Исключением может стать особое состояние свидетеля: тяжелая болезнь, пожилой возраст, инвалидность.

Что делать?

Прежде всего, уточните цель вызова. К примеру, свидетеля могут допрашивать по поводу работы компании или ее контрагентов, отдельных сделок. В зависимости от цели вызова, подготовьте необходимые документы: договоры, доверенности, акты сверок и пр.

На вопросы старайтесь отвечать коротко и точно, без неопределенностей. Если не можете дать ответ, поясните причину: «не знаю, так как это не входит в мои обязанности», «не могу вспомнить, так как работаю с большим количеством документов».

7. Проверка юридического адреса

Иногда представители ФНС приходят к предпринимателям, чтобы убедиться, что компания действительно находится по месту регистрации. Такой визит может стать основанием для выездной проверки, если окажется, что фирма переехала или адрес фиктивный. Более того, если адрес менялся два или более раз, то это тоже повод для подозрений в недобросовестной коммерческой деятельности (п. 10 раздела 4 «Концепции»).

Что делать?

Продумайте аргументы, с помощью которых сможете обосновать смену места регистрации. Например, окончание арендного договора, повышение арендной ставки, либо более выгодные условия аренды в другом месте. Обоснованной причиной будет переезд поближе к складу или транспортным магистралям, объектам инфраструктуры или остановкам общественного транспорта.

8. Осмотр помещений

Согласно пункту 1 ст. 92 и пп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговики имеют полное право осматривать любые помещения и территории, которые налогоплательщик использует для получения дохода (либо связанные с ними), если:

  • ФНС выявила недоимку в размере от 1 млн руб. и выше;
  • с момента вынесения решения о взыскании прошло более 10 дней, а компания до сих пор не погасила долг.

Что делать?

Инспекторов интересует, действительно ли фирма приобрела движимое или недвижимое имущество, или сделка прошла лишь на бумаге. Поэтому заранее подготовьте документы на оборудование, станки, машины, находящиеся в офисе, на складе, в местах производства и торговли. Убедитесь, что в офисе нет чужих печатей и документов, иначе компанию могут заподозрить в сотрудничестве с фирмами-однодневками.

Другие признаки возможных проверок

Причиной выездных проверок может стать не только собственная хозяйственная деятельность предприятия, но и его контрагентов. Признаком надвигающегося визита могут стать:

  1. Запрос документации от МВД: приходит, если правоохранительные органы проверяют одного из контрагентов. Как правило, после следственных мероприятий МВД обязательно отправляют информацию в ФНС, а те, в свою очередь, включают компании в план проверок.
  2. Массовые проверки контрагентов. Скорее всего, в отношении вашей компании уже ведется предварительный анализ, поэтому стоит проверить все документы и собрать досье на партнеров. Оно пригодится, если ФНС признает одного из контрагентов недобросовестным.
  3. Запрос сведений о дебиторской и кредиторской задолженности, о запасах и активах, о взаиморасчетах с партнерами и пр. Подобные требования чаще всего означают, что вас уже внесли в список кандидатов на проверку.

Оценить риск выездной проверки можно и самостоятельно: для этого достаточно проверить свою компанию по 12 критериям оценки. Совпадение хотя бы в одном пункте – это уже повод для визита налоговых инспекторов.

Опять проверка!

Все, кто хоть краем причастен к финансам компании, согласятся: налоговая проверка — не самая приятная вещь в жизни. Особенно если она происходит для вас впервые. Все мои знакомые руководители фирм чувствовали себя нашкодившими мальчуганами, которым вот-вот грозит выговор в кабинете у завуча. Даже у многих бухгалтеров-отличников при ее упоминании начинают трястись руки — ведь именно им достается от начальства, если проверяющие находят ошибки в документах. Ну а руководители и подавно на дух не переносят визиты налоговиков. И не важно — предупреждали они о своем визите или нет. Но все-таки налоговая проверка не так страшна, как ее все рисуют, а в большинстве случаев она является совершенно обычным делом.

Виды проверок и когда их ожидать

Во-первых проверки бывают плановыми и внеплановыми. Плановые проверки проводятся раз в три года, а первую из них следует ждать на третий год существования компании или ИП. Исключением являются проверки после ликвидации компании или ИП — их могут проводить вне зависимости от времени последнего визита налоговиков. Такой визит товарищей из инспекции хорош тем, что о нем Вас гарантированно предупредят и честно скажут, какие именно документы нужно предоставить. Ровно за три дня до часа Х почтальон принесет письмо с приказом. Не слишком много времени на подготовку, но как минимум сможете собрать в кулак все силы и выпить накануне вечером валерьянки. И то неплохо. Самое главное — помните, что от плановой проверки никто не защищен. Ее проведение совершенно не значит, что Вы набедокурили или Вас заочно обвинили во всех возможных налоговых нарушениях.

Читайте также  Как сделать перерасчет транспортного налога в 2022 году

Выездные и камеральные проверки

В зависимости от места проведения, плановая проверка может быть выездной или камеральной. При выездной сотрудники налоговой приходят к Вам в офис и прямо на месте изучают архив документов за последние три года. Помимо этого они имеют право осмотреть помещение, склады и производства, чтобы проверить, весь ли товар и оборудование отражено в документах. Процедура по закону не должна занимать больше 2 месяцев. Но в особых случаях все может затянуться и на полгода. Например, если у фирмы множество филиалов или у инспекторов появилось информация, что бюджет все-таки недополучает от Вас деньги. Тогда сотрудники начнут “копать глубже” и уделять больше внимания мелочам. Правда, такое случается очень и очень редко. Еще процесс могут “поставить на паузу” до 6 месяцев, если нужно провести экспертизу, получить данные от заграничных партнеров или перевести на русский язык документы. А обычной компании средних размеров без иностранного капитала можно даже не переживать о затягивании сроков.

Вы имеете полное право присутствовать при каждом этапе выездной проверке и особенно — при осмотре имущества фирмы. Не бойтесь задавать инспекторам встречные вопросы и уточнять информацию. Это подарит вам ощущение частичного контроля над ситуацией и поможет легче справиться с происходящим. При осмотре обязаны присутствовать понятые, а в итоге будет составлен подробный протокол. Сотрудники налоговой могут делать фотографии или записывать видео — данное право у них есть по закону.

Естественно, постоянное пребывание гостей из налоговой мало кому понравится. Небольшим фирмам и ип в этом плане повезло: если в офисе и без них едва хватает всем места, то Вам предложат отвезти все документы прямиком в налоговую, отправить копии почтой или передать в цифровом виде через интернет. Можете выдохнуть — в таком случае проверка станет камеральной, а значит посторонние не будут мешать нормальной работе офиса. Как только проверка началась, Вы уже никак не сможете повлиять на ее результаты. Постоянно держите эту мысль в голове, чтобы не тратить силы на пустые переживания. Даже если в ходе проверки выявят нарушение, то это может стать для Вас достойным стимулом перестать скрывать свой реальный доход, подумать о частичной смене персонала или внимательней следить за документацией в стенах офиса.

Внеплановые проверки

Вот с внеплановой проверкой все намного сложнее и опаснее. Она как нелюбимая теща — может в любой день оказаться на Вашем пороге. И не важно, насколько давно у Вас побывал прошлый отряд бравых налоговиков. Бывали даже случаи, что инспекторы наведывались в компанию уже через месяц после плановой проверки. Никакие гадания на кофейной гуще и звонки в инспекцию не помогут Вам узнать день и время нежданных гостей. Но даже такую непостоянную вещь, как погода можно предугадать по небольшим подсказкам от самой природы. Так же и здесь — есть несколько верных признаков того, что деятельностью Вашей фирмой могут заинтересоваться в ближайшее время. Если сошелся хоть один из них, то в скором времени к Вам вероятно пожалуют гости в черных костюмах и с чемоданчиками, где хватит места на все Ваши ошибки.

  1. Вы провели слияние, реорганизацию, поглощение или же ликвидировали фирму;
  2. Фирма не первый год тратит много, а зарабатывает — мало;
  3. По документам компания давно приносит одни убытки, но продолжает существовать;
  4. Продаете товары по сильно заниженным или завышенным ценам;
  5. Ваши программисты, бухгалтера и менеджеры получают официальные зарплаты чуть выше минимума, установленного законом;
  6. Ваши основные поставщики или клиенты недавно попались на налоговых преступлениях;

Любой человек может сообщить в налоговую о том, что в Вашей компании скрывают реальный доход и нарушают налоговое законодательство. В таком случае он становится свидетелем, чьи показания заносятся в протокол. Как Вы догадались, его показания тоже станут веским поводом провести в компании внезапную проверку проверку.

Если забаррикадируетесь в собственном офисе и откажетесь впускать инспекторов внутрь, то наказание все равно настигнет Вас. Сотрудники налоговой составят акт, по которому они сами выставят предполагаемую сумму налогов, которые Вы должны будете заплатить. При расчете воспользуются всей доступной им информацией, а также могут взять за пример данные компаний, похожих на Вашу.

Выборочные и комплексные проверки

Не всегда налоговой интересна вся документация Вашей компании. Если сотрудники налоговой решили копать только в одном направлении и проверить, скажем, правильность начисления НДС, то зовите это выборочной проверкой. Как Вы сами догадались, комплексная — это когда проверяют весь архив документов без всяких исключений.

Встречные проверки

Чтобы лучше описать суть данных проверок, я приведу один очень простой пример. Компания “Первая” привлекла внимание налоговиков, которые выяснили, что те постоянно покупают апельсины по сильно заниженным ценам. Чтобы доказать нарушение, заодно проверили их главного поставщика — компанию “Вторая”. После проведения во “Второй” встречной проверки нашли документы с совершенно другими ценами на апельсины. В итоге “Первой” пришлось расстаться с приличной суммой денег, а “Вторую” в скором будущем будет ждать собственная проверка.

Повторные проверки

Только Вы пережили выездную налоговую проверку, как пришли плохие новости — к Вам скоро пожалует еще одна, повторная. Не надо паниковать и рвать на себе волосы! Уплату налогов за последние три года по закону могут проверить только один раз. И не более. При повторном визите проверять будут уже не Вас, а работу сотрудников инспекции. Это обязаны делать совершенно другие люди. Если они выявят новые нарушения, то “получат по шапке” проводившие первоначальную проверку, а не Вы. Но встречается и немного другой вид повторных проверок. Они происходят, когда после визита инспекторов Вы подаете уточнительную декларацию с меньшей суммой налогов. Тогда процесс проходит как обычно — Вас проверяют и в случае нарушений наказывают рублем.

Последствия

По любой проверки Вам выдается справка о ее завершении. После указанной даты сотрудники налоговой не имеют права находится у Вас в офисе и требовать дополнительные документы — смело указывайте им на дверь. В течении следующих 2 месяцев Вам пришлют подробный акт, где укажут все нарушения и как их можно устранить. Прошли проверку на “отлично”? Из налоговой все равно придет акт, но только с описанием всех действий по проверке, которые совершили инспекторы.

В течении 5 дней после получения, акт должен подписать руководитель фирмы. Если некоторые пункты показались Вам неправомерными, то стоит поспешить — на обжалование у Вас есть только 1 месяц. Внимательно просмотрите список нарушений. Если хоть одно из не подкреплено соответствующей статьей из кодекса, то есть реальная возможность его обжаловать и избежать лишних трат. Если выявленные налоговиками ошибки совершил сотрудник фирмы, то Вы в праве его дисциплинарно наказать. Но это уже полностью остается на Ваше усмотрение.

Согласны со всеми перечисленными в акте нарушениями? Пора переходить к оплате. Очень не советую игнорировать сроки, ведь сумма будет расти как снежный ком, обрастая штрафами и пенями. Чтобы не ставить под угрозу благополучие фирмы, оплатите все в срок и хорошо подумайте над тем, как избежать подобных ошибок в будущем.

Меры предосторожности

Не зря говорят: кто платит налоги, тот спит спокойно. Сэкономленные на уклонении суммы могут радовать сегодня, но при этом Вы рискуете уже завтра потерять в разы больше. Но безупречного порядка в документах и полностью прозрачной деятельности не всегда бывает достаточно. Вот несколько главных совета, которые помогут не привлекать лишнее внимание налоговой к Вашей фирме:

  1. Не сотрудничайте с компаниями-однодневками. Да, легче сказать, чем сделать, но старайтесь по максимуму проверять всех новых контрагентов. Если налоговая поставит под сомнение их деятельность, то все Ваши договоры с ними могут внимательно проверить.
  2. Наймите хорошего аудитора. Он будет выявлять все допущенные ошибки еще до того, как они попадут в поле зрения налоговиков.
  3. Выплачивайте сотрудникам только “белую” зарплату. Серьезно, кто поверит, что Ваш главный программист получает 15 тысяч рублей в месяц?
  4. Не принимайте участие в чужих махинациях, чтобы помочь партнерам сэкономить на уплате налогов. Помните — тайное всегда становится явным. При раскрытии таких схем, нить доказательств обязательно приведет в Ваш офис.

Предпроверочный анализ: тенденция 2021

Почти каждый бухгалтер знаком с выездной налоговой проверкой. Но сегодня — это уже совсем не те мероприятия, к которым мы привыкли, и способны контролировать.

Инспектор приходит в компанию уже не проверять, а доначислять. К этому моменту ИФНС уже знает, за что нужно привлечь налогоплательщика и сколько получит бюджет.

Почему сегодня почти никто не приходит к финишу без астрономических нулей?

Почему уже на старте налоговой проверки инспектор практически всегда знает какие нарушения искать?

Материал подготовили

Секрет налогового органа прост: до назначения ВНП всегда проводится предварительная проверка (предпроверочный анализ).

Как часто налогоплательщик получает требования от ИФНС о предоставлении документов/информации/вызове для пояснений и т.п.? Практически каждый день.

Причем требования касаются как деятельности вашей компании, так и ваших контрагентов. И обычно запрашиваются документы за период, составляющий от года до трех лет, а объем предоставления этих документов/информации является огромным.

Аналогичная ситуация складывается и с вызовами руководителей, главных бухгалтеров компании по любым поводам в налоговый орган.

Это и есть предпроверочный анализ – тенденция последних лет, которая будет только усиливаться.

Назначение выездной проверки все налогоплательщики воспринимают очень настороженно: привлекают юристов, думают над стратегией, занимаются своей защитой.

Ничего подобного на этапе «предпроверки», к сожалению, обычно не происходит.

В результате налоговый орган абсолютно беспрепятственно собирает всю нужную информацию. Зачастую эту информацию инспекторы получают от самого налогоплательщика, от его сотрудников и контрагентов.

Как определить, что в отношении компании фактически ведется полноценная проверка?

Уже самое первое требование, направленное «вне рамок проверки» должно автоматически быть для налогоплательщика сигналом.

И на этом этапе очень важно действовать также активно и осознано, как и при полноценной выездной проверке.

Предоставляйте документы в ответ на требование только если оно законно, а запрашиваемые документы не навредят компании
  • не каждое требование законно! Зачастую на требование можно ответить законным отказом. Перед тем как предоставлять документы, проверьте соответствует ли оно требованиям НК.

Например, если налоговый орган требует регистры бухгалтерского учета, не являющиеся первичными документами, в том числе карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, иные расшифровки бухгалтерского учета, то вы имеете полное право не предоставлять данные документы и сослаться на ст. 30 НК РФ, письмо ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/15309 «О налоговых проверках», Определение ВС РФ от 09.07.2014г. №46-АД14-15.

— штраф за отказ предоставить документы может быть менее «дорогим», чем полное раскрытие информации перед проверяющими.

Распространено мнение, что отказ предоставить документы повлечет штраф в размере 200 рублей за каждый документ (в итоге может получиться очень внушительная сумма). Но это заблуждение. Статьей 129.1 НК предусмотрена ответственность 5 000 рублей за такой отказ.

Проведите инструктаж сотрудников в кратчайшие сроки

Никто лучше вашего кладовщика не расскажет о бизнес модели компании. Бывший работник склада может идеально описать все финансовые потоки. Если эти вопросы не входили в их круг обязанностей, это не значит, что налоговый инспектор не получит нужную ему информацию. Поэтому:

  • предупредите всех действующих и бывших сотрудников о возможных повестках и звонках из налоговой инспекции;
  • объясните и убедите, чтобы они не ходили самостоятельно ни на какие допросы;
  • обеспечьте всем своим сотрудникам (в том числе и бывшим) юриста для сопровождения допроса.
Предупредите контрагентов

Параллельно с допросами ваших сотрудников предпроверочный анализ почти всегда сопровождается запросами к вашим контрагентам. С кем именно из ваших сотрудников шло взаимодействие? Кто нёс расходы за всю группу компаний? Кто оплачивал рекламу? Кто был заявлен в качестве «группы компаний» при получении кредита?

Это лишь часть вопросов, которые задает налоговый орган. Ответы на них могут дать исчерпывающую информацию о всей вашей бизнес модели.

Предупредите своих контрагентов, чтобы ответы на подобные запросы согласовывались с вами.

Проверьте свои компьютеры и сервер

90% налоговых проверок проходят с сопровождением правоохранительных органов. При этом уголовные претензии могут возникнуть на любом этапе, сотрудники следственного комитета не обязаны «ждать» итогов налоговой проверки.

Неожиданное изъятие всей техники может парализовать компанию и дать доступ к лишней информации (даже той, которая была недавно удалена).

Определите куда «смотрит» налоговый орган и разработайте стратегию защиты

Малый и средний бизнес в подавляющем большинстве случаев сталкивается с двумя группами претензий:

  • сделки с фирмами-однодневкам (необоснованная налоговая выгода);
  • дробление бизнеса.

Что именно интересует налоговиков можно понять уже по самым первым требованиям и допросам. Чем быстрее удастся понять логику будущей проверки, тем успешнее можно к ней подготовиться.

Каждый из этих двух случаев можно довольно легко и быстро определить. Если требование касается пояснений по конкретным контрагентам и сделкам, то речь, безусловно будет идти о «фирмах-однодневках».

Если же ваших контрагентов спрашивают об особенностях работы вашей группы компаний, то речь вероятнее всего будет идти о дроблении бизнеса.

Вообще, если ваш бизнес строится через несколько юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и применяет специальные налоговые режимы, то одного этого факта достаточно, чтобы более глубоко оценить риски обвинений в дроблении бизнеса.

Комментарий старшего юриста Ксении Щегловой:

«Выездная налоговая проверка всегда завершается начислениями.

Предпроверочный анализ – совершенно иное дело. Здесь у налогового органа еще нет плана, нет предварительных показателей.

Это значит, что активная и продуманная позиция на этом этапе может привести к тому, что выездной проверки не будет вообще.»

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector