Порядок списания НДС на расходы (проводки)

Порядок списания НДС на расходы (проводки)

Если НДС не приняли к вычету, что делать?

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Необходимость списания «зависшего» в учетных данных НДС, не принятого к вычету, возникает нередко. По какой бы причине ни произошел отказ в вычете, эти суммы должны быть списаны своевременно, в противном случае фирма будет вынуждена давать объяснения внешним пользователям, изучающим ее бухгалтерскую отчетность. Значительные суммы не принятого к вычету НДС могут свидетельствовать о небрежном ведении учета, негативно влиять на престиж фирмы.

Проводки с примером

Предположим, фирма приобрела у поставщика материалы на сумму 180 000 рублей, в т.ч. НДС 20%. Поставщик не отразил операцию в продажах (т.н. налоговый разрыв), и в результате фирме было в вычете отказано. 180 000: 1,2 = 150 000 руб. 180 000 – 150 000 = 30 000 руб.

Вопрос: Допустимо ли включить в договор поставки условие о возмещении поставщиком покупателю суммы НДС, не принятого к вычету покупателем в связи с невыполнением поставщиком своих налоговых обязанностей?
Посмотреть ответ

  • Д10 К60 — 150 000 руб.
  • Д19 К60 — 30 000 руб. — оприходованы ТМЦ и выделен НДС по ним.
  • Д68 К19 — 30 000 руб. — входной НДС предъявлен к вычету.

После проверки ИФНС и отказа в вычете:

  • Д68 К19 — 30 000 руб. — проводка сторнируется.
  • Д91 К19 — списание в затраты НДС.

Вместо 91 может использоваться счет 99.

Отметим, что по налоговому законодательству контрагент может прислать подтверждающий счет-фактуру не сразу, а в течение 3-х лет. Списание НДС целесообразно проводить не раньше, чем истечет этот срок.

Вопрос: Может ли продавец в случае возврата ему товаров, не принятых покупателем на учет, уменьшить налоговую базу, а не принимать НДС к вычету в порядке п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ?
Посмотреть ответ

По умолчанию «зависший» НДС не отражается в расчетах по налогу на прибыль (ст. 170 НК РФ):

  • не уменьшает облагаемую сумму;
  • не включается в затраты по товарам, услугам, работам.

Приведенная схема проводок соответствует нормам НК РФ.

Как избежать отказа в вычетах

Учетная практика по НДС свидетельствует, что отказ в вычете со стороны ИФНС может наступить в следующих случаях:

  • счет-фактура от поставщика содержит ошибки;
  • счет-фактура от поставщика отсутствует, а в документах на приход налог выделен;
  • поставщик не отразил операцию в налоговой документации (в книге продаж);
  • истек трехлетний срок предъявления НДС к вычету.

Риск отказа можно свести к минимуму, если:

  • проводить предварительную сверку с контрагентами, в первую очередь постоянными, связанными с фирмой крупными сделками;
  • хранить первичные бухгалтерские и налоговые документы в полном объеме;
  • не пропускать сроки, указанные в законодательстве для вычетов по НДС.

Нюансы

Выделим некоторые особенности учета невозмещенного НДС. Если в документе на покупку выделен НДС, но при этом бухгалтеру ясно, что счетом-фактурой она подтверждена не будет (например, в акте, накладной), налоговая, с высокой долей вероятности, к вычету эту сумму не примет. Целесообразно сразу в момент обнаружения безнадежной суммы ее списать на 91 счет.

НДС по командировкам принимается к вычету (ст. 264-1(12) НК РФ). Из подтверждающих документов должно быть ясно видно, что эти затраты связаны с производственной деятельностью. Если такая информация отсутствует, можно сразу списывать налог на 91 счет, поскольку ИФНС не возместит его.

Еще один нюанс, связанный с командировками. Налоговая настаивает, что операция, по которой возмещается налог, должна быть подтверждена счетом-фактурой, предъявленным фирме, или бланком строгой отчетности, оформленным аналогично чекам ККТ, где НДС обязательно должен быть выделен. Судебные органы вступают в полемику с контролирующими и рядом своих решений отменяют это требование, указывая, что может быть принят к вычету и не выделенный отдельной строчкой в документе НДС (например, в квитанции). Такое решение озвучил, например ФАС МО (№КА-А40/6657-11 от 26/07/11 года), это не единственный судебный случай.

Когда НДС можно учесть в расходах

Ранее мы говорили, что НДС в расходах фирмы учесть нельзя. Существуют, однако, исключения из этого правила. В некоторых случаях предъявить к вычету НДС возможности нет, а списать на расходы возможно (по тексту ст. 170 НК РФ, п. 2,5, ст. 169-3(1), писем Минфина №03-07-07/72 от 02/11/10, 03-07-08/195 от 01/10/09, 03-11-06/3/227 от 03/09/09 г.):

  • Суммы НДС, фактически уплаченные в момент ввоза товаров на территорию РФ, если они будут использованы, в свою очередь, в производстве товаров, не облагаемых налогом. То же самое касается и работ, услуг.
  • Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, если в дальнейшем они используются в производстве, реализации за пределами РФ.
  • Фирма находится на спецрежиме, освобождена от уплаты налога. Здесь нужно иметь в виду, что счета-фактуры таким фирмам при покупке можно не выдавать, однако при условии, что между ими и продавцом заключено соглашение об этом.
  • Приобретения будут использованы в операциях, не являющихся по НК РФ реализацией.
  • В определенных НК РФ случаях НДС включают в затраты по прибыли банки, пенсионные фонды (негосударственные), страховые компании, клиринговые фирмы, участники фондового рынка, и др.

При формировании проводок корректным будет сначала выделить НДС, а затем отнести его на затраты.

Пример

Фирма приобрела сырье для производства товара на экспорт на сумму 240 000 рублей, в том числе НДС 20%

  • Д10 К60 — 200 000 руб.
  • Д19 К60 — 40 000 руб.
  • Д10 К19 — 40 000 руб.

НДС полностью вошел в стоимость ТМЦ.

Внимание! НДС в затратах при УСНО «доходы минус расходы» отражается только после продажи актива, товара (ст. 346.16, 346.17, письмо Минфина №03-11-09/6275 от 17/02/14 года).

Как списать не принятый к вычету НДС — проводки (2021)

Для принятия НДС к вычету должен соблюдаться ряд условий, установленных ст. 171 и 172 НК РФ. К обязательным относится наличие корректно оформленных первичных документов, в т. ч. счета-фактуры. При отсутствии первички принять налог к вычету нельзя, а по истечении трехлетнего срока его нужно списать. Также необходимость в списании НДС может появиться в случае отказа в вычете налоговиками. Поводом может послужить:

  • наличие недочетов в полученном от поставщика счете-фактуре;
  • неотображение поставщиком реализации в книге продаж (налоговый разрыв). Как оформить пояснения в ФНС в случае налогового разрыва читайте здесь.

Безопасную долю вычетов по регионам вы можете узнать здесь

Рассмотрим алгоритм формирования проводок при списании не принятого к вычету НДС на примере:

Компания ООО «Гарант» приобрела услуги у ООО «Стелла» на сумму 12 тыс. руб. (в т. ч. НДС 2 000 руб.). Бухгалтер зафиксировал в учете следующие проводки:

  • Дт 26 Кт 60 — 10 000,00 руб. — получена услуга от поставщика;
  • Дт 19 Кт 60 — 2 000,00 руб. — зафиксирован входящий НДС;
  • Дт 68 НДС Кт 19 — 2 000,00 руб. — входящий НДС предъявлен к вычету.

В ходе камеральной проверки был выявлен налоговый разрыв, т. к. поставщик ООО «Стелла» не отразил реализацию в книге продаж, и налоговая отказала в вычете. В бухгалтерском учете непринятый налог списывается в затраты предприятия. Бухгалтер ООО «Гарант» зафиксировал в учете следующие проводки:

  • Дт 68 (НДС) Кт 19 — 2 000,00 руб. — сторно ;
  • Дт 91 Кт 19 — 2 000,00 руб. — входящий НДС списан в расходы.

Итак, НДС не принят к вычету — куда списать его в налоговом учете (НУ)? Можно ли учесть такой налог в расходах по прибыли? Ответим в следующем разделе.

Как писать пояснения в налоговую по НДС мы рассказывали в статье

Куда списать непринятый НДС при подсчете налоговой прибыли

При подсчете налогооблагаемой прибыли непринятый НДС учитывать нельзя (п. 1 ст. 170 НК РФ). Включение такого налога в стоимость товаров или услуг налоговым законодательством также не предусмотрено (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, расходы образуются только в бухучете (БУ), и между НУ и БУ возникает постоянный налоговый расход (ПНР). Учет ПНР регламентирован ПБУ 18/02.

ПНР определяется как произведение не учитываемой в НУ суммы на ставку налога на прибыль и увеличивает сумму налога на прибыль к уплате. В БУ ПНР учитывается на отдельном субсчете счета 99.

ПНР бухгалтер ООО «Гарант» отобразил на субсчете 99.2, а в учете зафиксировал следующие проводки:

  • Дт 99.2 Кт 68 субсчета «Налог на прибыль» — 400,00 руб. (2 000,00 руб. × 20%).

С 2020 года ПНР в БУ можно не отражать вообще. При таком способе учета налог на прибыль начисляется в БУ по данным налогового учета, а ПНР определяется расчетным путем и раскрывается в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Если НДС не принят к вычету, его следует списать в затраты на счет 91. В налоговом учете такой налог не признается расходами в целях исчисления налогооблагаемой прибыли, и между налоговым и бухучетом образуются постоянные налоговые обязательства.

Порядок списания НДС на расходы (проводки)

В общем случае согласно п. 1 ст. 170 НК РФ суммы входящего НДС (того, который уплачивается вами при приобретении товаров, работ, услуг, прав или проведении импортных операций) не входят в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (или НДФЛ). Однако это не касается ситуаций, перечисленных в пп. 2 и 5 ст. 170 НК РФ. НДС на затраты можно отнести, если:

  • приобретенные товары или услуги планируется использовать в необлагаемых НДС операциях (подтверждение данной позиции — в письмах Минфина РФ от 02.11.2010 № 03-07-07/72 и 13.04.2009 № 03-03-06/1/236);
  • местом их реализации является не Россия (письмо Минфина РФ от 01.10.2009 № 03-07-08/195);
  • вы как налогоплательщик освобождены от уплаты НДС или не являетесь плательщиком этого налога в связи с применением налоговых спецрежимов (письма Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/296 и от 03.09.2009 № 03-11-06/3/227);
  • приобретенные ТМЦ, услуги или права будут использоваться в не признаваемых реализацией операциях;
  • активы были приобретены банками, НПФ, страховщиками, клиринговыми компаниями, организаторами торговли, профессиональными участниками фондового рынка и подобными им организациями (в строго установленных случаях).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На расходы можно списать не только входящий НДС, но и налог, исчисленный к уплате, если вы уплатили его за свой счет, без предъявления покупателю или списываете дебиторскую задолженность по отгруженным, но не оплаченным товарам.

Как учитывать НДС в расходах в бухгалтерском и налоговом учете, а также при подсчете налогооблагаемой прибыли, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению бесплатно.

Пример списания НДС на расходы: проводки

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию: российский НИИ для выполнения исследовательских работ приобретает материалы, причем их оплата производится из средств федерального бюджета.

Поскольку согласно подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ такая операция освобождается от уплаты НДС, входной налог в данном случае к вычету не принимают, а включают в стоимость материалов.

В проводках эта операция будет выглядеть так:

  • Дебет 10 кредит 60 (приобретены материалы).
  • Дебет 19 кредит 60 (отражен входной НДС по приобретенным материалам).
  • Дебет 10 кредит 19 (входной НДС включен в стоимость приобретенных материалов).

Варианты списания НДС на расходы

Момент списания НДС в себестоимость для различных налоговых режимов неодинаков. Рассмотрим основные случаи.

  1. Налогоплательщики, применяющие ЕНВД (до 01.01.2021), сумму НДС включают в стоимость товара или материалов по мере их оприходования.
  2. Налогоплательщики, работающие на УСН «доходы», вправе учесть НДС в расходах в момент времени по собственному усмотрению — порядок налогообложения при этом не изменится. Ведь расходы не влияют на объект налогообложения — доходы.
  3. Для упрощенцев, применяющих УСН «доходы минус расходы», НДС по приобретенным активам можно учесть только после их реализации.

Ну и конечно, нельзя никогда забывать о том, что для списания НДС на расходы необходимо наличие подтверждающих документов.

Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)?

О том, как НДС отразится в книге учета доходов и расходов, читайте в статье «Как учитывать входной НДС при УСН?».

Далее рассмотрим несколько практических ситуаций и соответствующие им правила списания НДС.

Списание НДС на затраты при УСН

По мнению чиновников, списать НДС на расходы упрощенцы могут только после реализации приобретенного актива (письма Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 и от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128).

Обоснованием данной позиции служит то, что согласно подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при расчете налоговой базы следует учитывать расходы по оплате стоимости ТМЦ, приобретенных для последующей продажи (с уменьшением их на суммы НДС).

В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов фирм, находящихся на УСН, принимаются по фактически уплаченным суммам.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы, использующие схему «доходы минус расходы», уменьшают свои доходы на расходы в сумме НДС по оплаченным ТМЦ и услугам.

По правилам, установленным подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходы по оплате стоимости ТМЦ, приобретаемых для последующей реализации, учитывают в налоговой базе по мере их реализации.

Подводя итог вышеизложенному, чиновники констатируют, что НДС по приобретенным товарам при УСН можно учесть только после их продажи.

Можно ли упрощенцам принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Необходим ли упрощенцам счет-фактура для списания НДС в расходы?

С 01.10.2014 продавцам разрешено не выписывать счета-фактуры покупателям-упрощенцам. Однако для этого необходимо подписать специальное соглашение о том, что счета-фактуры оформляться не будут (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Об этом же свидетельствуют и письма Минфина (в частности, от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).

При этом такое соглашение может быть оформлено в электронном виде.

Если же подобного соглашения нет, то вопрос о наличии счета-фактуры решается неоднозначно, и мнения чиновников разделяются.

Так, в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 № 18-11/3/56398@ сообщается, что для отнесения НДС в расходы счет-фактура необходим (наряду с подтверждающими документами по оплате, актами, накладными). Более того, письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 констатирует, что счет-фактура должен не просто быть в наличии, но и обязательно — правильно заполнен.

Однако ранее в письме того же ведомства от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 утверждалось, что документ, подтверждающий расходы по уплате НДС для упрощенцев — это платежное поручение.

Что касается судов, то они считают, что в данном случае подойдут не только счета-фактуры, но и другая первичка (пример — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 № А31-8435/19). Да и сами налоговики в своих более поздних письмах признавали, что для учета в расходах сумм уплаченного НДС достаточно будет платежек и накладных (письмо УФНС России по Москве от 19.07.2011 № 16-15/071052@).

И все же, поскольку сегодня закон официально разрешает счета-фактуры упрощенцам не выставлять, целесообразнее составить соглашение о неоформлении этих документов. Времени это займет немного, но зато в дальнейшем не придется гадать, как в очередной раз посчитают чиновники и судьи.

Итоги

Из общего правила о невозможности включения НДС в расходы НК РФ делает несколько исключений, к числу которых относится дальнейшее использование приобретаемого в не подлежащих обложению НДС операциях. В частности, в расходы НДС можно включать при применении спецрежимов. С рядом особенностей при спецрежимах определяется момент включения в расходы.

Проводки по НДС

Михаил Кобрин

Для учета расчетов по НДС используйте счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», а именно отдельно открытый к нему субсчет 68.НДС. По кредиту счета отражайте начисление налога, а по дебету — его уплату и суммы налога к вычету. Разница между кредитом и дебетом — это НДС к уплате. Если сумма по дебету больше, чем по кредиту, то разницу вам должны возместить из бюджета.

Для учета НДС, предъявляемого к вычету, используйте счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету собирайте сумму НДС, подлежащую к вычету. А по кредиту списывайте ее в счет уменьшения налога к уплате.

Сумму НДС, которую вы получаете от покупателя или заказчика при продаже ему товаров или услуг, учитывайте на счете 90, а именно на субсчете 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

Проводки для учета «входящего» НДС

При покупке ТМЦ, поставщик, если он работает на ОСНО, выставит вам счет-фактуру с выделенным НДС. Вы сможете принять налог к вычету, если вы сами — его плательщик.

Например, ООО «Азбука» покупает у ООО «Поставщик» карандаши для последующей перепродажи. Цена 1 изделия — 12 рублей, в том числе НДС 20 % — 2 рубля. Количество — 100 000 штук. Бухгалтер «Азбуки» сделает в учете следующие проводки.

СчетКредитСумма, рубОписание
4160 / 761 000 000Товары поставлены на учет по стоимости без НДС
1960 / 76200 000Начислена сумма «входящего» НДС

Вместо 41 счета, можно использовать счет 10, например, при покупке материалов для производства, а при покупке внеоборотных активов — 08. Или счета учета затрат 20, 23, 25, 26, 29, 44 при покупке услуг или работ.

Как видите, на 41 счете товары оприходованы без учета НДС. Налог мы предъявляем к вычету. Если бы мы не могли принять налог к вычету, то ТМЦ были бы оприходованы на счете 41 по полной стоимости.

Проводки для учета НДС при реализации

Цель коммерческой организации — получение дохода за счет продажи товаров, продукции, работ или услуг. Если компания или предприниматель — плательщик НДС, то процедура реализации будет непосредственно связана с начислением НДС.

Например, ООО «Азбука» реализовало ИП Иванову И.И. карандаши в количестве 100 000 штук по цене 24 рубля, в том числе НДС 20 % — 4 рубля. Бухгалтер при продаже сделает следующие проводки.

СчетКредитСумма, рубОписание
62 / 7690.012 400 000Отражена выручка от продажи карандашей
90.0368. НДС400 000Начислен НДС с продажи
90.02411 000 000Списаны проданные карандаши

Счет 90 можно заменить на счет 91, если выручка от продажи относится к прочим доходам. Например, счет 91 используют компании при продаже остатков сырья, основных средств и так далее.

Проводка для вычета НДС

Компания купила, а затем продала товар с наценкой. В таком случае с добавленной стоимости мы уплачиваем НДС. Для этого находим разницу между НДС с продажи и суммой «входящего» налога. Например, бухгалтерия ООО «Азбука» построит следующую проводку.

СчетКредитСумма, рубОписание
68.НДС19200 000НДС со стоимости приобретенных ТМЦ предъявлен к вычету

Проводка для уплаты НДС

После принятия НДС к вычету возможно две ситуации:

  • будет остаток по кредиту счета 68.НДС — это сумма налога к уплате в бюджет;
  • будет остаток по дебету счета 68.НДС — это сумма налога к возмещению из бюджета.

В первом случае НДС нужно уплатить. Например, у ООО «Азбука» остаток по кредиту счета 68.НДС — 200 000 рублей. Эту сумму компания переводит с расчетного счета в бюджет, а бухгалтер строит такую проводку.

СчетКредитСумма, рубОписание
68.НДС51200 000Уплачен НДС в бюджет

Второй вариант встречается редко. Чаще всего он связан с экспортными операциями, когда реализация облагается НДС по ставке 0 %. Подробнее читайте в нашей статье «НДС при экспорте».

Проводки по НДС

Проводки по НДС, который нельзя принять к вычету

Принять НДС к вычету можно только в том случае, если ТМЦ и услуги используют в деятельности облагаемой НДС. В противном случае придется НДС включают в стоимость товаров или услуг.

Например, ООО «Медик» продает медицинские изделия, которые освобождены от НДС. Чтобы доставить их до покупателя, компания покупает транспортную услугу за 12 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 2 000 рублей. «Входящий» НДС принять к вычету нельзя, поэтому налог списывается на счет учета затрат.

ДебетКредитСуммаОписание
20 / 23 / 25 / 26 / 29 / 446010 000В затраты списана стоимость услуги без НДС
19602 000Принят к учету «входящий» НДС
20 / 23 / 25 / 26 / 29 / 44192 000«Входящий» НДС учтен в составе затрат, так как его нельзя принять к вычету

Вместо счетов затрат можно использовать счета 08, 10 или 41, так как ТМЦ тоже могут использоваться в деятельности не облагаемой НДС.

Важно! Товары, которые освобождены от НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.

К вычету нельзя принять НДС, если на него нет правильно оформленного счета-фактуры. В такой ситуации НДС списывают на прочие расходы бухгалтерской проводкой.

ДебетКредитОписание
9119НДС списан в состав прочих расходов

Проводки по НДС с авансов

Аванс — это способ расчета за товары или услуги. Покупатель перечисляет деньги частично или полностью до того момента, когда товар еще отгружен. В таком случае поставщик делает следующие проводки по полученному авансу.

ДебетКредитОписание
50 / 51 / 5262.02Получен аванс от покупателя
7668.НДСНачислен НДС с поступившего аванса
62.0190.01Получена выручка от реализации товара
90.0368.НДСНачислен НДС с продажи
90.0241Списана себестоимость проданных товаров
62.262.1Зачтен ранее полученный аванс в счет погашения задолженности
68.НДС76Зачтен НДС с аванса при состоявшейся отгрузке

Учет выданного аванса у покупателя выглядит иначе.

ДебетКредитОписание
6050 / 51 / 52Перечислен аванс поставщику
1960Начислен НДС с суммы аванса
68.НДС19Принят к вычету НДС с аванса
4160Оприходованы товары от поставщика
68.НДС19Принят к вычету НДС со стоимости оприходованных товаров
6068.НДСВосстановлен НДС с аванса

Вместо счета 41 используйте счета учета затрат 20, 23, 25, 26, 29 или 44, если речь идет об услугах и работах. А для учета сырья и материалов применяйте счет 10.

Проводки по НДС при возврате товара

Покупатель может вернуть поставленный ранее товар. Есть два варианта — стандартный возврат или обратный выкуп. Какой из них применять, зависит от условий договора между поставщиком и покупателем. Обычно оформляется возврат, но в договоре может быть прописано условие об обратном выкупе.

Проводки по НДС при стандартном возврате

При обычном возврате поставщик сделает следующие проводки.

ДебетКредитОписание
6290.01СТОРНО выручки по возвращенному товару
90.0241СТОРНО себестоимости возвращенного товара
90.368.НДССТОРНО НДС, начисленного при отгрузке, по бракованному товару

Бухгалтерия покупателя в свою очередь строит такие бухпроводки.

ДебетКредитОписание
7641Отражена стоимость товаров, подлежащих возврату
7668Скорректирована сумма НДС по корректировочному счет-фактуре

Проводки по НДС при обратной реализации

Обратная реализация — это обычная продажа со стандартными проводками. В нашем случае поставщик и покупатель меняются местами. Поэтому поставщик становится покупателем и строит такие бухпроводки.

ДебетКредитОписание
4160Оприходованы возвращенные товары
1960Начислен «входящий» НДС со стоимости возвращенных товаров
68.НДС19«Входящий» НДС предъявлен к вычету

А покупатель становится поставщиком и делает такие проводки.

ДебетКредитОписание
6290.01Отражена выручка от возврата бракованных товаров
90.0241Списана себестоимость бракованных товаров
90.0368Начислен НДС на стоимость бракованных товаров

Прочие проводки по НДС

В таблице ниже мы собрали прочие проводки по НДС, которые пригодятся вам в различных ситуациях.

ДебетКредитОписание
9468.НДСВосстановлен НДС по сырью, товарам и основным средствам при отхождении от норм естественной убыли
9168.НДСНачислен НДС при безвозмездной передаче активов
0868.НДСНачислен НДС на строительно-монтажные работы, которые выполнялись собственными силами компании
0819НДС отнесен на увеличение стоимости внеоборотного актива
9119Списан «входящий» НДС со стоимости ТМЦ, которые были использованы для получения прочих доходов
9419Списан «входящий» НДС на недостачу и потери от порчи ценностей
9919Списан «входящий» НДС на погибшее имущество в связи с ЧС

Для учета НДС рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Начисляйте, принимайте к вычету и восстанавливайте НДС из любой точки мира. При заполнении декларации система автоматически проверит ее правильность и корректность. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Все организации пользуются коммунальными услугами: отоплением, водой, электричеством, вывозом мусора, водоотведением и пр. Порядок обложения стоимости коммунальных услуг налогом на добавленную стоимость зависит от того, кто оказывает услуги и как происходит оплата.

Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.

Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.

Как учесть НДС по кассовому чеку

Достаточно часто подотчетные лица покупают на предприятие ТМЦ (товарно-материальные ценности), часто необходима заправка служебного транспортного средства топливом . За потраченные финансовые средства предприятия подотчетное лицо должно отчитаться и предоставить авансовый отчет, к которому должны быть подкреплены чеки ККТ. В данном документе содержится вся необходимая информация для отражения расходов и расходы достаточно просто отобразить в учете. Но случаются такие ситуации, когда НДС выделен, а счет-фактурой не подтвержден. У бухгалтеров по этому поводу очень часто возникает вопрос, можно ли НДС принять к вычету или включить его в стоимость самих ТМЦ. Ниже представлен практический пример из 1С:Бухгалтерии.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

  • Неправильное указание НДС в документах;
  • Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
  • Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
  • Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
  • Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
  • Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
  • Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
  • Проверка корректности договоров в проводках.

В бухгалтерском учете нельзя без счет-фактуры принимать к вычету НДС. Об этом прописано в налоговом кодексе Российской Федерации, нельзя, потому что вычет производится как раз из правильно оформленных счетов-фактур.

Многие бухгалтера считают, что НДС уплачен покупателями, именно поэтому его учитывают в расходах и включают в стоимость товара, который приобретают, за счет этого уменьшается налог на прибыль. Так делать нельзя, если предприятие не освобождено от уплаты НДС (статья 145 НК РФ), приобретает за счет подотчетного лица ТМЦ, включенные в операции и облагаемые НДС, то включать НДС отдельной строкой в кассовом чеке в стоимость купленных товаров не имеют прав.

НДС отображенный в чеке ККТ к вычету не имеет отношения, и он включается в стоимость купленных товаров. Самым правильным решением является списание НДС из кассового чека на прочие расходы.
Бухгалтерские проводки:

  • ДТ 19 Кт 71.01 — отражение НДС по ТМЦ.
  • ДТ 91.02 Кт 19 — списание НДС на прочие расходы.
  • В 1С: Бухгалтерии для отражения таких операция имеется вкладка «Авансовые отчеты».

При внесении информации в программу нельзя ставить галочку в графе «Получение счет-фактуры». Окошко должно остаться пустым. Сумму НДС пишем в указанной строке.

Нажав на кнопку «Дт/Кт» можно проверить проводку. Списанный НДС находится на забалансовом счете НЕ.01.9

Для проверки списания НДС формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.03

Чтобы провести анализ и понять какая сумма НДС списалась организацией за период, нужна ведомость по счету НЕ.01.9. В настройках отчета необходимо поставить галочку НУ. В настройках «Показатели» далее «НУ».

Если предприятию не выгодно отказываться от входящего НДС, когда производят приобретения ТМЦ через подотчетных лиц, то с продавцами нужен договор. После заключения договора, покупки подотчетным лицом будут совершаться только на основании доверенности. На НДС продавец выставляется счет-фактуру и предприятие сможет принять НДС к вычету.

Читайте также  Заявление на розыск должника - судебным приставам
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector