Погашение задолженностей с помощью векселей

Погашение задолженностей с помощью векселей

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

  • собственным или чужим;
  • простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
  • дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
  • долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

  • его наименования;
  • даты и места его составления;
  • предложения или обещания об уплате определенной суммы;
  • названия ее плательщика;
  • срока уплаты;
  • места платежа;
  • кому или по чьему приказу совершается платеж;
  • подписи лица, выдавшего вексель.
  • Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
  • Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
  • Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
  • Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
  • Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (ст. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами. Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

  • у покупателя:

Дт 60расч Кт 60векс,

60расч — субсчет отражения долга за поставку,

60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

  • у поставщика:

Дт 62векс Кт 62расч,

62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,

62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.

Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:

  • покупатель — как обеспечение выданное:
  • поставщик — как обеспечение полученное:

Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:

  • у покупателя:

Дт 91 Кт 60векс,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

  • у поставщика:

Дт 62векс Кт 91,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

  • у покупателя:

Дт 60векс Кт 51,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

  • у поставщика:

Дт 51 Кт 62векс,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

  • у покупателя:
  • у поставщика:

Учет чужих векселей в составе финвложений

Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Их учитывают на отдельном субсчете счета 58-2 (план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в оценке, соответствующей сумме затрат на приобретение (п. 9 ПБУ 19/02) или согласованной, рыночной, оценочной стоимости (пп. 12–17 ПБУ 19/02).

Векселя могут поступить несколькими путями, и это определит проводки по оприходованию векселя в бухгалтерском учете. Например:

  • при покупке этой ценной бумаги:
  • оплате покупателя за поставку векселем третьей стороны:
  • получении ее в качестве вклада в УК:
  • операциях обмена имуществом:

Дт 91 Кт 10 (01, 04, 41, 43, 58);

  • безвозмездном поступлении:

Посмотреть примеры отражения в учете векселей в различных ситуациях вы можете в КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

Поскольку каждая долговая бумага индивидуальна, векселя в бухгалтерском учете отражают поштучно и оценку при выбытии делают по стоимости каждой единицы. Процесс выбытия проводят через счет 91, формируя на нем финрезультат от этой операции. При этом в дебет счета 91 относят учетную стоимость векселя:

А по кредиту счета 91 сумма формируется в зависимости от того, каким путем происходит выбытие. Например, через:

  • погашение или продажу:
  • оплату векселем поставки:
  • вклад в УК:
  • выдачу займа:
  • обмен имуществом:

Дт 10 (01, 04, 41, 43, 58) Кт 91.

Реализация векселей обложению НДС не подлежит (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Нужно ли при операциях с векселями вести раздельный учет НДС, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Доход по векселю со стоимостью приобретения ниже его номинала можно учесть одним из двух способов, выбор между которыми нужно отразить в учетной политике:

  • либо учетная стоимость векселя меняться не будет (п. 21 ПБУ 19/02) и учтется в момент его выбытия, отразившись в финрезультате;
  • либо увеличение учетной стоимости до номинала будет делаться равномерно в течение срока обращения векселя (п. 22 ПБУ 19/02):

Начисление процентов по векселю происходит ежемесячно, но учетную стоимость финвложений они не увеличивают (п. 21 ПБУ 19/02) и поэтому отражаются на счетах учета расчетов:

Сумма этих процентов будет включена в учетную стоимость векселя при его выбытии:

Об аналитике счета 58 и ее взаимосвязи с данными строк бухбаланса читайте в статье «Финансовые вложения в балансе — это. ».

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями

Векселя беспроцентные, приобретенные по номинальной стоимости или по цене выше номинала, не отвечают условию о доходности, установленному для учета их в качестве финвложений (п. 2 ПБУ 19/02). По этой причине их учитывают не на счете 58, а в расчетах, используя для этого счет 76.

Пути их поступления и выбытия могут быть такими же, как и у доходных векселей, но в проводках по поступлению вместо счета 58 будет задействован счет 76, и со счета 76 при выбытии таких векселей в дебет счета 91 будет списываться их учетная стоимость.

Итоги

Векселя в бухгалтерском учете имеют свои особенности отражения. Эти особенности обусловлены как существованием собственных и чужих векселей, так и делением последних на доходные и не приносящие дохода.

Верховный Суд допустил возможность использования векселя в качестве объекта займа

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда вынесла Определение № 305-ЭС21-11563 по делу № А40-88571/2020 касательно спора о взыскании задолженности по договору займа с использованием векселя.

В марте 2018 г. АО «Новатек» предоставило предпринимателю Александру Чемезову заем в виде банковского векселя серии ВГ № 0249368 на сумму в 7 млн руб. сроком на один год. По условиям соответствующего договора ИП обязан был вернуть обществу векселя (вексель) банка на сумму займа, которые могут быть предъявлены к погашению на дату их передачи, а также уплатить 15% годовых за пользование суммой займа. При нарушении заемщиком договорных сроков возврата суммы займа либо ее части, а также выплаты процентов или их части он в безусловном порядке должен был уплатить займодавцу неустойку в размере 1% от суммы неисполненного в срок обязательства за каждый день просрочки. При этом по акту приема-передачи, подписанному сторонами, Александру Чемезову был передан вексель другой серии – ВГ № 0249369.

В дальнейшем общество «Новатек» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к предпринимателю о возврате суммы займа, а также процентов за пользование им в размере 1 млн руб. и неустойки на сумму в 10 млн руб.

Суд отказал в удовлетворении иска, посчитав недоказанными факты получения ИП заемных денежных средств непосредственно от истца и, соответственно, наличия задолженности предпринимателя и ее размера перед истцом. При этом суд сослался на пояснения банка о том, что им был выдан простой вексель серии ВГ № 0249368, который был предъявлен к оплате физлицом 29 марта 2018 г. и в тот же день оплачен банком. При этом банк отрицал выдачу векселя с серийным номером ВГ № 0249369. В свою очередь апелляция и кассация поддержали решение нижестоящего суда.

В кассационной жалобе в Верховный Суд общество «Новатек», ссылаясь на нарушение нижестоящими судами норм права, просило отменить их судебные акты и направить дело на новое рассмотрение в АС г. Москвы.

После изучения материалов дела Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда отметила, что по условиям спорного договора Александру Чемезову подлежал передаче вексель банка серии ВГ № 0249368 номинальной стоимостью 7 млн руб. Эта ценная бумага, но с другим серийным номером была передана заемщику по подписанному акту приема-передачи, заверенному печатями обеих сторон.

«Вывод о том, что вексель серии ВГ № 0249369, переданный ответчику по акту от 29 марта 2018 г., банком не выдавался, вопреки требованиям положений ст. 65, 71 АПК РФ, судами не мотивирован, не обоснован и сделан без исследования обстоятельств, имеющих значение для дела. Таким образом, признав, что сторонами был заключен договор займа, суды не исследовали вопрос, касающийся исполнения ответчиком обязательств в соответствии с п. 1.1, 3.1.1 договора. При изложенных обстоятельствах Судебная коллегия считает, что выводы судов об отказе в удовлетворении исковых требований сделаны без исследования обстоятельств, которые способны повлиять на результат рассмотрения дела», – заключил Верховный Суд, который отменил судебные акты нижестоящих инстанций и вернул дело на новое рассмотрение в АС г. Москвы.

Управляющий партнер АК «Бородин и Партнеры» Сергей Бородин отметил, что изложенная в определении позиция не нова. «Например, ВАС РФ в 2011 г. при рассмотрении дела № А58-1951/2010 поддержал позицию судов нижестоящих инстанций о возможности выдачи займа векселями кредитных организаций. В рассматриваемом же деле основная проблема связана не с правовой природой отношений сторон договора, а с фактическим наличием векселя, который должен был выступить предметом сделки. Номер векселя, указанный в договоре, не совпадает с номером, содержащимся в акте приема-передачи ценной бумаги. Позиция банка о том, что им не выдавался вексель с реквизитами, указанными в акте приема-передачи, также ставит под сомнение существование предмета договора займа. В этой связи Верховный Суд РФ отменил все принятые судебные акты и направил дело на новое рассмотрение для решения вопросов о фактическом наличии предмета договора займа от 1 марта 2018 г. и исполнении заемщиком обязанности по возврату займа», – пояснил эксперт.

Адвокат АП г. Москвы Олег Лисаев со ссылкой на Постановление Пленума ВС РФ от 19 декабря 2003 г. № 23 «О судебном решении» напомнил, что решение суда является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов. «Одним из основных принципов судебного разбирательства является его непосредственность, решение может быть основано только на тех доказательствах, которые были исследованы судом первой инстанции в судебном заседании», – подчеркнул он, добавив, что акты нижестоящих судов таким требованиям не соответствовали, а потому подлежали отмене.

«Считаю определение ВС РФ позитивным для судебной практики. Высшая судебная инстанция в очередной раз обратила внимание судов на то, что их выводы должны быть основаны на доказательствах, исследованных в судебном заседании», – резюмировал Олег Лисаев.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

Губернатор Вологодской области отметил высокий профессиональный уровень сотрудников Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда.

10.12.2021

Тотемский маслозавод взыскал с организации из Башкирии 967 286 рублей убытков, причиненных в результате ДТП.

08.12.2021

ООО «Череповецкий пассажирский порт» обязан заплатить более 2,5 миллионов рублей задолженности по арендным платежам.

ВС РФ указал на возможность осуществления сторонами неденежной формы погашения займа путём предоставления векселей

Общество (заимодавец) и должник (заёмщик) заключили договор займа, во исполнение условий которого общество перечислило должнику сумму займа частично.

В тот же период должник выдал обществу 36 векселей с оплатой по предъявлении, при этом 35 векселей по сумме соответствуют размеру займа, перечисленного обществом должнику.

В рамках дела о банкротстве должника общество, ссылаясь на неисполнение заёмщиком обязательств по договору займа, обратилось в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника требования основного на взыскание задолженности и процентов по договору займа.

Отказывая в удовлетворении требования, суд первой инстанции указал на осуществление сторонами неденежной формы погашения займа путём предоставления векселей, что не противоречит условиям заключённого договора, а также на отсутствие между сторонами иных правоотношений.

Постановлением апелляционной инстанции судебный акт суда первой инстанции отменён, требование включено в третью очередь реестра.

Апелляционный суд исходил из отсутствия доказательств заключения сторонами соглашения о новации заёмного обязательства в вексельное и в постановлении отметил, что, поскольку векселя должника в установленном законом порядке в гражданский оборот не введены, сама по себе их передача обществу прекращения обязательства должника по договору займа не влечет.

Окружной суд поддержал позицию апелляционного суда.

ВС РФ не согласился с судами апелляционной и кассационной инстанций и посчитал, что ими не учтено следующее.

Возражая против настоящих требований, податель жалобы, являющийся кредитором должника, в том числе приводил доводы о том, что сумма займа соответствовала суммам выданных векселей, то есть фактически как векселя, так и заёмные обязательства опосредовали движение одних и тех же денежных средств, являясь составной частью сложной структуры правоотношений сторон.

По смыслу статьи 815 ГК РФ стороны, оформляя свои заёмные отношения путём выдачи заёмщиком векселя, связывают реализацию права заимодавца на возврат переданных должнику денежных средств с реализацией права из полученной им ценной бумаги. Такое оформление правоотношений, по сути, трансформирует задолженность по договору займа в вексельное обязательство.

При этом, как указал ВС РФ, вопреки выводам судов апелляционной инстанции и округа для достижения соответствующих правовых последствий не требуется заключения отдельного соглашения о новации. При представлении суду подлинных ценных бумаг удовлетворению подлежало вексельное требование.

По мнению судебной коллегии ВС РФ, в рассматриваемом случае довод общества о самостоятельности заёмного и вексельного обязательств подлежал отклонению, поскольку в соответствии со сложившейся судебной практикой сущность отношений из сделки, лежащей в основании выдачи векселя, известна и векселедателю, и первому приобретателю как участникам этих отношений, такие отношения следует признать разновидностью личных отношений.

В отсутствие доказательств иных оснований выдачи векселей удовлетворение требования общества к должнику из договора займа сохраняет возможность предъявления векселедержателем требования о погашении вексельного долга, что повлечёт двойное взыскание ранее предоставленного финансирования.

Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате

Вексельное право – особый раздел нашей правовой системы. В некотором смысле, даже своеобразный. Правовые трансформации, исключения из общих правил, установленных нормами гражданского законодательства, специфический язык и терминология, сложные схемы, в которых используются вексельные расчеты, многосубъектный состав вексельной сделки – все это делает судебные споры, связанные с векселями, непростыми.

Фабула дела:

Векселедержатель предъявил иск о взыскании порядка 65 млн. рублей вексельного долга и 9 млн. процентов на вексельную сумму, мотивировав заявленные требования тем, что ответчик является векселедателем двух простых векселей, выданных 29.09.2016 года со сроком платежа по предъявлении.

В исковом заявлении истец определил правовую природу имеющихся у него векселей в качестве долговых расписок, а не ценных бумаг, поскольку векселя не были предъявлены к платежу в годичный срок, установленный законодательством. Суд разбирался в том, утратил ли в связи с этим векселедержатель право на взыскание долга по векселю или нет.

Судебный акт: Решение Арбитражного суда Томской области по делу №А67-11412/2018

Выводы суда:

1. Положение о переводном и простом векселе устанавливает, что к срокам платежа по простому векселю применяются правила, установленные для переводного векселя. Т.е. простой и переводной вексель со сроком оплаты по предъявлении оплачивается при его предъявлении, при этом вексель должен быть предъявлен к платежу в течение года с даты его составления.

2. Если срок предъявления переводного векселя к платежу истек, то следствием этого будет утрата векселедержателем своих прав против обязанных лиц — индоссантов, векселедателя и прочих, кроме акцептанта. Следствием непредъявления в срок к платежу простого векселя будет утрата законным векселедержателем своих прав относительно обязанных лиц, кроме векселедателя. Как устанавливает ст. 78 Положения о переводном и простом векселе, векселедатель по простому векселю обязан так же, как и акцептант по переводному векселю. Указанные лица являются главными (прямыми) вексельными должниками.

3. Требования к прямым вексельным должникам могут быть предъявлены в установленные сроки платежа, а также в течение всего срока вексельной давности, который составляет три года с даты срока платежа. По истечении указанного срока вексельной давности исковые требования к акцептанту по переводному векселю и к векселедателю по простому векселю погашаются.

4. Таким образом, непредъявление простого векселя со сроком платежа по предъявлении к оплате в установленный годичный срок с даты составления простого векселя, не лишает векселедержателя возможности предъявить требования, вытекающие из векселя, в исковом порядке в пределах трехгодичного срока с даты срока платежа. Данные требования будут основаны на подлинном векселе, находящемся у истца.

5. Позиция ответчика, что проценты, предусмотренные векселями, не подлежат начислению, ошибочна. Даже при пропуске срока предъявления векселя к платежу проценты подлежат начислению с даты составления векселя, прекращение начисления процентов происходит в дату предъявления векселя к платежу. Такие проценты не могут быть уменьшены по статье 333 ГК РФ, поскольку по своей природе не являются неустойкой.

Комментарии:

1) Итак, если пропущен срок предъявления векселя к платежу, вексель утрачивает свой правовой статус и становится письменным удостоверением денежного обязательства по уплате долга. Судебная защита по такому обязательству действует в течение трехгодичного срока. Если и он истек, право векселедержателя требовать платеж от обязанных лиц прекращается. Стороны не могут изменить данный срок по своему соглашению, он не приостанавливается и не восстанавливается.

2) Требования к прямым вексельным должникам не зависят от того, был или нет совершен протест (ст. 53 Положения), по истечении сроков для совершения протеста векселедержатель утратит права к второстепенным должникам.

3) Исковые требования векселедержателя к индоссантам и векселедателю погашаются истечением одного года со дня протеста, совершенного в установленный срок, или со дня срока платежа в случае оговорки об обороте без издержек. Исковые требования индоссантов друг к другу и к векселедателю погашаются истечением шести месяцев со дня, в который индоссант оплатил вексель, или со дня предъявления к нему иска.

4) Перерыв давности, как устанавливает Положение о переводном и простом векселе, имеет силу в отношении лица, против которого совершено прерывающее давность действие. Это значит, что признание должником своего долга не повлечет перерыва срока давности требования платежа по вексельному долгу, несмотря на положения статьи 203 ГК РФ. В данном случае будут действовать специальные нормы вексельного законодательства. Перерыв срока повлекут лишь действия векселедержателя по подаче иска в отношении обязанного по векселю лица .

5) Согласимся и с выводами суда в отношении процентов, начисленных на сумму вексельного долга. По этому поводу высшие судебные инстанции высказывались следующим образом (см. совместное постановление Пленумов ВС РФ и ВАС РФ № 33/14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»): непредъявление векселя к платежу в установленный срок влечет признание факта просрочки кредитора (статья 406 ГК РФ).

Последствием признания кредитора просрочившим является право должника взыскать убытки, вызванные просрочкой, также должник не обязан платить проценты за время просрочки кредитора. Временем просрочки в данном случае будет период с даты наступления срока платежа по векселю. Значит, с этой даты проценты начисляться не будут. Несмотря на то, что мотивировка суда иная, период, за который взысканы проценты, определен верно.

У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности); Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом); Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по ссылке.

Читайте также  Какие льготы положены инвалидам 3-й группы в 2022 году

Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, видеоподкаст на тему «Номинальный директор как инструмент для скрытого владения бизнеса» можно посмотреть по ссылке.

Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2018 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинации «Арбитражное судопроизводство». Это позволило нам войти в ТОП-50 региональных компаний по всей России в данной номинации.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector