Строка 290 декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

Как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль организации в 2019 — 2020 гг

Порядок уплаты обязательных платежей с расчетным периодом, превышающим месяц, как правило, включает в себя необходимость перечислять авансы. Это вполне логично: если бы средства поступали в бюджет раз в год или в квартал, то финансирование текущих расходов было бы затруднительно.

По налогу на прибыль предусмотрены авансы, уплата которых регламентирована п. 2 ст. 286 НК РФ.

В общем случае все налогоплательщики исчисляют по нему ежемесячные авансовые платежи на основании данных за предыдущие периоды и фиксируют их в стр. 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Исключение сделано для двух категорий:

  1. Организаций, которые имеют право платить раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). К ним относятся:
  • компании со среднеквартальной выручкой за последний год менее 15 млн руб.;
  • бюджетные учреждения и автономные организации (не включая бюджетные учреждения культуры, которые в принципе освобождены от авансов по прибыли по ст. 286 НК РФ);
  • иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ;
  • НКО, не реализующие товары, работы услуги;
  • участники товариществ, соглашений о разделе продукции и договоров доверительного управления.

2. Компаний, которые добровольно в уведомительном порядке перешли на расчеты с бюджетом исходя из фактической прибыли.

Две указанные выше категории плательщиков имеют право не заполнять стр. 290 декларации по налогу на прибыль.

Как необходимо рассчитывать показатели всем остальным, рассмотрим в следующем разделе.

Расчет авансов для стр. 290

Расчет строки 290 налога на прибыль подробно рассмотрен в п. 2 ст. 286 НК РФ. Порядок определения суммы зависит от того, о каком отчетном периоде идет речь:

  1. В 1-м кв. сумма приравнивается к авансам за 4-й кв. предыдущего года.
  2. Платежи на 2-й кв. определяются исходя из фактической суммы за 1-й кв. Они отражаются в стр. 290 за 1-й кв. и должны равняться показателю стр. 180 за этот же период.
  3. На 3-й кв. авансы определяются как разница между показателями за 6 и 3 месяца. Такой порядок расчета связан с тем, что данные определяются нарастающим итогом с начала года. Но, по сути, речь идет о том, что на 3-й кв. «переносятся» фактические выплаты за 2-й кв. Эта сумма указывается в стр. 290 за 2-й кв. и равняется разнице между показателями стр. 180 за 2-й и 1-й кв.
  4. Аналогично на 4-й кв. сумма рассчитывается из факта за 3-й кв., т. е. как разница между стр. 180 за 9 и 6 месяцев. Эта же сумма переносится и на 1-й кв. следующего года. Поэтому в годовой декларации по налогу на прибыль строку 290 заполнять не нужно. Это установлено п. 5.11 Положения, утвержденного приказом ФНС РФ 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее по тексту — Положение).

Авансовые платежи ООО «Альфа», исчисленные по итогам 6 месяцев 2019 года, составили 400 тыс. руб., а по итогам 9 месяцев — 550 тыс. руб.

Таким образом, сумма авансовых платежей на 4-й кв. 2019 года и 1-й кв. 2020 года составит:

АВ = 550 000 – 400 000 = 150 000 руб.

Может ли стр. 290 содержать значение с минусом?

В рассмотренном примере приводилась стандартная ситуация, когда компания каждый квартал получает прибыль. А если, например, в 3-м квартале получен значительный убыток и расчетная сумма к уплате за 9 месяцев получилась меньше, чем за 6 месяцев? Может ли содержать декларация по налогу на прибыль строку 290 с минусом?

Ответ на этот вопрос также содержится в п. 2 ст. 286 НК РФ. В Кодексе указано, что при получении отрицательного или нулевого расчетного значения авансовые платежи осуществлять не нужно. Следовательно, отрицательный показатель в стр. 290 содержаться не может. В подобной ситуации в данном поле ставится прочерк.

То есть графа, по сути, остается незаполненной.

Когда еще отдельные категории налогоплательщиков могут не заполнять стр. 290? В частности, это может быть связано с небольшим объемом выручки. Если же средняя выручка за предыдущие четыре квартала превысила установленный лимит (15 млн руб. за квартал), то компания обязана перейти на ежемесячную уплату. Рассмотрим, как следует отражать налог на прибыль в стр. 290 в этом случае.

Особенности для переходных периодов

Предположим, что предприятие получило выручку, приведшую к превышению лимита в 3-м квартале 2019 года. Следовательно, оно должно начать ежемесячные платежи со следующего, т. е. 4-го квартала. Поэтому уже при заполнении декларации за 9 месяцев 2019 года предприятие должно внести данные в стр. 290. Сумма определяется на общих основаниях, то есть как разница между стр. 180 за 9 и 6 месяцев. Эти данные у предприятия есть, так как квартальные выплаты оно обязано исчислять в любом случае.

Может возникнуть и обратная ситуация — когда выручка упала и у компании больше нет обязанности платить каждый месяц. В этом случае достаточно не заполнять стр. 290 в отчетном периоде, предшествующем дате перехода. Специально уведомлять налоговиков о смене режима уплаты не нужно (письмо ФНС РФ от 14.04.2011 № КЕ-4-3/5985).

Возможна ситуация, когда компания присоединяет к себе другое юридическое лицо. Однако для определения порядка перечисления авансов нужно учитывать только показатели основного предприятия. Выручка присоединенной компании, полученная до момента реорганизации, в данном случае не учитывается (письмо ФНС РФ от 31.10.2017 № СД-4-3/22085@).

Прочие нюансы уплаты авансов

В консолидированной группе налогоплательщиков налог уплачивает ответственный участник. Авансы, которые он должен платить в 1-м кв. первого года существования группы, складываются из авансов участников группы за 3-й кв. предыдущего года. То есть речь идет о сумме показателей строк 290 деклараций участников за 2-й кв. (п. 8 ст. 286 НК РФ).

Также компания имеет право добровольно перейти на уплату налога исходя из фактической прибыли. Это возможно сделать только с нового года. В данном случае необходимо уведомить налоговиков о переходе (п. 2 ст. 286 НК РФ). Стр. 290 в отчете за 9 месяцев необходимо заполнить, так как на ее основании платятся авансы в 4-м кв. А в годовой декларации этот показатель не заполняется в любом случае.

Возможен и обратный переход, от фактических ежемесячных авансов к расчетным. Он тоже может производиться только с начала года. То есть первые расчетные платежи подлежат уплате в 1-м кв. Их сумма за каждый месяц равняется 1/3 разницы между расчетной суммой за 9 и 6 месяцев предыдущего года.

Особенности для компаний, имеющих филиалы

Если компания имеет филиалы или другие обособленные подразделения, то при заполнении отчета нужно учитывать ряд особенностей.

В отчете по налогу на прибыль организаций строка 290 складывается из показателей строк 300 и 310, соответствующих выплатам в федеральный и региональный бюджет. Если федеральный платеж никак не зависит от структуры компании и в любом случае платится по месту учета головной организации, то с региональным ситуация сложнее.

Если филиалы предприятия расположены в разных субъектах РФ, то региональная часть налога уплачивается в их бюджеты исходя из выбранной компанией базы распределения. Этой базой может быть среднесписочная численность или остаточная стоимость основных средств.

Поэтому для головной компании нужно отдельно рассчитывать авансы по стр. 300 и 310, исходя из соответствующих показателей стр. 190 и 200.

Если филиал — плательщик налога на прибыль закрывается, то нужно подать уточненные декларации по головной компании и филиалу за период, предшествующий дате закрытия.

В декларации филиала нужно исключить данные стр. 290, т. к. он уже не будет иметь возможности платить налог. Но поскольку общая сумма платежей по компании должна быть неизменной, то на эту же сумму нужно увеличить значение в стр. 290 декларации головной компании (письмо Минфина РФ от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82).

В случае когда все подразделения компании расположены на территории одного субъекта РФ, ситуация проще. Головная организация имеет право не распределять между ними налоговую базу и уплачивать весь налог самостоятельно (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Как заполнить строку 290 по налогу на прибыль, зависит от категории плательщика. Если он определяет ежемесячные авансы расчетным путем на основании предыдущих периодов и стабильно работает с прибылью, то эта строка содержит общую сумму платежей на следующий квартал.

Если же предприятие не обязано платить расчетные авансы каждый месяц или является убыточным, то заполнять этот показатель не нужно.

Для компаний и групп, имеющих сложную структуру, при заполнении декларации необходимо учитывать распределение регионального налога на прибыль.

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст. 289 Налогового кодекса. Действующая с отчетной кампании за 2020 год ее форма обновлена приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@.

Если вам нужен образец декларации по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, переходите к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный тестовый доступ к системе.

В состав декларации кроме раздела 1 (и его обязательного подраздела 1.1) входят листы 01 (титульный) и 02, а также приложения (1 и 2) к листу 02.

Компании, которые ежемесячно уплачивают авансы, рассчитанные исходя из фактического дохода по нарастающей с начала года, подают налоговую декларацию в указанном выше составе по итогам каждого квартала (I, II, III) и за год. По результатам промежуточных месяцев (за 1 месяц, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) предоставляют декларации в таком составе: листы 01 и 02, подраздел 1.1 раздела 1.

Налоговые декларации могут подаваться в бумажной форме всеми налогоплательщиками, за исключением тех, которые признаны крупнейшими. Такие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном формате.

Декларации подаются до 28-го числа месяца, который идет за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). При этом компании, ежемесячно уплачивающие авансы, сдают декларацию не позднее крайнего срока уплаты для таких платежей, который также равен 28-му числу месяца, идущего за периодом, по итогам которого и был сделан расчет (п. 1 ст. 287 НК РФ).

По итогам каждого из периодов для отчета суммы уплаченных ежемесячно в течение такого периода авансовых отчислений засчитываются при произведении оплаты следующих авансовых платежей, рассчитанных по результатам отчетного периода. Авансовые отчисления по итогам отчетного периода засчитываются в счет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290

Лист 02 является подытоживающим, ведь в него заносятся данные на основании значений, указанных в приложениях и других листах налоговой декларации. В листе 02 большинство налогоплательщиков заполняют строку 290 декларации по налогу на прибыль, отведенную для информации о величине авансов, подлежащих оплате в течение следующего отчетного периода.

Но есть и исключения из их числа.

Строка 290 не заполняется:

  • Компаниями, которые уплачивают авансы только поквартально. К таким, в частности, относятся компании, чей ежеквартальный доход от реализации за последние IV квартала не превысил 25 млн руб., а также бюджетные/автономные/некоммерческие учреждения, иностранные компании, работающие через представительства в РФ, участники соглашений о разделе продукции, простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! В 2020 году действует повышенный до 100 млн. руб лимит по доходам за 4 квартала, предшествующих периоду сдачи декларации. Если среднеквартальная величина доходов не превышает 25 млн. руб., вы вправе перейти на уплату ежеквартальных авансов. Останется ли лимит доходов на уровне 25 млн.руб. в квартал в 2021 году читайте здесь.

Подробности нововведений узнайте в Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.

  • Компаниями, которые с начала налогового периода перешли на ежемесячное перечисление авансов, рассчитанных исходя из фактически полученного дохода.

Таким образом, строку 290 декларации по прибыли сформируют только те налогоплательщики, которые вносят ежеквартальные платежи по налогу и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал ищите здесь.

Формулы расчета платежей авансом

Порядок расчета платежей авансом, уплачиваемых налогоплательщиками ежемесячно, подробно расписан в п. 2 ст. 286 Налогового кодекса. Так, по результатам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны рассчитать величину платежа авансом в зависимости от налоговой ставки и размера дохода, который подлежит обложению налогом и рассчитан по нарастающей с начала года до завершения отчетного периода. Величина платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, исчисляется налогоплательщиком на протяжении всего налогового периода.

Размеры месячных платежей авансом зависят от того отчетного периода, в котором они уплачиваются:

  1. В I квартале размер платежа авансом, уплачиваемого каждый месяц, равен величине аванса, уплачиваемого в IV квартале предыдущего налогового периода.

АПI — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за I квартал;

АПIVпр — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за IV квартал предыдущего года.

Для проверки: в декларации за 3-й квартал предшествующего года стр. 290 = стр. 320.

  1. Во II квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части суммы платежа авансом, рассчитанного в строке 180 декларации за I квартал.

АПII — размер авансового платежа, уплачиваемого ежемесячно в течение II квартала;

НАПI — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

  1. В III квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам полугодия и I квартала.

АПIII — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение III квартала;

НАПП — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180);

НАПI — начисленный в декларации платеж по налогу за I квартал (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

  • если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
  • если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.
  1. В IV квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам 9 месяцев и полугодия.

АПГ — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение IV квартала;

НАП9 — начисленный в декларации платеж по налогу за 9 месяцев (стр. 180);

НАПП — начисленный в декларации платеж по налогу за полугодие (стр. 180).

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

  • если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
  • если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

Сумму авансовых начислений, сделанных в декларации за 9 месяцев на IV квартал (стр. 290), в такой же сумме отражают в этом же документе в начислениях на I квартал следующего за текущим года (стр. 320).

Если в результате таких подсчетов размер уплачиваемого авансом платежа равен 0 либо отрицателен, то в соответствующем квартале платежи не проводятся.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы определили величину авансов по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Итоги

Строку 290 нужно заполнять только тем плательщикам налога на прибыль, которые делают ежеквартальные платежи по нему и еще ежемесячно платят авансы в течение квартала, следующего за отчетным периодом. При расчете значения, попадающего в строку 290, следует исходить из конкретного отчетного периода, в котором подается декларация. При этом для большинства расчетных показателей требуются данные из деклараций за предыдущие периоды.

Суть начисления аванса сводится к тому, что его величина оказывается равной налогу на прибыль, приходящемуся на последний квартал отчетного периода.

Об особенностях расчета авансовых платежей через ответственное подразделение читайте в статье «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение» .

Инструкция: заполняем строку 210 декларации по налогу на прибыль

Строка 210 декларации по налогу на прибыль — это графа в отчете для отражения сумм по авансовым платежам, начисленным за расчетный период. Ее заполняют все налогоплательщики, но порядок различается в зависимости от способа взаиморасчетов с ФНС.

Данные, которые вносят в строку 210

Новый бланк и порядок заполнения строки 210 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года закреплен в приказе ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019. В форме КНД 1151006 несколько граф 210:

  1. В разделе 1 — КБК. В 2021 году КБК для перечисления прибыльных взносов в бюджет субъектов РФ — 182 1 01 01012 02 1000 110.
  2. В листе 02 — авансы, начисленные за отчетный период.
  3. В приложении 3 к листу 02 — операции по продаже основных средств, цессии, доверительному управлению и проч.
  4. В листе 06 — вложения в необращенные ценные бумаги.
  5. В приложениях к листу 09 — прибыль иностранных компаний.

Для всех налогоплательщиков обязательно заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и остальные периоды — КБК и строка 210 листа 02.

строка 210

В графе 210 листа 02 указывается информация о рассчитанном и начисленном авансе за прошлый отчетный период. Порядок, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, зависит от способа уплаты авансирования в бюджет — ежемесячно, поквартально или по фактической прибыли.

Строка 210 — это свод по налоговым авансам, то есть общая сумма по взносу в 20 %. Платеж подразделяется на:

  • взнос в федеральный бюджет в размере 3 % (обязательно заполнение строки 220);
  • взнос в региональный бюджет в размере 17 % (заполнение стр. 230).

заполнение строк 210 и 230 декларации по налогу на прибыль за год

Аванс платят поквартально

В ячейке 210 указывают, какой аванс начислили и планировали заплатить за предыдущий отчетный период. Сведения формируются по предыдущим отчетам. Вот как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год при ежеквартальных взаиморасчетах:

  • 1 квартал — не заполняется;
  • 2 квартал (полугодие) — сведения из графы 180 листа 02 формы за 1 квартал;
  • 3 квартал (9 месяцев) — ячейка 180 страницы 02 формы за полугодие;
  • 12 месяцев (год) — графа 180 страницы 02 формы за 9 месяцев.

Аванс платят ежемесячно и доплачивают поквартально

При ежемесячных расчетах с поквартальной доплатой сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал и остальные периоды отражается следующим образом:

  • 1 квартал — перенос сведений из графы 320 декларации за 9 месяцев предыдущего года;
  • полугодие (2 квартал) — сумма строк 180 и 290 страницы 02 формы за 1 квартал текущего налогового периода;
  • 9 месяцев — сумма 180 и 290 страницы 02 формы за полугодие;
  • год — сумма 180 и 290 страницы 02 отчета за 9 месяцев.

Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкции от КонсультантПлюс.

Налог перечисляют исходя из фактической прибыли

Заполняется аналогично поквартальным взаиморасчетам, только сведения разносятся каждый месяц.

Отчетный период начиная с января

Сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль стр. 210 за год (продолжение листа 02)

Перенос ячейки 180 из декларации за январь

Графа 180 февраля

Графа 180 марта

Данные, которые вносят в строку 220

По аналогии с графой 210 заполняется строка 220 декларации по налогу на прибыль листа 02 — начисленные авансы в размере 3 % для перечисления в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ). В ячейку вносятся значения за текущий отчетный период с учетом выбранного способа (периодичности) взаиморасчетов с бюджетом.

Графа 220 заполняется с учетом информации за предыдущий налоговый период. Вот как ее оформляют различные налогоплательщики:

  1. При ежемесячных отчислениях в строку 220 вносят сумму авансирования из формы за предыдущий период и ежемесячный авансовый платеж к перечислению в каждом месяце завершающегося квартала налогового периода.
  2. При уплате налога по фактически полученной прибыли в ячейку 220 вносят сведения из формы за прошлый месяц.
  3. При поквартальных взаиморасчетах в строках 210 и 220 фиксируют исчисленное авансирование по предыдущей отчетной форме и авансы, которые доначислили по результатам камеральной проверки. Эти платежи необходимо учесть в периоде, за который подается прибыльный отчет.

Вот как заполняется графа 220 при ежемесячных взаиморасчетах с бюджетом:

  1. Корректное заполнение строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал: переносим стр. 330 из отчета за 9 месяцев прошлого года.
  2. Полугодие, 9 месяцев, год: стр. 220 определяется как стр. 300 плюс стр. 190 минус стр. 250 из предыдущего отчета.
Читайте также  Стандартные налоговые вычеты на детей в 2022 году

Если налогоплательщик рассчитывается с бюджетом из фактических прибыльных поступлений, он заполняет графу 220 по формуле: стр. 190 минус стр. 250 из предыдущего отчета. В форме за январь для этого способа оплаты графа 220 не заполняется.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

Строчка 290 заполняется в соответствии с расчетами авансового платежа. То есть, по результатам отчетного периода компании должны рассчитать размер аванса в зависимости от ставки и размера прибыли и вписать получившиеся значение в строку 290 декларации по налогу на прибыль. Размер предоплаты, которая уплачивается каждый месяц, должен рассчитываться на протяжении всего года. Размеры авансов будут зависеть от отчетного периода:

  • 1 квартал – размер ежемесячного аванса будет такой же, как и в четвертом квартале предыдущего года. То есть, строка 180 отчетности прошлого года должна быть равна строке 290 отчета текущего года.
  • 2 квартал (полугодие) – размер ежемесячной предоплаты будет равняться одной трети суммы авансового платежа, рассчитанного в 180 строке за первый квартал текущего года. Если получившееся значение будет равно нулю или будет меньше нуля, в строке 290 ставят прочерк.
  • 3 квартал (девять месяцев) – размер ежемесячного аванса будет равен одной трети между суммами начисленных предоплат за полугодие и первый квартал текущего года. В декларации по налогу на прибыль строка 290 должна получиться равной строке 320.
  • 4 квартал (один год) – размер предоплаты за месяц рассчитывается как одна третья разницы между суммами начисленных авансовых платежей за полгода и девять месяцев текущего года. Если получившееся значения будет меньше или равно нулю, в строке 290 ставят прочерк.

Заполнение декларации по прибыли 2017

Упомянутый приказ ФНС вступил в силу 28 декабря прошлого года, так утверждена как сама декларация по прибыли, так и инструкция по ее заполнению, таким образом использовать данный бланк компании должны были, начиная с годовой отчетности за 2016 год и в течение всего 2017 года.

Это многостраничная форма, однако по умолчанию заполняются лишь несколько разделов. Это титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения №1 и №2, раскрывающие соответственно доходы и расходы — в рамках реализации и внереализационные. Все перечисленные листы должны быть оформлены, в том числе их должен содержать и образец заполненной нулевой декларации на прибыль 2017 года в целом или промежуточных отчетных периодов.

Прочие представленные в бланке раздела декларации, заполняются и предоставляются в ИФНС, только если у компании имелись соответствующие операции или же прочие данные для отражения в отчете.

Надо сказать, что утвержденная форма декларации по налогу на прибыль – это универсальный бланк, что называется, на все случаи жизни. Так, лист 06 отчета заполняют лишь негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 предназначен для отражения получения средств целевого финансирования. Лист 08 заполняют те компании, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета за год. В составе годовой отчетности заполняют лист 09 с приложениями и те налогоплательщики, которые являются контролирующим лицом иностранной компании. Декларация на прибыль заполняется с учетом, условно говоря, временного фактора, точнее, некоторые ее разделы. Так заполнение годовой декларации по налогу на прибыль предполагает отсутствие подраздела 1.2 Раздела 1. Приложение №4 к Листу 02, наоборот, оформляют в составе годовой декларации, а также в отчете за 1 квартал.

Вообще вся информация, содержащая правила заполнения декларации по прибыли 2017, в том числе и по случаям оформления тех или иных листов отчета, представлена в вышеупомянутом порядке. Фактически это подробнейшая инструкция, можно сказать, пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.

Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.

Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно. Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами. В каждой клетке-знакоместе может содержаться только одна цифра или буква – в противном случае при обработке отчета в ИФНС могут возникнуть сбои. В незаполненных значениями клетках ставится прочерк.

Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.

Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации. После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110 соответственно в пропорции 3% к 17%. Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%. Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.

Основной расчет налога совершается в листе 02. В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы. К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период. В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета. Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

Декларация по налогу на прибыль: образец заполнения

В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».

Порядок заполнения строки 210 при исчислении авансовых платежей из фактической прибыли предприятия

Принцип заполнения строки 210 при расчете авансовых платежей из фактической прибыли организации аналогичен принципу указания в декларации ежеквартальных платежей, однако, небольшое различие все же есть. Поскольку предприятия, ориентирующиеся на прибыль рассчитывают авансовые платежи ежемесячно, и соответственно ежемесячно заполняют декларацию по налогу на прибыль, то выглядит схема внесения сведений в строку 210 в течение года следующим образом.

Отчётный периодПорядок внесения сведений в строку 210
ЯнварьВ строку ставится прочерк
Январь – февральВ строку вставляются данные строки 180 прошлой декларации
Январь – мартВносятся сведения из строки 180 предыдущей декларации (за период январь-февраль)
Январь — апрельУказываются сведения, перенесённые из декларации январь – март по строке 180
Январь – майПереносится сумма, указанная в строке 180 предыдущей декларации
Январь – июньОтмечается значение строки 180 декларации за январь – май
Январь – июльУказываются данные из строки 180 декларации январь – июнь
Январь – августСтрока 180 декларации за предыдущие месяцы отчетного периода (январь – июль) переносится в указанную графу
Январь – сентябрьСведения из строки 180 декларации за январь – август переносятся в строку 210
Январь – октябрьУказываются данные из строки 180 предыдущей декларации
Январь – ноябрьИз декларации январь-октябрь переносится значение строки 180
Январь – декабрьСтока 210 заполняется данными строки 180 декларации Январь – ноябрь

Наиболее часто встречающиеся ошибки в заполнении строки 210

Бухгалтера крупных, средних и мелких предприятий не редко сдают декларации выполненные неидеально. Недочеты бывают разными, но в рамках этой статьи рассмотрим основные ошибки, связанные с заполнением строки 210. Однако, заполнение строки 210 ошибочно только тогда, когда неправильно рассчитаны иные показатели декларации.

Статистика показывает, что зачастую все допущенные ошибки связаны с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Дело в том, что при установлении размера показателя, расчёт ведётся на основании двух строк – суммы ежемесячных авансовых платежей и величина начисленных и уплаченных налогов в предыдущем периоде. Зачастую суммировать эти показатели бухгалтера забывают. Так же, ранее упоминалось о том, что доначисленный налог на прибыль, а точнее авансовые платежи, так же должны быть учтены в этой строке. Если по каким-либо причинам отчёт все же содержит такую ошибку, то вероятно, что налоговая оштрафует за нарушение в размере 20% от намеренности непреднамеренно сокрытой суммы. Так же по результатам камеральной проверки ошибочные сведения по строке 210 могут привести к том, что налоговики будут требовать дополнительные сведения, объяснения в виде пояснительной записки, а так же документы подтверждающие размер и своевременность уплаты налоговых авансов.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector