Проводки по начислению ЕНВД Примеры, формула

Проводки по начислению ЕНВД Примеры, формула

Бухучет при ЕНВД

На ведение бухучета при ЕНВД оказывает существенное влияние тип хозяйствующего субъекта. Если налогоплательщиком является юридическое лицо, то учет может быть организован в полном объеме или в упрощенном формате. ИП на ЕНВД бухгалтерский учет могут не вести. Эта норма подтверждается п. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ и Письмом Минфина от 08.08.2012 г. № 03-11-11/233. Подробнее узнать про бухучет ИП на ЕНВД можно здесь.

Право на применение упрощенного способа организации бухгалтерского учета возникает у компании при условии ее соответствия критериям субъекта малого предпринимательства:

  • по объему доходов;
  • по численности нанятого персонала;
  • по структуре капитала.

Налоговый и бухгалтерский учет при ЕНВД для ООО

Несмотря на то, что налоговая база по ЕНВД не зависит от фактических доходов, юридическим лицам на «вмененке» необходимо организовать отражение учетных операций в учете по стандартному алгоритму. Различия с другими налоговыми режимами будут проявляться в содержании учетной политики и составе отчетной документации. Предприятия при организации учета должны:

  • разработать учетную политику, в которой будет указан вид деятельности компании, избранный режим налогообложения;
  • использовать полный набор первичной документации унифицированного типа и созданной по произвольным шаблонам;
  • систематизировать информацию о работе фирмы в учетных регистрах (при небольшом объеме операций регистры могут быть заменены журналом хозяйственных операций);
  • составлять и сдавать отчетность.

В учетной политике в одном из приложений необходимо привести рабочий план счетов. Бухучет при ЕНВД позволяет сделать рабочий план счетов более укрупненным – для этого объединяют несколько синтетических счетов в один. Например, вместо комплекса затратных счетов (23, 26, 25, 28, 20 и 29) можно применять только счет 20. Обоснованием выступает информация Минфина от 19.07.2011 г. № ПЗ-3/2010. Норма актуальна для малых предприятий.

За организацию бухучета по всем сегментам ответственность возлагается на руководство фирмы. Бухучет ООО на ЕНВД должен вестись с момента регистрации юридического лица. Учет доходов и издержек предприятия ведут методом начисления по правилам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Особенностью учетных операций на «вмененке» является необходимость постоянного учета значений, составляющих основу для расчета налога с вмененного дохода – физические показатели. Формулой расчета налогового обязательства предусмотрено перемножение текущего значения доходности с физическим показателем (ст. 346.29 НК РФ).

Если начисление налога показывается не последним днем квартала, а ранее, то контролирующие органы будут расценивать этот факт, как умышленное сокрытие доходных поступлений. При совмещении вмененки с другими налоговыми режимами учет доходов и издержек должен вестись обособленно. Это необходимо для правильного выведения налоговой базы по каждому из налогов в рамках спецрежимов.

Проводки по ЕНВД в бухучете

Налоговые обязательства у вмененщиков возникают ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ). В журнале операций отражение налога по ЕНВД аналогично записи по исчислению налога на прибыль. Для обособления налогового обязательства с вмененного дохода счет 68 детализируется субсчетом «ЕНВД». На счете 68/ЕНВД кредитовые обороты обозначают процесс начисления налогов, а дебетовые записи свидетельствуют о погашении задолженности перед бюджетом. На этом субсчете осуществляется начисление ЕНВД, проводки имеют вид:

  • Д99 – К68/ЕНВД – отображается начисленная сумма налога (обоснование содержится в Письме Минфина от 16.12.2004 г. № 09-01-07); при ЕНВД проводки по начислению квартального налогового обязательства составляются последним днем отчетного периода;
  • Д68/ЕНВД – К51 – произведена оплата налога.

Например, у компании в 1 квартале расчетный ЕНВД составил 8792,81 руб. В учете будут две записи:

  • Д99.1 – К68/ЕНВД в размере 8792,81 руб., факт начисления обязательств (данные берутся из бухгалтерской справки);
  • Д68/ЕНВД – К51 – перечисление в бюджет налога, подтверждается платежным поручением.

В конце годового периода суммы, накопленные на счете 99, будут списаны на счет 84.

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД должны способствовать полному раскрытию сведений о поступающих материальных ценностях, рассчитываемых наценках и финансовых итогах всех произведенных сделок купли-продажи. Для налогового учета при этом спецрежиме характерно отсутствие вычислений обязательств по НДС.

При ЕНВД проводки по приобретению товаров и других ценностей имеют вид:

  • Д41.2 – Д60 – показано поступление товаров и принятие их к учету;
  • Д41.2 – К42 – произведено начисление наценки.

После продажи товаров предприятие делает записи:

  • Д50 (51) – К62 – поступила оплата;
  • Д62 – К90.1 – сумма полученной выручки;
  • Д90.2 – К41.2 – списана себестоимость реализованной партии товаров;
  • Д90.2 – К42 – запись по сторнированию начисленной ранее наценки.

Начисление «вмененного» налога от реальной выручки не зависит, проводки по начислению и уплате ЕНВД будут такими же, как указано выше.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Проводки по начислению ЕНВД Примеры, формула

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение является плательщиком ЕНВД.
Каковы бухгалтерские проводки при начислении и уплате данного налога, АнКВД и КОСГУ? Как данные операции должны отражаться в форме 0503737?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Начисление и уплата ЕНВД бюджетным учреждением может отражаться по статье 180 «Прочие доходы» аналитической группы подвида доходов, в увязке с подстатьей 189 «Иные доходы» КОСГУ.
Уплата ЕНВД отражается в графе 5 раздела 1 «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737) со знаком минус.

Обоснование вывода:
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ).
Нельзя не отметить, что прямого указания на возможность отражения уплаты ЕНВД по конкретным кодам бюджетной классификации, как в случае с налогом на прибыль и НДС, ни Порядок N 132н, ни Порядок N 209н не содержат.
Вместе с тем в соответствии примечаниями требований к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения N 186н (применяется при формировании Плана ФХД на 2020 г. (на 2020 г. и плановый период 2021 и 2022 гг.)), по строкам 3000-3030 отражаются коды аналитической группы подвида доходов бюджетов классификации доходов бюджетов, по которым планируется уплата налогов, уменьшающих доход, в том числе налога на прибыль, НДС и ЕНВД. Соответственно, планировать уплату ЕНВД и отражать фактическое исполнение следует как уменьшение дохода учреждения.
В свою очередь, в соответствии п. 9.8.5 Порядка N 209н на подстатью 189 «Иные доходы» КОСГУ относятся в частности операции налогоплательщиков — государственных (муниципальных) бюджетных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения. Аналогичная норма содержится и в п. 12.1.7 Порядка N 132н. Так, на статью 180 «Прочие доходы» аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся прочие неналоговые доходы, в том числе операции налогоплательщиков — государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по уплате налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения.
Учитывая изложенные нормы, считаем, что начисление и уплату ЕНВД следует отражать по статье 180 «Прочие доходы» аналитической группы подвида доходов, в увязке с подстатьей 189 «Иные доходы» КОСГУ.
Для учета расчетов по уплате основных видов налогов и страховых взносов Единым планом счетов предусмотрены отдельные аналитические счета, открываемые к счету 0 303 00 00 «Расчеты по платежам в бюджеты». Если по какому-либо налогу, иному платежу в бюджет Инструкцией N 157н не предусматривается возможность учета расчетов с использованием специального аналитического счета к счету 0 303 00 000 или иного счета бухгалтерского учета, расчеты подлежат отражению на счете 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Соответственно проводки по начислению и уплате ЕНВД бюджетным учреждением в этом случае будут следующие:
1. Дебет 2 401 10 189 Кредит 2 303 05 731 — начислен ЕНВД;
2. Дебет 2 303 05 831 Кредит 2 201 11 610, уменьшение по забалансовому счету 17 (АнКВД 180, КОСГУ 189) — отражено перечисление (оплата) ЕНВД.
При заполнение отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее — Отчет (ф. 0503737)), исполнение плановых назначений по доходам за отчетный период отражается в графе 5 раздела 1 «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737) (п. 42 Инструкции N 33н) на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов дохода (АнКВД).
В рассматриваемой ситуации кассовые операции по уплате ЕНВД следует отразить по статье 180 «Прочие доходы» АнКВД, в то время как поступление самих доходов от платной деятельности должно быть учтено по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг, компенсаций затрат» АнКВД. Таким образом, числовое значение в этих графах Отчета (ф. 0503737) по коду статьи 180 «Прочие доходы» АнКВД будет иметь отрицательное значение. Учитывая, что Инструкция N 33н в отношении Отчета (ф. 0503737) не содержит ограничения по знаку («+» или «-«), считаем такой порядок заполнения формы допустимым.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гурашвили Георгий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

13 сентября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Проводки по начислению ЕНВД. Примеры, формула, инфографика

Режим ЕНВД имеет особенности в исчислении налоговой нагрузки и отражении полученного результата в бухгалтерском учете, связанные с отсутствием взаимосвязи между фактическими показателями деятельности и величиной налога. Единый налог зависит от нормативных показателей, коэффициентов, установленных законодательными актами РФ и ее субъектов для конкретного направления деятельности, и не зависит от действительных доходно-расходных значений по тому направлению, к которому применяется вмененный режим. В статье мы рассмотрим как начисляется ЕНВД и какие проводки оформляются для учета налога.

Общие сведения о ЕНВД

Если ЕНВД применяет ИП, то он освобождается от необходимости ведения бухучета. Организации таким послаблением не обладают, они обязаны организовать бухгалтерский учет, показывая результаты своей деятельности посредством проводок. Начисление ЕНВД – это одна из операций, которую «вмененщик» должен отразить в своем учете с помощью двойной записи на счетах.

Если фирма на ЕНВД относится к малым предприятиям, то бухучет позволено вести в сокращенном виде без детализации отдельных показателей, однако сведения о начисленных и уплаченных налогах показать в любом случае придется.

Режим ЕНВД относится к специальным, единый налог заменяет ряд других налогов:

  • Для ИП – налог на доходы физлиц, имущество физлиц, добавленную стоимость;
  • Для ООО – налог на прибыль, добавленную стоимость, имущество юрлиц (за исключением той, где в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость).

С точки зрения налоговой нагрузки на предпринимателя режим удобен, если есть прибыль (доходы). Независимо от их величины будет платиться единый налог в фиксированном размере, который будет зависеть только от базовой доходности для конкретной деятельности, установленной НК РФ, корректирующих коэффициентов, а также физических показателей.

Указанные составляющие имеют конкретное значение, некоторые из них устанавливаются по РФ в целом, другие – местными законодательными актами. При этом данное значение никак не зависит от действительного результата предпринимательской деятельности. Это выгодно для предпринимателей при значительной величине доходов или прибыли, налоговая нагрузка при ЕНВД получается меньше, чем при исчислении налога с доходов (для ИП) или с прибыли (для юрлиц) на общем режиме.

Однако выгода пропадает, как только доходы предпринимателя снижаются. Возможна ситуация, при которой результат от деятельности за квартал нулевой, отрицательный или слишком мал, а единый налог платить приходится в том же размере, что и за прочие кварталы.

Законодательство ограничивает список направлений деятельности, при которых возможен вмененный режим, а также устанавливает критерии, при соблюдении которых возможно применение «вмененки». Если фирма соответствует требованиям и считает, что платить налог, исходя из вмененного дохода, ей будет выгоднее, то добровольно можно начать работу на ЕНВД, подав заявление ЕНВД-1 (для ООО) или заявление ЕНВД-2 (для ИП) в налоговую. Для принятия решения о применении вмененного режима проводится сравнительный анализ налогового бремени при каждом налоговом режиме.

  1. Среднее число персонала – в пределах 100;
  2. Фирма не относится к крупным плательщикам налогов;
  3. Деятельность попадает в установленные НК РФ;
  4. Собственная доля в УК не менее 75%.

На рисунке ниже показаны преимущества и недостатки перехода на ЕНВД в виде инфографики.

Начисление ЕНВД

Ст. 346.30 НК РФ гласит о том, что необходимость по начислению единого налога возникает у «вмененщика» один раз в квартал по факту окончания.

Таким образом, ИП или юрлицо на ЕНВД ежеквартально проводит расчет специального налога и отражает проводки по начислению и уплате.

Расчет проводится по состоянию на последний день квартала, в этот же день отражается в бухучете результат расчета с помощью проводки по начислению ЕНВД.

Если предприятие применяет ЕНВД по нескольким направлениям, то для каждого проводится отдельный расчет, так как вмененный доход будет отличаться согласно установленной базовой доходности и прочих показателей.

Формула для расчета ЕНВД

Исчисление налоговой нагрузки выполняется с использованием формулы:

ЕНВД = баз. дох. * К1 * К2 * (Ф1 + Ф2 + Ф3) * ставка.

Баз. дох. (базовая доходность) – условная величина доходности за один месяц, которая определяется на законодательном уровне для каждого отдельного направления деятельности.

Ф1, Ф2 и Ф3 – физический показатель для каждого из трех месяцев квартала, который характеризуют деятельность.

Ставка варьируется от 7,5 до 15%. Законодательством ограничивается максимальное значение ставки 15%, регионы вправе ее снизить до 7,5%.

К1 и К2 – два коэффициента, которые корректируют налоговую базу в зависимости от действительного уровня инфляции в стране (К1) и особенностей ведения деятельности в конкретном регионе (К2). Второй коэффициент учитывает многообразие факторов, которые влияют на результат одного и того же вида бизнеса в зависимости от места его ведения.

Если К1 определяется по РФ в едином значении, на 2016г – 1,798, то К2 устанавливается каждым российским регионом самостоятельно в границах установленных НК РФ значений (0,005 – 1).

Полученное значение специального налога ЕНВД следует показать в бухучете с помощью двойных записей по счетам учета.

Проводки по отражению ЕНВД

В Плане счетов для учета данных о налоговых суммах предусмотрен счет 68, по субсчетам которого распределяются налоги. Каждый отдельный тип налога показывается на отдельном субсчете.

Для начисления ЕНВД на 68 счете открывается субсчет, по дебету показываются перечисленные в бюджет суммы налога, по кредиту – начисляемые суммы.

Рассчитанный налог относится в убытки организации на 99 счет. Соответствующая проводка выглядит таким образом:

Деб. 99 Кр. 68.ЕНВД – отражено начисление специального налога при ЕНВД.

Дата совершения двойной записи – последнее число квартала, за который выполняется расчет:

  • 31 марта за I кв.;
  • 30 июня за 6 мес.;
  • 30 сентября за 9 мес.;
  • 31 декабря за год.

Перечислить исчисленную сумму следует в течение 25 календарных дней с момента начисления. Соответствующая двойная запись в бухучете выглядит следующим образом:

Деб. 68.ЕНВД Кр. 51 – уплачен специальный налог ЕНВД безналичными средствами.

В конце календарного года данный налог в составе суммарной прибыли (убытков) будет списан на 84 счет с помощью записей:

  • Деб. 99 Кр. 84 – если за год суммарный итог – прибыль;
  • Деб. 84 Кр. 99 – если за год итог – убыток.

Пример начисления ЕНВД

ООО «Фирма» торгует в розницу хлебобулочными изделиями через магазин 30 кв.м. Для региона, где территориально числится фирма, установлена доходность в размере 1800 руб. за кв.м. К2 = 0,35. Физический показатель данного направления – площадь магазина в кв.м. Ставка для региона составляет 15%. Оплата налога совершается 20 апреля.

По окончании 1 квартала 31 марта бухгалтер фирмы выполняет расчет налога за квартал.

ЕНВД = 1800 * 1,798 * 0,35 (30 + 30 + 30) * 15% = 15292 руб.

В бухучете бухгалтер показывает следующие записи:

ДатаОперацияСуммаДебетКредит
31.03Начислен специальный налог при ЕНВД за I кв.152929968.ЕНВД
20.04Налог за I кв. оплачен с р/с.1529268.ЕНВД51

Расчет проводится с использованием бухгалтерской справки, на основании которой и совершается первая проводка. Документальным основанием для совершения второй записи является платежное поручение. Указанные выше проводки совершаются раз в квартал даже в том случае, если никаких операций не совершается.

Это существенный минус вмененного режима. Организация несет налоговую нагрузку даже при получении убытков или отсутствии операций за квартал. Рекомендуется «вмененщику» уведомлять налоговую о приостановке деятельности, чтобы не платить лишние налоговые суммы.

Особенности начисления ЕНВД при совмещении режимов

Вмененный режим допустимо совмещать с другим специальным или общим режимом. Для правильного определения налоговой нагрузки по остальным режимам требуется вести учет доходов, а в ряде случаев и расходов. При этом отделяются доходно-расходные показатели, относящиеся к ЕНВД, так как они в расчете налога по другим режимам не учитываются. Как правило, на счетах заводятся отдельные субсчета для отражения показателей по операциям, попадающим под различные налоговые режимы. Порядок ведения раздельного учета в обязательном порядке прописывается в учетной политике фирмы.

Раздельный учет имеет значение только при определении налогового бремени по другим режимам налогообложения. Для ЕНВД он не важен, так как на величину специального налога не влияет.

Начисленный за квартал ЕНВД относится к убыткам организации и показывается по дебету 99 счета, вместе с тем не допускается включение специального налога ЕНВД в расходы предприятия при расчете налоговой нагрузки по другим режимам.

Расчет ЕНВД для ИП: формула, примеры

Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД, должны регулярно рассчитывать сумму налога для уплаты в бюджет. Многие предприниматели уверены, что будут получать хороший доход, работая на вмененке. Ведь налог рассчитывается исходя не из фактической выручки, а из ориентировочных показателей, называемых вмененными. Узнаем, какие особенности расчета есть в 2019 году.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Нормативная база

Все аспекты применения ЕНВД содержатся в главе 26.3 НК РФ. Налогоплательщиками на вмененке могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, кроме тех, кто попал под категории:

  • крупнейший плательщик налога;
  • субъект, оказывающий услуги общественного питания в общеобразовательных, социальных и лечебных учреждениях;
  • компания — доля участия других организаций в которой превышает 25%;
  • организация, среднее число работников которой за последний год превышает 100 человек;
  • предприниматель, который сдает в аренду АЗС или АГЗС.

Единый налог на вмененный доход можно использовать не на всей территории России. Например, в Москве его отменили еще в 2014 году. Уточняйте, какие виды деятельности подпадают под вмененку в вашем регионе.

ЕНВД отменят с 1 января 2021 года. Подберите для своего бизнеса другую систему налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора . Мы написали статью , в которой собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, переходе с ЕНВД и онлайн-кассах . Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2020 году

Расчет ЕНВД для ИП

Сроки оплаты. Сумма налога, которую вы рассчитаете, должна быть уплачена до 25 числа первого месяца после окончания налогового периода. Если последний день уплаты выпадет на выходной день, перечислите деньги в бюджет на следующий ближайший рабочий день. Сроки уплаты в 2020 году:

  • 1 квартал — до 27 апреля;
  • 2 квартал — до 27 июля;
  • 3 квартал — до 26 октября.

По итогам 2020 года ЕНВД надо заплатить до 25 января 2021 года.

Реквизиты для оплаты. Уплатить налог вы можете только по реквизитам налоговой службы региона, где ведете свою деятельность. При этом вам обязательно нужно быть зарегистрированным как налогоплательщик вмененки. Есть виды деятельности, на которые эти нормы не распространяются:

  • развозная и разносная торговля;
  • реклама в транспорте;
  • пассажиро-и грузоперевозки.
Читайте также  Обязателен ли досудебный (претензионный) порядок

ИП, занимающиеся этими видами деятельности, платят налог с того места, где расположен главный офис предприятия, так как точный адрес ведения деятельности определить невозможно.

Ответственность при неуплате. Если налог не был вовремя заплачен, ИП привлекут к ответственности. Это может быть:

  • взыскание недостачи по налогу;
  • штраф 20% от суммы долга, если платеж не был произведен плательщиком неумышленно;
  • штраф 40% от суммы долга, если неоплата налога была умышленной;
  • за каждый день просрочки начисляется пеня.

Порядок расчета

Рассчитать сумму налога на ЕНВД можно самостоятельно. Для этого вам понадобится формула:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × ставка налога, где

  • БД — базовая доходность, устанавливается Правительством и отличается по каждому виду деятельности;
  • ФП — физический показатель, в расчет берут количество рабочих, количество транспорта и тд.;
  • К1 — коэффициент, установлен на федеральном уровне и в 2020 равен 2,005;
  • К2 — коэффициент, устанавливается местными властями;
  • Ставка налога — 15%, 10% или 7,5% в зависимости от региона, деятельности и муниципального образования.

Физический показатель для каждого вида деятельности и базовая доходность на его единицу указана в ст. 346.29 НК РФ. Если вы хотите рассчитать налог за квартал, умножьте полученное значение на 3.

Уменьшение единого налога на вмененный доход на страховые взносы

В статье 346.32 НК РФ сказано, что налог, исчисленный за квартал, можно уменьшить на страховые взносы, которые были перечислены в данном квартале. Возможное уменьшение налога:

  • если ИП ведет свою деятельность без работников: размер налога можно полностью уменьшить на сумму отчислений, которые предприниматель сделал «за себя»;
  • если ИП ведет деятельность с работниками: размер налога можно уменьшить на величину общих страховых взносов, но не больше, чем на 50%;
  • также можно уменьшить платежи при совмещении упрощенки и вмененки: вычеты должны распределяться пропорционально занятости работников (если у ИП есть работники) или по решению ИП (если он ведет бизнес без сотрудников).

Предприниматели на ЕНВД могут получить вычет за покупку онлайн-кассы. Максимальный возврат средств на единицу — 18 000 рублей, включая расходы на покупку, доставку, настройку и модернизацию.

Примеры расчетов

Для разных видов предпринимательской деятельности расчеты будут разными, поэтому рассмотрим несколько примеров.

Пример 1. ИП сдает в аренду жилье площадью 210 м2 в Севастополе. Свою деятельность он осуществляет 3 месяца: апрель, май, июнь. Базовая доходность на один квадратный метр — 1 000 рублей.

ЕНВД = 1 000 (БД) × 210 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,4 (К2) × 15% = 25 263 × 3 = 75 789 рублей — налог за квартал.

В первом квартале ИП внес за себя часть страховых взносов — 9 000 рублей. Налог можно сократить на эту сумму:

75 789 − 9 000 = 66 789 рублей — налог к уплате.

Пример 2. Рассчитаем ЕНВД для ИП при розничной торговле. У предпринимателя есть магазин, в котором от продает женскую одежду, и один сотрудник. Площадь помещения — 15 м2. Оно расположено в ТЦ, где есть площади для розничной торговли. Базовая доходность на 1 м2 — 1 800 рублей.

ЕНВД = 1 800 (БД) × 15 (ФП) × 2,005 (К1) × 1 (К2 для помещения площадью меньше 30 м2) × 15% = 8 120,3 × 3 = 24 360,9 рублей — налог за квартал.

В первом квартале ИП заплатил взносы за себя 9 000 рублей и взносы за своего сотрудника — 12 000 рублей. Суммарно эти взносы составляют больше половины налога за квартал, значит мы можем уменьшить налог только в два раза:

24 360,9 × 50% = 12 180,5 рубля — налог к уплате.

Пример 3. ИП занимается перевозкой грузов. У него есть 5 авто и свои услуги он предоставляет по региону.

ЕНВД = 6 000 (БД) × 5 (ФП) × 2,005 (К1) × 1 (К2) × 15% = 9 022,5 × 3 = 27 067,5 рублей — налог за квартал.

Сумма уплаченных в квартале взносов за себя и сотрудников также превышает половину исчисленного налога, значит мы можем уменьшить налог в два раза:

27 067,5 × 50% = 13 533,8 рублей — налог к уплате.

Пример 4. У индивидуального предпринимателя есть мастерская по изготовлению ключей.

ЕНВД = 7 500 (БД) × 1 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,6 (К2) × 15% = 1 353,4 × 3 = 4 060,2 рублей — налог за квартал.

ИП уплатил взносы за себя — 9 000 рублей, они превышают сумму налога, значит ему не придется платить налог в этом квартале.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Уплачивайте налог по ЕНВД в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитает налог, сократит его на сумму уплаченных страховых взносов, подготовит платежку и затем — отчет в налоговую. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет с Контур.Бухгалтерией. Первый месяц работы — бесплатно.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector