Посредники: оформление счетов-фактур, журналов учета

Посредники: оформление счетов-фактур, журналов учета

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур – особенная разновидность отчетности, необходимая для некоторых организаций. Он должен вестись по установленному порядку и периодически предоставляться в надзорные органы.

  • Бланк и образец
  • Бесплатная загрузка
  • Онлайн просмотр
  • Проверено экспертом

Кто обязан заполнять документ

До недавних пор данный документ обязаны были вести все компании, работающие с НДС. С 2016 года это требование по отношению к ним было отменено, т.к. сведения, вносимые в журнал, дублируются в книге покупок и продаж.

А вот предприятия, занимающиеся посредничеством в сфере сбыта товаров, предоставления услуг и производства работ, застройщики, нанимающие подрядчиков, а также организации, работающие в области транспортных перевозок и привлекающие к своей деятельности сторонних экспедиторов, этот журнал вести должны.

При этом то, по какой налоговой схеме (общей, «упрощенке» или «вмененке») работает то или иное предприятие – значения не имеет.

Зачем нужен журнал

Данный документ можно отнести к методам контроля за теми организациями, которые не предоставляют в налоговые инспекции декларации по налогу на добавленную стоимость (по причине освобождения в соответствии с законом, или отсутствия таковой обязанности в принципе).

Исходя из взятых из учетного журнала данных, налоговики проверяют, сходится ли НДС, указанный посредниками при сбыте товарно-материальных ценностей, суммам налога, принимаемым приобретателями этих ТМЦ к вычету. И точно также в обратном направлении: соответствуют ли размеры вычетов, указанные комитентами по купленным ТМЦ, НДС, начисленному продавцами этих товаров к налоговым выплатам.

Журнал ведется поквартально и отражает информацию о счетах-фактурах, выставленных в трехмесячный период отчета.

Куда отдавать документ

Журнал учета счетов-фактур необходимо сдавать в территориальное налоговое отделение по месту регистрации предприятия.

После получения журнала налоговики проводят его анализ, и по результатам проверки могут попросить письменных пояснений по поводу неясных моментов, а также затребовать дополнительные документы, в том числе спорные счета-фактуры, первичные бумаги и пр.

Периодичность предоставления журнала – один раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за периодом отчета (при этом если крайняя дата выпадает на выходной, то конечный срок отправки журнала переносится на ближайший понедельник или другой рабочий день).

Как передавать журнал и что будет, если не сдать

По закону журнал допускается вести в бумажном виде и на компьютере.

Обратите внимание! В налоговые органы на сегодняшний день предусмотрена только электронная сдача журнала, через компанию – спецоператора электронной системы документооборота, при этом использоваться должны только официально утвержденные форматы документа.

Если организация не предоставит вовремя заполненный бланк, она может быть подвергнута административному наказанию в виде штрафа (до 10 000 рублей), также штраф может быть наложен на ответственных должностных сотрудников (директора и главного бухгалтера).

Особенности документа и образец журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур имеет унифицированную, обязательную к использованию форму, утвержденную на законодательном уровне. Функция по заполнению журнала обычно возлагается на специалиста отдела бухгалтерии.

Данный документ состоит из стандартной «шапки» и двух разделов.

Заполнение первой страницы формы

В «шапку» вносится:

  • наименование организации;
  • ее ИНН, КПП;
  • квартал, за который сдается отчетность по счетам-фактурам.

Далее в первый раздел журнала включаются сведения о выданных счетах-фактурах.

Некоторые организации – банковские, кредитные учреждения, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, ПИФы и т.д.- заполняют только этот отрезок журнала. При этом если выдача счетов-фактур вообще не производилась, данный раздел можно оставлять незаполненным.

Информация в первую часть вписывается, исходя из даты выставления каждого счета-фактуры, по хронологии. При этом учитываются все бланки, в том числе корректировочные и исправленные, вне зависимости от того, оформлены они в печатном виде (в компьютере) или в «живом».

После формирования счета-фактуры в журнал следует внести:

  • дату, код выполненной операции, число-месяц-год и номер заполнения бланка;
  • при необходимости реквизиты всех правленых и корректировочных документов;
  • название покупателя, его ИНН, КПП;
  • информацию о посреднической деятельности;
  • денежную единицу, в которой осуществляется платеж по счету-фактуре;
  • размер стоимости товарно-материальных ценностей, услуг, работ, в том числе НДС;
  • данные о разнице с корректировочными документами (если таковые были).

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Часть 1

Заполнение второй страницы формы

Вторая часть документа отведена под информацию о полученных счетах-фактурах. Данные сюда включаются также строго по порядку, вне зависимости от того, в какой форме они пришли – в бумажной или электронной. Сведения сюда вносятся аналогично первому разделу.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Часть 2

После окончания журнала

После завершения очередного квартала, журнал необходимо распечатать. Все его листы пронумеровываются, скрепляются толстой, суровой нитью (но только не степлером), проштамповываются (при условии, конечно, что компания использует штемпельные изделия для визирования бумаг) и заверяются подписью ответственного сотрудника.

Затем журнал должен подписать руководитель предприятия. Электронную версию журнала перед передачей в налоговую службу необходимо подписать с помощью официальной электронной цифровой подписи.

Хранить журналы учета счетов-фактур следует период, установленный законодательством или срок, прописанный во внутренних нормативно-правовых актах фирмы (но не менее четырех лет). После утраты актуальности и истечения срока хранения, бланк можно удалить из компьютера или уничтожить (бумажную версию) с соблюдением установленной законом процедуры.

Энциклопедия решений. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени агента (комиссионера)

Реализация товаров (работ, услуг) от имени посредника возможна в рамках договора комиссии или в рамках агентского договора, по условиям которого агент действует от своего имени, но за счет принципала. При таких сделках первичные документы, в том числе и счета-фактуры, должен оформлять именно агент (комиссионер), указывая себя в качестве продавца.

Следовательно, не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товаров (работ, услуг) посредник обязан выписать на имя покупателя счет-фактуру в двух экземплярах. В выставленном покупателю счете-фактуре он указывает в качестве продавца наименование своей организации в соответствии с учредительными документами (или ФИО ИП). См. письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-07-09/15077. Дополнительно он может также указать сведения о принципале (комитенте) и об агентском (комиссионном) договоре (см. письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-07-09/40).

Выставленные покупателям счета-фактуры регистрируются агентом (комиссионером) только в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур. Cчета-фактуры, выставленные покупателю комиссионером, реализующим от своего имени товары, подлежат регистрации в части 1 журнала в хронологическом порядке по дате их выставления. В книге продаж они не отражаются, поскольку собственником товара и плательщиком НДС с реализации в данном случае является принципал (комитент) (пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее — Постановление N 1137).

В соответствии с пп. «м» п. 7 Правил при заполнении графы 12 части 1 журнала комиссионером, реализующим товары от своего имени покупателю, указываются номер и дата счета-фактуры, выставленного комиссионеру продавцом-комитентом. Эти сведения переносятся из графы 4 части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета, в котором полученные счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке по дате их получения (см. письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-07-11/24223).

Одновременно агент (комиссионер) сообщает принципалу (комитенту) показатели выставленного покупателю счета-фактуры. При этом обязанности по предоставлению агентом принципалу заверенных копий счетов-фактур, выставленных покупателю, а также по хранению принципалом (комитентом) таких копий Постановлением N 1137 не предусмотрены (см. письма Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-09/92, от 15.05.2012 N 03-07-09/51).

Принципал (комитент) на основании полученных от посредника данных о реализованных товарах (работах, услугах) выставляет счет-фактуру посреднику той же датой, которой агентом выписан счет-фактура покупателю. Номер счету-фактуре присваивается в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур принципала (комитента). В строке «Поставщик» указываются реквизиты принципала (комитента). В строке «Покупатель» указывается наименование фактического покупателя, а не посредника (подпункты «а», «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137). См. также письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-09/153, от 10.05.2012 N 03-07-09/47. В табличной части повторяются все данные счета-фактуры, выставленного агентом в адрес покупателя.

С 1 января 2015 года в случае реализации комиссионером (агентом) двум и более покупателям товаров (и пр.) от своего имени в счете-фактуре, составляемом комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), комитент (принципал) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных комиссионером (агентом) покупателям на эту дату. Порядковый номер такого счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (и пр.) от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузополучателей и их почтовые адреса (через точку с запятой). Таким же образом указываются реквизиты платежных документов, наименования покупателей, места нахождения покупателей, ИНН и КПП налогоплательщиков-покупателей. В графе 1 счета-фактуры указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в отдельных позициях по каждому покупателю, а в случае получения предоплат — наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав по каждому покупателю (пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры). При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графах 2 — 11 счета-фактуры указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателям, по каждому покупателю (п. 2.1 Правил заполнения счета-фактуры).

Принципал (комитент) регистрирует выданные посреднику счета-фактуры в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж. Агент регистрирует эти счета-фактуры только в части 2 журнала учета счетов-фактур (пп. «а» п. 7 и пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, пп. «в» п. 19 Правил ведения книги покупок и п. 20 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).

В аналогичном порядке регистрируются счета-фактуры на суммы оплаты (частичной оплаты), полученные агентом в счет предстоящих поставок.

Дополнительно посредник выставляет принципалу счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Этот счет-фактуру агент (комиссионер) регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж (пункты 1, 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, первый абзац п. 20 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137). Принципал (комитент) регистрирует полученный от посредника счет-фактуру на сумму вознаграждения в части 2 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок. Полученный от посредника счет-фактура на сумму вознаграждения принципал (комитент) регистрирует в книге покупок и в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пункты 1, 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, первый абзац п. 11 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).

С 1 января 2014 года в п. 3.1 ст. 169 НК РФ закреплено, что лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Соответствующие изменения внесены в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

С 1 января 2015 года журнал полученных и выставленных счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) обязаны вести налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности:

— на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);

— на основе договоров транспортной экспедиции;

— при выполнении функций застройщика.

Также с 2015 года согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика . В случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, включают в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах. Состав сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, включаемых в налоговую декларацию, определяется ФНС России.

Лица, не являющиеся налогоплательщиками (освобожденные от обязанностей плательщика НДС), не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (за посредническое вознаграждение), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности в электронной форме через оператора электронного документооборота не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2020-2021 годах

Журнал регистрации счетов-фактур — это отчетный документ, являющийся методом контроля по НДС, заполняемый и предоставляемый в ФНС предприятиями (предпринимателями), ведущими посредническую деятельность, которые при заключении договоров (контрактов) с третьими лицами в интересах своего комитента (принципала, доверителя) выступают от своего имени. При этом система налогообложения, применяемая компанией-посредником, значения не имеет.

К перечню предприятий, которым не избежать обязательства по заполнению и подаче журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, также причисляются: субъекты, занимающиеся транспортным экспедированием и определяющие налоговую базу как доходы, получаемые в виде вознаграждения по данной деятельности; а также предприятия, выступающие в роли застройщика.

Важно! Журнал учета хранится в течение не менее 5 лет с даты последней записи.

Подача журнала учета счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур заполняется в те кварталы, в которых фирма, действуя как посредник, выдавала или принимала счета-фактуры. Отчет подается в ФНС по месту регистрации предприятия исключительно в электронном виде, не позже 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Если обнаружена ошибка после фактической подачи журнала в налоговую, то законодательно закрепленной обязанности подать уточненный отчет у организации нет, но лучше это сделать, чтобы в будущем избежать ненужных вопросов при налоговой проверке.

Заполнение журнала учета полученных и выданных счетов-фактур

Регистр содержит два раздела: первый предназначен для внесения данных о выданных счетах-фактурах, второй — о счетах-фактурах, поступивших в организацию.

Заполним регистр на конкретном примере:

ООО «Стройторг» (заказчик, ОСНО) подписало договор на организацию погрузочно-разгрузочных работ с ООО «Транзит» (исполнитель на упрощенке) и заказало организовать перегрузку принадлежащего ему товара за вознаграждение в размере 19 500 руб. (без НДС). Исполнитель в лице ООО «Транзит» осуществил перегрузку товара через ООО «Грузчик», подписав с ним договор на погрузочно-разгрузочные работы. Сумма договора составила 275 500 руб., в том числе НДС 45 916,67 руб.

Движение первичной документации:

  • От ООО «Грузчик» получены: счет-фактура авансовый, акт выполненных работ и счет-фактура на ООО «Транзит», сумма — 275 500 руб. в том числе НДС 45 916,67 руб.
  • ООО «Транзит» перевыставляет счет-фактуру и акт выполненных работ в адрес своего заказчика, ООО «Стройторг», — 275 500 руб., в т. ч. НДС 45 916,67 руб.; оформляет акт на посредническое вознаграждение, сумма — 19500 руб. (без НДС), заполняет отчет о проделанной работе, прилагая к нему копии первички, полученные от ООО «Грузчик».

Нюансы оформления документа

При оформлении отчета требуется заполнить коды видов операций (КВО), перечисленные в приложении к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. В приведенном выше примере используется КВО 01, данный код вносится в графу 3 как 1-й, так и 2-й части журнала. Кроме того, существуют коды для обозначения сделок посредника (согласно правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 19.01.2019), в нашем варианте 1, этот код вносится в графу 12 только 2-й части журнала.

Важно! Счета-фактуры, поступающие в компанию, подлежат регистрации в строгой хронологии по дате прихода, а выданные, соответственно, датируются в журнале учета выставленных счетов-фактур днем выдачи (составления). Данное правило также распространяется на исправленные или корректировочные документы и не зависит от способа получения документа — поступил он напечатанным на бумаге или электронно.

Счета-фактуры на полную или частичную предварительную оплату, выданные третьим лицом в счет будущей сделки, и счета-фактуры на суммы вознаграждений, причитающихся комиссионеру, регистрации в журнале не подлежат.

Журнал является важным налоговым регистром. Его обязаны вести некоторые фирмы и предприниматели и сдавать в электронном виде в налоговые органы по итогам квартала. Данные в документ необходимо заносить в хронологическом порядке, не забывая указывать обязательные коды, которые закреплены в нормативных документах.

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Если посредник, который реализует товары заказчика, действует от своего имени, то он должен выставлять покупателям счета-фактуры. Причем также должна поступать и организация-посредник, которая применяет спецрежим и реализует товары (работы, услуги) заказчика – плательщика НДС.

В соответствии с действующим гражданским законодательством организации-посредники могут действовать как от своего имени, так и от имени заказчика. В первом случае посредник и заказчик заключают между собой договор комиссии или агентский договор. Во втором стороны действуют в рамках договора поручения или агентского договора.

Посредник действует от своего имени

Если посредник, который реализует товары заказчика, действует от своего имени, то он должен выставлять покупателям счета-фактуры (п. 1, 3 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II Приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Причем также должна поступать и организация-посредник, которая применяет спецрежим и реализует товары (работы, услуги) заказчика (комитента, принципала) – плательщика НДС. Журналы учета счетов-фактур компании-спецрежимники, ведущие посредническую деятельность, должны представлять в налоговую инспекцию (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Однако при этом уплачивать НДС в бюджет не нужно (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123).

Порядок выставления счета-фактуры посредником, который действует от своего имени, имеет некоторые особенности. Остановимся на них подробно.

Итак, компания-посредник составляет два экземпляра счета-фактуры. Причем в строках 2, 2а, 2б следует указать собственные название, адрес, ИНН и КПП. Один экземпляр нужно передать покупателю, а второй зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур. В книге продаж такой счет-фактуру регистрировать не нужно (п. 7 Приложения 3, п. 20 раздела II Приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Копию счета-фактуры, выставленного покупателю, посредник должен предоставить заказчику. В свою очередь, заказчик не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки выставит счет-фактуру посреднику (п. 20 раздела II Приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137). Дата указанного документа должна соответствовать дате счета-фактуры, который выставлен посредником. В строках 2, 2а, 2б заказчик должен указать свое наименование, адрес, ИНН и КПП.

Полученный от заказчика счет-фактуру компания-посредник должна зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п.11 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Если посредник реализует товары в розницу, то вместо счета-фактуры он предоставляет заказчику показатели контрольных лент ККТ.

Помимо счета-фактуры на реализованные товары посредник должен выставить заказчику счет-фактуру на сумму посреднического вознаграждения (п. 20 раздела II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Понятно, что данная норма распространяется только на компании-посредники, которые являются плательщиками НДС. В журнале учета счетов-фактур такой документ регистрировать не нужно (абз. 4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Посредник действует от имени заказчика

Если компания-посредник действует от имени заказчика, то счет-фактуру выставляет сам заказчик от своего имени в общем порядке (п. 20 раздела II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Диадок легко настроить под ваши бизнес-процессы. Формируйте документы и отправляйте их контрагентам или коллегам.

Журналы учета счетов-фактур

Журнал учета выданных счетов-фактур 2020 заполняют комиссионеры и агенты. Это посредники, действующие от своего имени вместо других людей. Заполняется журнал каждый раз, когда появляется новый документ, требующий учета.

Какие счета-фактуры требуют регистрации? Перечислим:

  • выставленные посредниками от их имени покупателю, заинтересованному в приобретении их товаров или услуг;
  • выставленные заказчиками покупателю за услуги, реализованные посредником;
  • выставленные заказчику посредником за приобретенные для него услуги или товары;
  • выставленные продавцом заказчику за приобретенные у него с помощью посредника услуги, товары и права.

Платежные документы, которые должен оплатить заказчик, чтобы заплатить посреднику за работу, нигде не регистрируются, кроме налоговой декларации, по которой потом можно будет отследить этот платеж. Каждый квартал заполняется журнал учета счетов-фактур 2020. Кто сдает — бухгалтер. Срок сдачи в ИФНС — до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Читайте также  Что делать и куда звонить, если нет горячей воды?

Документ можно вести двумя способами: в бумажном или электронном виде. Но сдается он только в электронной форме. Указание на это имеется в п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Заполнение происходит в хронологическом порядке. Ошибки недопустимы.

В первой части документа заполняются следующие графы:

  1. Номер записи.
  2. Дата выписки.
  3. Код операции.
  4. Номер и дата счета.
  5. Номер и дата исправления.
  6. Номер и дата счета, если он корректировочный.
  7. Номер и дата его исправления.
  8. ИНН/КПП покупателя.
  9. Наименование и ИНН/КПП продавца.
  10. Номер и дата счета (указывается из четвертой графы).
  11. Наименование валюты, ее код.
  12. Стоимость услуг или товаров. НДС.
  13. Разница в стоимости по корректировочному счету в случае уменьшения.
  14. В случае увеличения.
  15. Разница в НДС в таком же случае при уменьшении.
  16. При увеличении.

При этом, если покупателей было несколько, допустимо указать их через точку с запятой, если счет был выставлен один на всех. Если каждый заказчик или покупатель спровоцировал появление новой фактуры, начинать следует с самого начала.

Во второй части журнала указывают:

  1. Номер записи.
  2. Дата получения.
  3. Код способа выставления.
  4. Код вида операции.
  5. Номер счета.
  6. Дата его составления.
  7. Номер счета, если он корректировочный.
  8. Его дата.
  9. Номер исправления.
  10. Его дата.
  11. Наименование продавца. Его ИНН/КПП.
  12. Наименование и код валюты.
  13. Стоимость товаров или работ.
  14. В том числе НДС.
  15. Разница в стоимости в случае уменьшения. В случае увеличения.
  16. Разница в НДС в таком же случае при уменьшении.
  17. При увеличении.

Заполнять документ нужно максимально аккуратно — за ошибку посредника могут оштрафовать.

Хранение журнала и документов

Срок хранения журнала — четыре полных года с момента последней записи. Указание на это имеется в п. 13 пр. 3 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 г. № 1137.

Организация также обязана хранить и подшивать в хронологическом порядке сами счета-фактуры.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector