Возврат товара на УСН поставщику с ндс 2022 год

Возврат товара на УСН поставщику с ндс 2022 год

«Входной» НДС при УСН

Елизавета Кобрина

Входной или входящий НДС появляется, когда вы покупаете товары, работы или услуги у плательщика НДС. Это тот налог, который вам предъявил поставщик, а вы как покупатель или заказчик его оплатили. При импорте товаров тоже возникает входящий НДС — его еще называют «ввозным».

Можно ли принять НДС от поставщика к вычету

Организации и предприниматели на УСН не имеют права заявить этот налог к вычету. У них не выполнено ни одно из условий: они не являются плательщиками НДС и не используют приобретенные товары в облагаемой НДС деятельности.

Все, кто работает на УСН «доходы», не могут учесть уплаченный НДС совсем. А вот при УСН «доходы минус расходы» сумма налога относится на стоимость товаров и учитывается в расходах.

Как учесть входной НДС в расходах

Уплаченный поставщикам НДС входит в закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому плательщики УСН «доходы минус расходы» могут уменьшить на НДС налоговую базу.

Учесть НДС в расходах можно одним из двух способов:

  • включить сумму налога в стоимость приобретенных основных средств или нематериальных активов;
  • выделить сумму налога в отдельную статью затрат.

Если расход нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы», то НДС по ним также нельзя списать в затраты.

Порядок списания НДС в расходы зависит от приобретенного товара.

Вид товараМомент признания расходовУчет входного НДС
Сырье и материалыМомент погашения задолженности — списание денег со счета, выплата из кассы и пр.НДС включается в расходы на дату оприходования ценностей и оплаты поставщику
Основные средства и нематериальные активыСтоимость списывается в расходы равными долями в течение года покупкиНДС включается в первоначальную стоимость, а затем переносится на расходы в течение года
Товары для перепродажиТовары оплачены, приняты к учету и проданы покупателюНДС включается в расходы по мере реализации товаров покупателю, при условии что они уже оплачены поставщику
Работы и услугиМомент погашения задолженности — списание денег со счета, выплата из кассы и пр.НДС учтите в составе расходов после выполнения работ (оказания услуг) и оплаты их исполнителю
  • покупную стоимость товаров — 168 000 рублей (200 000 рублей / 100 жилетов × 84 жилета);
  • входной НДС, уплаченный поставщику, — 33 600 рублей (40 000 рублей / 100 жилетов × 84 жилета).

Какими документами подтвердить НДС

Контрагенты-плательщики НДС передают упрощенцу первичные документы, в которых отдельной строкой указан НДС — его ставка и общая сумма. Это обязанность поставщиков на ОСНО. Именно эти документы подтверждают сумму налога для учета в расходах. Это могут быть:

  • счета-фактуры;
  • накладные;
  • акты;
  • платежные документы, чеки, БСО и пр.

Главное, чтобы в документе была выделена сумма налога.

Подтвердить уплату налога можно платежным поручением, расходным кассовым ордером и другими документами с выделенной суммой НДС.

Как отразить входной НДС в КУДиР

Правила отражения НДС в книге учета доходов и расходов зависят от объекта налогообложения и приобретенного товара.

При УСН «доходы» расходы в КУДиР указывать не нужно. Но если хочется, можно отразить их в графе 5 раздела 1.

При УСН «доходы минус расходы» особенности отражения НДС в книге зависят от того, что купил упрощенец. Рассмотрим три варианта:

  1. Приобретены материалы. В момент списания стоимости материалов в расходы в графе 5 КУДиР сделайте две записи — на сумму НДС и на стоимость материалов за вычетом налога. Если материалы оплачены частично, то и налог признайте частично.
  2. Приобретены товары для перепродажи. На дату продажи товаров сделайте две записи в графе 5: одну на сумму НДС, а другую на стоимость товаров за вычетом налога
  3. Приобретены основные средства и нематериальные активы. Стоимость приобретенного имущества делится на количество кварталов до конца года и списывается равными долями. В КУДиР нужно ежеквартально указывать часть стоимости ОС и НМА вместе с входным НДС. Отдельной строкой налог не отражается.

Пример. ООО «Котябрь» в июне 2020 года приобрело, оплатило и ввело в эксплуатацию основное средство за 360 000 рублей (в том числе НДС — 60 000 рублей).

Расходы на покупку основного средства нужно полностью признать в течение 2020 года. Для этого его стоимость будут ежеквартально списывать в расходы равными долями в размере 120 000 рублей (360 000 рублей / 3 кв.)

В графе 5 КУДиР компания будет делать запись на сумму 120 000 рублей 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2020 года.

Ведите учет, платите зарплату, сдавайте отчетность в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет учитывать входной НДС и правильно заполнять книгу учета доходов и расходов. Первые 14 дней работы бесплатны для всех новых пользователей.

Ответ недели: возврат товара поставщику

Ответ недели: возврат товара поставщику

Вопрос: Как правильно оформить возврат товара поставщику, поставщик на УСН без НДС, покупатель на ОСНО — является плательщиком НДС. Будет ли такой возврат облагаться НДС?

Сообщаю Вам следующее:

Если возврат производится в рамках первоначальной сделки (например, вам поставили некачественный товар), НДС не начисляйте, поскольку такой возврат не является реализацией. Счет-фактуру в этом случае выставлять не нужно (ст. 39, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Если возврат представляет собой самостоятельную сделку (по экономическому содержанию и документальному оформлению), то происходит обратная реализация товара. Вы становитесь продавцом, а бывший продавец выступает покупателем. НДС нужно начислить так же, как при обычной реализации (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу

Если вы уже приняли товар к учету и применили вычет НДС, то при возврате «входящий» НДС восстанавливается на основании корректировочного счета-фактуры продавца. Если товар возвращается до принятия его к учету, то вычет вы применяете по первоначальному счету-фактуре только в части товара, который вы принимаете к учету.

  1. Как облагается НДС возврат товара поставщику

Если вы возвращаете товар в рамках первоначальной сделки, НДС начислять не нужно. Счет-фактура при возврате не выставляется. Налоговое законодательство не содержит подобных требований, возврат товара объектом налогообложения не является (п. 1 ст. 146 НК РФ). Примерами такой ситуации являются:

  • возврат некачественного товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
  • возврат непроданного товара, когда эта возможность предусмотрена договором (п. 4 ст. 421 ГК РФ);
  • возврат товара по соглашению сторон (частичное или полное расторжение договора) (п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Возврат брака поставщику НДС не облагается, так как это частный случай возврата товара в рамках первоначальной сделки.

Если вы возвращаете товар в рамках самостоятельной сделки, такой возврат облагается НДС, поскольку он является обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, эта ситуация может возникнуть, когда после поставки по первоначальной сделке у вас отпала потребность в товаре и вы предложили его купить бывшему поставщику. Продажа в этом случае оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без каких-либо упоминаний о возврате (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).

  1. Как принимается к вычету НДС в случае возврата товара

Если в момент приемки вы не выявили оснований для возврата товара, принимайте НДС к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если впоследствии вы решили все же вернуть товар, то ранее принятый к вычету НДС в соответствующей части придется восстановить.

Если основания для возврата выявились при приемке, то возвращаемый товар к учету не принимайте. Заявите к вычету НДС только в части товара, принятого на учет, по первоначальному счету-фактуре поставщика при соблюдении прочих условий для вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если вы возвращаете товар (полностью или частично) в рамках того же договора, по которому ранее приобрели его, продавец — плательщик НДС обязан выставить вам корректировочный счет-фактуру (Письма Минфина России от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636). При этом неважно, принимали ли вы товар к учету, является ли он качественным или бракованным (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Если вы не принимали к учету возвращенные товары, то этот документ вам регистрировать не нужно. Его регистрирует только продавец, чтобы получить вычет по возврату (п. 10 ст. 172 НК РФ).

  1. Как восстанавливается НДС при возврате товара поставщику

Если вы возвращаете товар, по которому ранее приняли к вычету «входящий» НДС, налог нужно восстановить. Это делается на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости отгруженных товаров в зависимости от того, что поступило раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В книге продаж вы регистрируете наиболее ранний из полученных документов (п. 14 Правил ведения книги продаж).

Если вы возвращаете всю партию товара и необходимо восстановить весь НДС, то в книге продаж зарегистрируйте первоначальный счет-фактуру поставщика (п. 14 Правил ведения книги продаж).

  1. Облагается ли НДС возврат товара продавцу — неплательщику НДС

Если возврат производится в рамках первоначальной сделки (например, вам поставили некачественный товар), НДС не начисляйте, поскольку такой возврат не является реализацией. Счет-фактуру в этом случае выставлять не нужно (ст. 39, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Если возврат представляет собой самостоятельную сделку (по экономическому содержанию и документальному оформлению), то происходит обратная реализация товара. Вы становитесь продавцом, а бывший продавец выступает покупателем. НДС нужно начислить так же, как при обычной реализации (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

Возврат товара с НДС при применении УСН

По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Обязанность продавца по передаче товара считается исполненной в момент вручения товара покупателю (п. 1 ст. 458 ГК РФ). Поскольку оборудование было принято и оприходовано покупателем на склад, право собственности на него перешло от поставщика к покупателю.

При возврате поставщику оборудования право собственности на него перейдет от покупателя к продавцу. Такая операция в целях налогообложения признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Лица, применяющие УСН, плательщиками НДС не являются и счета-фактуры при реализации товаров не выставляют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, письмо Минфина России от 24.10.2013 № 03-07-09/44918). Поэтому при возврате оборудования поставщику организация, применяющая УСН, оформляет только первичные документы на отгрузку (товарную накладную, транспортную накладную и т.д.), в которых возвращаемое оборудование указывается по полной стоимости с учетом НДС без выделения суммы налога в отдельную позицию.

Но как же продавец сможет принять к вычету НДС по возвращенному товару, если покупатель, применяющий УСН, счет-фактуру не выставляет? Согласованная позиция Минфина России и ФНС России на этот счет выражена в письме ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@ «О порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров». Чиновники дали следующие разъяснения.

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). Так как исключений из общего порядка применения вычетов при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, положениями главы 21 НК РФ не предусмотрено, при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться вышеуказанным п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Итак, поскольку оборудование возвращается поставщику, он примет НДС к вычету на основании своего счета-фактуры, который был выписан при отгрузке этого оборудования покупателю. Такой порядок применяется, если покупатель, применяющий УСН, не выставил в адрес поставщика счет-фактуру.

Если же организация, применяющая УСН, при возврате оборудования выставит в адрес поставщика счет-фактуру с выделенной суммой налога, она должна будет уплатить этот налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, у нее появится обязанность по представлению декларации по НДС в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поставщик в этом случае примет НДС к вычету по возвращенному оборудованию на основании счета-фактуры покупателя (письма от 07.04.2015 № 03-07-09/19392, от 01.04.2015 № 03-07-09/18053, № 03-07-09/17917, № 03-07-09/18070, от 30.03.2015 № 03-07-09/17466).

Как компенсировать НДС при УСН

Елена Тарасова

Упрощенцы, которые работают по договорам строительного подряда с компаниями на ОСНО, должны уметь работать с НДС. Расскажем, как правильно рассчитать компенсацию по этому налогу и сформировать счёт-фактуру, чтобы обе стороны не потеряли деньги.

В каких случаях на УСН платят НДС

УСН освобождает от уплаты НДС. Но НК РФ предусматривает несколько ситуаций, когда плательщики УСН ведут учёт НДС:

  1. Выполнение договоров строительного подряда с компаниями на ОСНО — нужно учесть и компенсировать затраты на НДС, который уплачен в составе стоимости материалов, ГСМ, расходных инструментов.
  2. Ввоз в РФ иностранных товаров для торговли — на сумму сделки и уплаченные таможенные пошлины нужно начислить НДС и затем по мере продажи перечислить его в бюджет (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
  3. Исполнение договоров доверительного управления, простого и инвестиционного товарищества, если один из участников на УСН, а второй на ОСНО — упрощенец ведёт учёт и платит НДС по всем сделкам в рамках договора (ст. 174.1 НК РФ).
  4. Аренда или выкуп в собственность упрощенца муниципального имущества — из суммы сделки следует выделить НДС, уплатить его в бюджет и сдать декларацию как налоговый агент (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  5. Выставление поставщиком на УСН счёта-фактуры с указанием суммы НДС по просьбе покупателя — необходимо уплатить налог и сдать отчётность (п. 5 ст. 173 НК РФ).

В статье рассмотрим первую ситуацию, так как в строительном подряде с помощью компенсации НДС можно законно минимизировать налоговые риски.

Зачем и когда рассчитывают компенсацию НДС

Компенсация по НДС — налоговый инструмент, который даёт плательщикам УСН возможность работать с заказчиками на ОСНО. Компенсация позволяет учесть и принять к вычету НДС, уплаченный упрощенцами при покупке сырья, материалов, ГСМ, используемых в строительных работах. Суммы такого НДС образуют издержки подрядчика, которые должны покрываться ценой договора (ст. 709 ГК РФ).

Когда подрядчик на УСН выполняет работы для заказчика на ОСНО, в случае ошибок в учёте рискуют оба. Заказчик — тем, что уплаченный подрядчику налог не будет включён в состав налогового вычета по НДС. Подрядчик рискует тем, что налоговая признает суммы налога неосновательным обогащением и уменьшит цену контракта на сумму налога. Чтобы этого не произошло, важно изначально правильно оформлять все первичные и учётные документы.

Общая схема взаимодействия сторон договора строительного подряда выглядит так:

  1. Определение объёма работ и предварительное составление сметы.
  2. Согласование всех условий и заключение договора.
  3. Выполнение работ.
  4. Принятие работ и окончательный расчёт.

Сметный расчёт — первичный документ, который составляют на первом этапе взаимодействия при проведении строительных или иных подрядных работ. Он описывает этапы и порядок проведения работ, полностью учитывает все затраты подрядчика. Все последующие документы (счета-фактуры, акты, КС-2, КС-3 и другие) составляются только на основании утверждённой сметы.

Учёт затрат на НДС при УСН

Составлять локальные сметные расчёты нужно по правилам, которые даны в разделе 4 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1. Все затраты на строительство формируются по группам: виды работ, ресурсы, эксплуатация техники и другие. Стоимость включает прямые затраты, накладные расходы, сметную прибыль, указанные без налогов.

В строительных работах обычные затраты подрядчика — это расходы на строительные материалы, покупка ГСМ для техники, затраты на ремонт механизмов, проведенный силами сторонних организаций. Покупая материалы или услуги для выполнения работ, упрощенец платит НДС в составе их цены, однако в смете для заказчика должен указать их стоимость уже без НДС.

Например, строительная фирма на УСН «доходы минус расходы» заключила договор подряда и закупила материалы на 120 тыс. рублей, в том числе НДС по ставке 20 % — 20 тыс. рублей. На практике используют три варианта учёта затрат, но правильный только один. Второй вариант не позволит заказчику учесть сумму НДС в составе расходов. А в третьем случае подрядчик будет обязан перечислить в бюджет сумму налога в полном объёме и отчитаться как налоговый агент.

Вариант 1
В смете в графе «Стоимость» проставить сумму без налога.

В разделе «Лимиты, затраты» главы «Налоги и обязательные платежи» добавить графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН» и указать в ней сумму уплаченного налога 20 тыс. рублей

Вариант 2
Включить в смету стоимость материалов без налога в размере 100 тыс. рублей, а сумму налога 20 тыс. рублей учесть в составе расходов на УСН

Вариант 3
Подготовить для заказчика смету с НДС на всю сумму затрат. Для получения оплаты по окончании работ выписать счёт-фактуру и выделить в ней НДС

В примере расчёт компенсации дан схематично. На самом деле всё сложнее: компенсация считается по специальной формуле.

Формула расчёта затрат на компенсацию НДС для упрощенцев

Для расчёта компенсации по НДС при УСН необходимо воспользоваться единой формулой:

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20,

  • МАТ — материалы из сметы;
  • (ЭМ — ЗПМ) — общая сумма затрат на эксплуатацию машин (ГСМ, ремонт, арендные платежи и т.д.) за вычетом заработной платы машинистов;
  • НР — доля накладных расходов в составе материальных затрат (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12 %, в районах Крайнего Севера — 18,2 %);
  • СП — сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15 %);
  • ОБ — расходы на эксплуатацию машин и оборудования;
  • 0,20 — ставка НДС.

Понижающие коэффициенты для накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП) введены специально для упрощенцев. Они используются всегда и не зависят от вида выполняемых работ (новое строительство, реконструкция, ремонт). При составлении сметы рекомендуем использовать «Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве» (МДС 81-33.2004).

Главное правило сметы: в ней нужно учесть все минимально необходимые ресурсы для выполнения работ на объекте. В состав накладных расходов разрешено включать стоимость канцелярских товаров и другие расходы, в том числе на работу офиса. Расходы на эксплуатацию машин и оборудования включают затраты на ГСМ и ремонт механизмов, участвующих в выполнении работ.

Как заказчику на ОСНО учесть компенсацию НДС

Рассчитанные по формуле затраты на компенсацию НДС при УСН включают в смету, и заказчик на ОСНО учитывает их в составе общих расходов, как издержки подрядчика.

Например, если подрядчик создавал основное средство, стоимость работ по договору включается в первоначальную стоимость и учитывается в расходах через амортизацию.

Если подрядчик создал объект, который будет перепродан, то стоимость работ по договору включается в расходы и списывается в зависимости от применяемого метода учета — кассовый или начисления.

Соблюдение этого порядка позволит заказчику на ОСНО избежать претензий со стороны ФНС и учесть НДС, который подрядчик на УСН уплатил в составе приобретенных товаров или услуг, необходимых для выполнения работ по договору.

Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Читайте также  Заявление на расторжение брака при наличии
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector