Предельная база для начисления страховых взносов

Предельная база для начисления страховых взносов

Страховые взносы 2021-го: предельная величина облагаемой базы

Предельная величина базы для начисления страховых взносов — это максимальная облагаемая сумма выплат в пользу работника. Установлена на 2022 год:

  • на ОПС — 1 565 000 рублей;
  • на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1 032 000 рублей.

Когда лимит превышается, отчисления в фонды производят по пониженному тарифу или прекращаются совсем.

Лимиты для начисления платежей по ОПС и ВНиМ

Администрированием фискальных платежей занимается ИФНС. В ФСС поступают только отчисления «на травматизм». Об этом важно помнить и указывать в платежках правильные реквизиты налоговой по месту нахождения и туда же направлять все отчетные документы. ФНС проверит правильность платежей и распределит перечисленные страхователями средства по соответствующим фондам. В этом и заключается администрирование.

Для начисления сборов на обязательное пенсионное и социальное страхование предусмотрена максимальная величина страховых взносов в государственные бюджетные фонды, в 2021 году она установлена постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 . Ежегодно правительство пересматривает лимит. В 2022 году его запланировали увеличить как для ОПС, так и для ОСС.

Что означает предельная база на ВНиМ и ОПС

В соответствии с п. 3 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ правительством устанавливается лимит базы для начисления страховых взносов в 2021 году на ОПС и ВНиМ. Это сумма выплат, производимых работнику, сверх которой отчисления в фонды должны производиться в пониженном размере, по сниженному тарифу (на ОПС) или не начисляться совсем (на ОСС).

Предельная величина — это максимально возможное начисление отчислений на ОПС или ВНиМ на заработок застрахованного лица. В методике Минфина есть формула, как устанавливается предельная величина по страховым взносам, она зависит от медианной зарплаты, уровня инфляции и других показателей.

В общем порядке работодатель отчисляет выплаты за каждого сотрудника по стандартным тарифам:

  • на пенсионное страхование — 22 %;
  • на медицинское — 5,1 %;
  • на социальное — 2,9 %.

Есть еще выплаты «на травматизм», то есть на случай получения травмы на производственном объекте или возникновения профзаболевания. Здесь процент составляет от 0,2 до 8,5 %. Но что такое предельная база для начисления страховых взносов — это граница по сумме заработка, на которой тариф изменяется в меньшую сторону:

  • на ВНиМ перестает начисляться с суммы превышения;
  • на ОПС начисляется по сниженной ставке 10 %.

Что входит в лимиты

При расчете следует помнить, что предел базы для начисления страховых взносов определяется с учетом следующих доходов и вознаграждений:

  • по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам оказания услуг и выполнения работы;
  • по договорам авторского заказа, производимым в пользу авторов (иные поступления от продажи имущественных прав не учитываются);
  • от предпринимательской или иной, приносящей доход деятельности.

В отношении платежей индивидуальных предпринимателей «на себя» предельная величина базы для начисления страховых взносов не используется. Для них установлены фиксированные величины. Они не зависят от ведения предпринимательской деятельности и получаемых от нее доходов.

Правильно рассчитать и заплатить страховые взносы помогут инструкции от КонсультантПлюс. Используйте их бесплатно.

Законодательное регулирование

Важная информация: база превышения страховых взносов 2021 года постоянно меняется. Правительство ежегодно увеличивает этот показатель. В постановлении сказано, что увеличение происходит из-за роста заработных плат трудящегося населения. Лимиты повышения указаны в п. 5 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации. Они распределены на несколько следующих лет.

Установленные размеры

Обратите внимание, что регрессивная шкала по страховым взносам в 2021 году установлена только для двух видов платежей:

  • на пенсионное страхование — 1 465 000 руб.;
  • на социальное — 966 000 рублей.

Таким образом повышение предельной базы в ФСС произошло на 47 000 рублей, или на 5,4 %, аналогично увеличилась предельная база на ОПС. На медицинское страхование (в ФФОМС) лимиты не устанавливаются.

Чтобы правильно рассчитать предел страховых взносов в 2021 году, следует учесть, что сумма более 500 рублей округляется до 1000, сумма менее 500 рублей не учитывается. Для отчислений «на травматизм» такой показатель не устанавливается, также как и для «медицинских» выплат. Со всего дохода, полученного за год, такие выплаты производятся по единому тарифу.

Если доход сотрудника превышает лимит, то отчисления в Соцстрах не производятся, взносы ПФР с превышения уплачиваются по пониженному тарифу — 10 %.

Разобраться с тарифами и порядком начисления поможет таблица предельных величин страховых взносов на 2021 год по основным платежам:

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Больше материалов по теме «Налоги и учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Обязательные страховые отчисления – ежемесячные суммы, которые перечисляются работодателем за его сотрудников в соответствующие государственные фонды. Каждый год основной показатель для расчета этих взносов, в частности, предельная величина базы для начисления, изменяется путем индексирования. Бухгалтеру необходимо своевременно отслеживать эти изменения.

Как индексируется предельная база

Предельный размер базы, с которой начисляются страховые взносы, рассчитывается определенным в законодательстве порядком.

При определении предельной базы обязательного социального страхования законодатель ориентируется на увеличение заработной платы в ее усредненном значении. Предельный лимит базы начисления пенсионных расчетных сумм определяется по средней зарплате в РФ, индексируемой каждый год. Полученное число умножают на 12. Перерасчет производится по нормам НК РФ, ст. 421 (пп. 3, 6).

Не рассчитывается предельная величина базы отчислений «на травматизм» и на медстрахование. Напомним, что в первом случае каждая фирма применяет процент начисления индивидуально: по классу профриска, установленного ей, а во втором при любом базовом показателе используется ставка 5,1%.

На заметку! В первые месяцы текущего года парламентариями был подготовлен законопроект №467706-7, отменяющий понятие лимита базы по пенсионным взносам, однако он так и не обрел силу закона.

Какая предельная базовая величина применяется сейчас

На 2018 год по пенсионным отчислениям база рассчитана с коэффициентом повышения 2,0 по отношению к прошлому году. Она составляет 1, 021 млн руб. Отчисления ОСС рассчитываются с применением предельной базы в 815 тыс. руб., по коэффициенту 1,08. Облагаемый доход исчисляется индивидуально по каждому сотруднику.

На заметку! До 2015 г. лимит базы для всех видов взносов в фонды (пенсионные, медстрах, соцстрах) имел одинаковое значение.

Налоговый кодекс в ст. 427 предусматривает пониженные ставки взносов для некоторых плательщиков:

  • работающих в сфере информтехнологий;
  • производящих трудовые выплаты командам судов, судовых экипажей;
  • работающих на упрощенке и занимающихся определенными видами деятельности (например, пошив одежды, бумажных изделий, продуктов в пищу, текстиля);
  • некоторых категорий работодателей, у которых есть договорные обязательства перед руководителями особых экономических зон;
  • благотворительных фондов на УСНО и пр.

Взносы по пониженным ставкам такие хозяйствующие субъекты могут перечислять только до достижения лимита базы. Свыше этого лимита взносы не уплачиваются.

Рассчитывать взносы необходимо по определенному алгоритму:

  1. До момента, когда доход сотрудника составит 1,021 млн руб., ему начисляются пенсионные взносы в размере 22% от сумм соответствующих выплат, каждый месяц. Превышение этого значения сигнализирует, что нужно применять к указанному сотруднику ставку 10%. Если организация имеет право на пониженный тариф страховых взносов, то после достижения лимита базы она вообще не начисляет взносы по этому сотруднику.
  2. До момента, когда доход сотрудника составит 815,0 тыс. руб., ему начисляются взносы по соцстраху в размере 2,9% от выплат, включаемых в расчет, помесячно. Если лимит базы превышен, взносы начислять прекращают.

Что будет в 2019 году

Новые предельные значения базовых показателей на 2019 год уже известны. Правительственным постановлением (его разработал Минфин РФ) установлено, что медстрахование не имеет предельной базы для начисления. Пенсионные взносы лимитируются суммой 1,15 млн рублей. По социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (в связи с материнством) лимит составляет 865 тыс. рублей.

При расчетах по пенсионным взносам применялся повышающий коэффициент 2,1 (п. 5 ст. 421 НК РФ). База же начисления по обязательному социальному страхованию рассчитывалась исходя из увеличения средней заработной платы на 6,1%, т.е. Минэкономразвития определил повышающий коэффициент как 1,061.

На заметку! В будущем году процентные ставки для отчислений в Фонды оставлены без изменения и составляют в сумме, как и прежде, 30%. Ожидаемого повышения ставок по обязательному медстрахованию с 5,1 до 5,9 не произошло. Выросли на 4 тыс. руб. фиксированные выплаты «за себя», которые выплачивают индивидуальные предприниматели.

Главное

В текущем году лимит базы для начисления взносов составляет:

  • пенсионные взносы — 1, 021 млн руб.;
  • социальные взносы для покрытия текущих «больничных» расходов — 815 тыс. руб.

В следующем году лимит базы возрастет до 1,15 млн и 865 тыс. руб. соответственно.

Алгоритм работы с базовыми показателями остался прежним. При расчете пенсионных отчислений после превышения предела процентная ставка по сотруднику снижается с 22 до 10%, а если фирма применяет пониженный тариф, она прекращает начисления.

При расчете социальных отчислений после превышения лимита взносы по сотруднику уже не рассчитываются и не выплачиваются в фонд.

Предельная база по взносам в 2021 году

С наступлением каждого нового года традиционно меняется максимальный размер облагаемой базы для начисления страховых взносов, и 2021 год — не исключение. Рассмотрим подробнее, как изменилась предельная база по взносам в 2021 году.

Что такое предельная база по взносам

Предельная база по страховым взносам — это максимальная сумма дохода физического лица у конкретного работодателя, при достижении которой наступает регресс, то есть уменьшение ставки начисляемых взносов на доход свыше этого максимума.

Ограничение базы для начисления взносов не установлена в отношении:

  • медстрахования (ОМС);
  • травматизма и профзаболеваний (НСиПЗ);
  • доптарифов на ОПС для работников на вредных и опасных работах;
  • дополнительного соцобеспечения членов гражданских авиаэкипажей и ряда работников угольной промышленности (п. 5 ст. 421 НК РФ).

Размер предельной базы в 2021 году

Ограничения доходов сотрудников для исчисления страхвзносов на 2021 год определены Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

Вид страхованияПредел базы 2021, руб.
ОПС1 465 000
ВНиМ966 000

В 2019 и в 2020 годах эти суммы выглядели иначе:

Вид страхованияПредел база, руб.
20192020
ОПС1 150 0001 292 000
ВНиМ865 000912 000

Размер страховых взносов в 2021 году

Тарифы, применяемые в 2021 году для расчета страховых взносов:

Вид страхованияПредел базы, руб.Тариф до превышения, %Тариф после превышения, %
ОПС1 465 0002210
ВНиМ966 0002,9
ОМСОтсутствует5,1
НСиПЗОтсутствует0,2 — 8,5 в зависимости от класса риска

Такие особенности применения страховых тарифов до и после достижения лимита базы в 2021 году установлены абсолютно для всех работодателей (организации, ИП, физлица) в отношении наемных работников.

Пример 1

Зарплата юрисконсульта Морозова И. И. в 2021 году — 1 650 000 руб.

Начислим страхвзносы за 2021 год страхвзносы:

  • ОПС — 382 380 руб. (1 465 000 * 22% + 185 000 * 10%);
  • ВНиМ — 28 014 руб. (966 000 * 2,9% + 684 000 * 0%);
  • ОМС — 84 150 руб. (1 650 000 * 5,1%);
  • НСиПЗ — 3 300 руб. (1 650 000 * 0,2%).

Предельная база взносов ИП в 2021 году

Помимо взносов в фонды с зарплаты своих сотрудников, предприниматель, у которого есть наемный персонал, рассчитывает и уплачивает страховые взносы за себя. Для доходов ИП государством также установлены предельные размеры базы и взносов.

Установленная (фиксированная) величина взносов на пенсионное страхование предпринимателя в 2021 году остается на уровне 2020 года и равна 32 448 рублей.

В 2021 году прекращает действие льгота, действовавшая в 2020 году для поддержки предпринимателей, ведущих бизнес в наиболее пострадавших сферах экономики в период действия ограничительных мер, направленных на борьбу с пандемией Covid-19. Для таких ИП фиксы на ОПС в 2020 году снизили 20 318 рублей (32 448 рублей минус МРОТ).

Максимальный доход предпринимателя, до достижения которого применяется фиксированный размер взносов, — 300 000 рублей. Свыше 300 000 рублей тариф взносов на ОПС равен 1%. При этом максимальная сумма взносов (фиксированных и с суммы превышения суммарно) ИП установлена на уровне 259 584 руб. То есть, сколько бы предприниматель не заработал, его взносы на ОПС все равно составят не более 259 584 руб.

Размер фиксированных взносов на ОМС в 2021 году также равняется размеру 2020 года — это 8 426 руб. Сумма полученного дохода здесь значения не имеет.

Пример 2

Суммарный доход ИП Сидорова А. А. за 2021 год — 7,5 млн руб.

Фиксированные взносы составят:

  • на ОПС — 32 448 руб.,
  • на ОМС — 8 426 руб.

Взносы с суммы больше установленного лимита равны 72 000 руб. ((7 500 000 — 300 000) * 1% ).

Пример 3

Суммарный доход ИП Соколова И. И. за 2021 год — 30 млн руб.

Фиксированные взносы составят:

  • на ОПС — 32 448 руб.,
  • на ОМС — 8 426 руб.

Взносы в ПФР с суммы больше 300 000 руб. в данном случае будут равны 227 136 руб. (259 584 — 32 448), так как достигнут предел по взносам.

Лимит базы для начисления страховых взносов в 2020 — 2021 годах

Значения утвержденных лимитов для исчисления взносов

С любых доходов каждого сотрудника, не превышающих утвержденных лимитов, страховые взносы в ФСС и ПФР исчисляются по основной ставке. Если же доход превысит определенный лимит, в ФСС начисление взносов прекращается, а в ПФР они начинают исчисляться по пониженной ставке.

Основными ставками являются:

  • для ПФР (по взносам, начисляемым работодателями) — 22% до достижения лимита, 10% — по доходам сверх лимита;
  • для ФСС — 2,9%, и она действует только в отношении доходов, не превысивших лимит;
  • для ФОМС — 5,1%, лимит для этих платежей не устанавливается, и начисление взносов по указанной ставке происходит вне зависимости от того, какой величины доход получен работником.

ВНИМАНИЕ! С апреля 2020 года применяются пониженные ставки по страховым взносам для субъектов МСП.

Подробнее о тарифах для малого бизнеса узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Лимиты базы для начисления страховых взносов в 2020 году были установлены следующими (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

  • для ПФР — 1 292 000 руб.;
  • для ФСС — 912 000 руб.

На 2021 год лимиты установлены Постановлением Правительства от 26.11.2020 № 1935 в размере:

  • для ПФР — 1 465 000 руб.;
  • для ФСС — 966 000 руб.

О том, какое значение эти пределы имеют при расчете больничного, читайте в статье «Максимальный размер больничного листа в 2020 — 2021 годах».

Правила начислений по различным страховым взносам

Взносы на ОМС предприятия вычисляются путем начисления на сумму доходов всех работников за отчетный период 5,1%, так как для них не определена лимитная база.

Для расчета взносов на ОСС от ВНиМ и ОПС по работодателю в целом необходимо сначала произвести расчеты по каждому из работников индивидуально. При определении базы начислений нужно помнить, что взносы начисляются не на все выплаты и пособия.

О том, какие доходы не облагаются взносами, читайте в статье «Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат».

Расчеты взносов по обособленным подразделениям, самостоятельно выплачивающим зарплату, делаются отдельно.

О том, как нужно учитывать доходы работника при перемещении его между подразделениями, читайте в материале «При переводе работника в другое ОП «страховую» базу считать с нуля?».

Для корректного начисления страховых взносов в пределах лимитной базы и с сумм, превышающих ее, необходимо ежемесячно вести учетные карточки на каждого сотрудника. Форма карточки не установлена законодательством, и вести ее можно любым удобным для вас способом.

Образец карточки по страховым взносам см. в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

ВАЖНО! При перечислении страховых взносов за очередной месяц необходимо учитывать все ранее перечисленные суммы взносов за этот год.

Итоги

Лимиты доходов для начисления страховых взносов в ФСС м ПФР ежегодно повышаются. Сам принцип расчетов при этом остается прежним. По достижении лимита взносы в ФСС перестают начисляться, а в ПФР начинают рассчитываться по другой ставке. Для платежей в ФОМС лимит не устанавливается, поэтому расчет их осуществляется по одной и той же ставке для всего полученного дохода.

Читайте также  Статья 785 ГК РФ Договор перевозки груза
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector