Переход на УСН с 2022 года: порядок, ограничения

Переход на УСН с 2022 года: порядок, ограничения

Переход на УСН с 2022 года

Нередко выясняется, что в условиях неустойчивого спроса и при невысоком товарообороте применять общую систему налогообложения невыгодно. УСН освобождает от уплаты НДС, организацию от уплаты налога на прибыль, ИП – от начисления с полученной выручки НДФЛ, что заставляет многих задуматься о смене режима на «упрощенку». Переход на УСН с 2022 года, как и прежде, осуществляется по правилам, изложенным в ст. 346.12, 346.13 НК РФ.

Условия перехода на УСН в 2021 г.

Выбор системы налогообложения носит добровольный характер, однако для применения «упрощенки» деятельность налогоплательщика должна отвечать определенным критериям. Для организаций условия перехода более жесткие, чем для предпринимателей. Сведем условия, действующие для перехода на УСН с 01.01.2022 г., в общую таблицу.

Критерии перехода на УСН в 2022 году

Для юридических лиц

Доходы за 9 месяцев 2021 г.

Не более 112,5 млн. руб. х коэффициент-дефлятор.

Доходы считают без НДС.

112,5 х 1,032 = 116,1 млн. руб.*

*Коэффициент-дефлятор на 2021 г. в размере 1,032 утвержден приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720. При этом, по мнению Минфина, его не следует применять в 2021 году к лимитам доходов, полученных от деятельности на УСН (письмо Минфина № 03-11-06/2/4855 от 27.01.2021)

Не более 150 млн. руб.

Максимум 100 человек

Применяется, за искл. организаций потребкооперации

Доля участия других организаций

Максимум 25%, за искл. НКО; организаций потребкооперации; организаций, УК которых полностью состоит из вкладов обществ инвалидов; научных организаций, занимающихся применением результатов интеллектуальной деятельности и т.п. (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

При наличии филиалов, внесенных в ЕГРЮЛ, применение УСН не допускается

Не разрешен переход для определенных категорий налогоплательщиков,

  • банков;
  • страховщиков;
  • профучастников рынка ценных бумаг;
  • продавцов подакцизных товаров;
  • плательщиков ЕСХН;
  • НПФ и инвестфондов;
  • частных агентств занятости;
  • иностранных, бюджетных, казенных, микрофинансовых организаций

(полный перечень в п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Если все требования, перечисленные в ст. 346.12, 346.13 НК, соблюдаются, то отказать в переходе на УСН в 2021 г. налоговики не вправе.

Лимиты по УСН

Не стоит путать критерии перехода на спецрежим с лимитами, установленными для возможности применения «упрощенки» — они разные.

  • допускается численность трудоустроенных работников до 130 человек;
  • максимальная сумма доходов, полученных на УСН, возросла до 200 млн. руб.

Однако налоговые ставки при доходах свыше 150 млн. руб. и (или) числе работников свыше 100 чел. будут повышенными (ст. 346.20 НК РФ):

  • вместо 6% при объекте «доходы» налог уплачивают по ставке 8%;
  • вместо 15% при «доходах минус расходы» применяют ставку 20%.

ИП, совмещающие патент с УСН, доходы для проверки соответствия лимиту суммируют (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

По остаточной стоимости ОС ограничение в 150 млн. руб. действует как для юрлиц, так и ИП, выбравших «упрощенку» (письмо Минфина № 03-11-11/43679 от 02.06.2021).

Превышение максимальных лимитов лишает «упрощенца» права на дальнейшее применение УСН (с начала квартала превышения он «слетает» со спецрежима на ОСНО).

Как совершить переход на УСН с нового 2022 года

Добровольный переход на «упрощенный» спецрежим допускается только с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Чтобы в ИФНС зафиксировали переход с нового года, необходимо до 31 декабря заполнить и передать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В документе указывают выбранный вариант налогообложения:

  • «доходы»;
  • либо «доходы минус расходы».

Чтобы перейти на спецрежим с 01.01.2022 г., уведомление должно быть отправлено налоговикам не позже 10 января 2022 г. — из-за объявленного выходным 31 декабря 2021 г. крайний срок подачи документа продлевается до следующего рабочего дня, т.е. то окончания новогодних каникул (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Новые организации или ИП могут сообщить о выборе «упрощенки» в течение 30 дней внесения регистрационных сведений в госреестр (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

При опоздании с подачей уведомления ИФНС не признает за компанией или ИП права на применение спецрежима (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Заявление, заполненное на бумаге, можно лично принести в ИФНС либо отправить почтой в конверте с описью. От представителя документ примут при наличии доверенности, для ИП ее удостоверяют нотариально. Электронная форма уведомления заверяется ЭЦП и отправляется через операторов связи либо через портал Госуслуг.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как перейти на УСН доходы в 2022 году

Переход на УСН доходы, шаги, заявление, бланк, сроки УСН

В конце года наступает время решить, переходить на упрощенку или нет. Упрощенная система налогообложения зачастую выгодный налоговый режим. Принять решение и выбрать объект налогообложения (УСН «доходы» или «доходы за вычетом расходов») поможет таблица систем налогообложения. Если с выбором упрощенной системы определились окончательно, следуйте инструкции ниже.

Часто возникает вопрос: в соответствии с какой статьей находимся на УСН согласно НК РФ.

Переход на УСН 2022 возможен, если фирма или ИП отвечает всем критериям. Поэтому компании и ИП, желающие перейти с начала нового календарного года на упрощенную систему налогообложения должны представить в ИФНС соответствующее уведомление. По общему правилу, крайний срок подачи такого уведомления – 31 декабря года, предшествующего году, в котором заявитель хочет начать применять УСН. Если 31 декабря выпадает на нерабочий день (суббота), тогда представить уведомление о переходе на УСН с нового года можно в первый рабочий день нового года (включительно).

Шаг 1. Проверьте право на спецрежим в 2022 г.

  • доходы за девять месяцев 2022 года – они не должны превысить 112,5 млн.руб. (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ); – она не должна превышать 100 человек подп. 15 п. 3 ст. 346.12 ;
  • остаточную стоимость ОС – не больше 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12, абз. 2 п. 1 ст. 346.13)

Если все эти условия выполняются, то вы вправе со следующего года применять спецрежим УСН доходы или другой.

ЛИМИТЫ Годового ДОХОДа и кто имеет право применять УСН в 2022

ИП переходят на УСН без ограничений, а Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если не превышают лимиты.

Шаг 2. Подайте заявление согласно сроков подачи на УСН

Уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации о том, что решили перейти на УСН со следующего года. Уведомление составьте по форме № 26.2-1. Вот пример заполнения. Срок подачи заявлений на УСН не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на упрощенную с нового года.

Для вновь зарегистрированной фирмы или ИП

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель имеет право по своему желанию уведомить налоговый орган о применении упрощенной системы налогообложения. Сделать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае он будет признан налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему с даты постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Срок, установленный пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, следует отсчитывать не в рабочих, а в календарных днях .

Шаг 3. Учтите авансы переходного периода

Если ваша компания применяет кассовый метод, то переходите сразу на Шаг 5 .

Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно перенести в состав доходов на упрощенке. Например, в декабре 2015 г. вы получили авансы на 700 000 руб. Поставка в счет них будет уже в 2016 году. Эти 700 000 руб. нужно будет отразить в доходах, в книге учета доходов и расходов на 1 января 2016 года.

Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то на налоги она никак не повлияет. Это значит, что вся дебиторка перейдет в следующий год, но налоги с нее платить не нужно. Вы уже заплатили налог на прибыль по этим операциям.

Шаг 4. Перенесите расходы

Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите на Шаг 5 .

Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые были оплачены в 2015 году, но признать на общем режиме вы их не успели. Например, по ним еще не поступили первичные документы.

Рекомендуется поторопить контрагентов с документами по тем расходам, которые вы не сможете учесть на упрощенке в 2016 году ( см. таблицу ). Еще есть время признать их до конца года на ОСН. Как скорее получить первичку, читайте в рекомендации.

Шаг 5. Восстановите НДС

Входной НДС по активам, которые купили до перехода на спецрежим, но не успели использовать в облагаемых операциях, нужно восстановить. Ведь ранее вы поставили налог к вычету. Например, так надо сделать по остаткам непроданных товаров или неиспользованных материалов.

Шаг 6. Подготовьте документы для применения УСН

Это последний этап, осталось подготовить ряд важных документов для того, чтобы работать на спецрежиме.

    для целей налогообложения УСН и для целей бухучета.. Читайте о том, как ее открыть, вести, нужно ли регистрировать, как заполнять.

Переход на упрощенку, если уже есть ПСН

Если наряду с «вмененной» деятельностью или патентом ИП вы начинаете новую, то перевести ее на УСН можно только с 1 января нового года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

При переходе с ПСН «упрощенку», как правило, можно применять с 1 января нового года. Исключение — если вы совмещали патентную систему с УСН и нарушили ограничения по ПСН. Тогда применять УСН вы должны с начала периода, на который у вас был патент (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если вы потеряли право на УСН, вернуться на нее можно не раньше, чем через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-11-06/2/16016 (.docx 15Кб) ).

Например, если вы утратили право на упрощенку с 1 октября 2019 г., то вернуться на нее сможете не раньше 1 января 2021 г.

Срок подачи уведомления о переходе на УСН в общем случае — не позднее 31 декабря года перед переходом на «упрощенку». Но если вы переходите на УСН с ЕНВД в середине года, срок будет другой (п. п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ).

Пониженные Ставки по УСН доходы и УСН доходы минус расходы

Налоговая ставка согласно статьи 346.20 НК РФ при УСН составляет 6 процентов с доходов и 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Региональные власти имеют право снижать ставку налога до 1 с доходов и 5 процентов с разницы между доходами и расходами. Действуют ли льготные ставки в вашем регионе в 2022 – смотрите в таблице.

В данную таблицу не включены региональные законы, которые предусматривают нулевые ставки единого налога («налоговые каникулы») для впервые зарегистрировавшихся предпринимателей.

трудоношин а.Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО «ЦЭАиЭ». Команда портала

Новые лимиты по УСН в 2022 году

Электронная книга про открытие ИП в 2022 году

В 2022 году будут новые лимиты по УСН. Дело в том, что коэффициент-дефлятор для применения УСН составит 1,096, а значит, придется умножать на него стандартные лимиты по УСН.

Этот загадочный коэффициент-дефлятор утвержден приказом Минэкономразвития № 654 от 28.10.2021.

Напомню, что, начиная с 2021 года, введены «плавающие» лимиты по УСН:

  • Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 150 миллионов рублей (но не более чем 200 миллионов рублей)
  • Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),

То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение)

  • Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
  • Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.

Что изменится в 2022 году?

Лимиты по доходу для УСН, которые приведены выше, индексируются на коэффициент–дефлятор 1,096.

После нехитрых вычислений получаем следующие лимиты по годовым доходам на 2022 год:

  • 150 * 1,096 = 164,4 млн. руб.
  • 200 * 1,096 = 219,2 млн. руб.

Соответственно, получаем следующие лимиты по УСН на 2022 год:

  • Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 164,4 миллионов рублей (но не более чем 219,2 миллионов рублей)
  • Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),

То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение).

  • Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
  • Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.

Причем, повышенные ставки придется платить начиная с квартала, в котором произошло превышение лимитов

Например, ИП на УСН 6% получил доход в июле 2022 в размере 165 миллионов рублей (то есть, доход начиная с начала года уже в июле составил 165 млн. руб.).

Значит, ему придется считать налог по УСН по ставке 8% начиная с третьего квартала и до конца 2022 года.

А если у ИП на УСН 6% превышение лимита в 164,4 млн. руб. произошло уже в 1 квартале 2022 года?

Например, уже в 1 квартале 2022 доход составил 165 млн. руб.

Значит действует ставка по УСН 8% в течение всего 2022 года. Но при этом наш успешный предприниматель из примера не должен превысить лимит по годовому доходу в размере 219,2 млн. руб. Если хочет остаться на УСН.

А в 2023 году по какой ставке считать налог по УСН, если был доход от 164,4 и до 219,2 млн рублей? Или было сотрудников более 100, но менее 130?

В 2023 году можно будет вернуться на обычные ставки (6% и 15%).

А если доход будет более, чем 219,2 млн. рублей в год?

Если же доход в 2022 году составит более 219,2 млн. рублей, то потеряет право применять УСН. Придется отчитываться уже по ОСН.

А можно и вовсе потерять право применять УСН (если доход > 219,2 млн. рублей или число сотрудников > 130).

А если ИП или компания хочет перейти на УСН в 2022 году? Есть изменения?

Да, есть. По итогам 9 месяцев 2021 года доход не должен превышать следующего значения:

112,5 * 1,032 = 116,1 млн. рублей.

Обратите внимание, что здесь я умножал на другой коэффициент, который равен 1,032. Он был утвержден на 2021 год (вот ссылка на новость)

А если ИП или компания хочет перейти на УСН в 2023 году? Как считать?

Аналогично, но коэффициент = 1,096

112,5 * 1,096 = 123,3 млн. рублей.

Советую прочитать:

Рубрики Календарь ИП, УСН (Упрощенка)

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Уведомление о переходе на УСН с 2022 года

Уведомление о переходе на УСН — это обязательная процедура для начала применения «упрощенки». Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ утвердил рекомендованную форму уведомления. Составить документ можно и самостоятельно, но для этого придется отразить в нем всю информацию, предусмотренную Налоговым кодексом. Чтобы не допустить ошибок, лучше воспользоваться формой, разработанной специалистами. О том, как ее заполнить, читайте в нашем материале.

Согласно пункту 1 ст. 346.13 НК РФ, для того, чтобы компании или ИП перейти на УСН с будущего года, нужно уведомить ИФНС в срок до 31 декабря текущего года. В целях применения «упрощенки» с 2022 года необходимо представить уведомление до 10.01.2022. Все дело в том, что если последний день подачи приходится на выходной, праздничный или нерабочий (а в 2021 году 31 декабря как раз нерабочий день), то подать уведомление разрешается не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Первый рабочий день в 2022 году – это 10 января.

Если пропустить этот срок, перейти на спецрежим можно будет лишь в следующем году.

Для новой, только созданной организации (ИП) срок уведомления иной. Известить ИФНС необходимо не позже 30 дней с момента регистрации в налоговой. В этом случае применять спецрежим можно с первого дня ведения деятельности, поэтому целесообразно подать уведомление вместе с документами на госрегистрацию (ст. 346.13 НК РФ). Если опоздать с отправкой уведомления, инспекция пришлет сообщение о нарушении сроков его представления (форма № 26.2-5) и использование УСН будет считаться неправомерным.

Учтите, что никаких уведомлений о применении «упрощенки» налоговая не выдает. Переход на УСН инспекция может подтвердить в виде формы № 26.2-7, но только по вашему заявлению (письмо ФНС РФ от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Из этого правила (о подаче уведомления до 31 декабря) есть исключение. Оно касается ситуаций, когда ИП совмещает патентную систему (ПСН) с УСН и нарушает ограничения по ПСН. Тогда применять УСН он должен с начала периода, на который у него был патент (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае переход на спецрежим происходит в течение года.

Резюмируя, отметим, что переход на УСН можно осуществить (пп. 1, 2 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.44, пп. 5, 6 ст. 346.45 НК РФ):

  • с момента госрегистрации юрлица или ИП;
  • с начала очередного года;
  • в течение года, если ИП переходит на УСН с ПСН.

Бланк уведомления (№ 26.2-1) рекомендован Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Не забудьте, что в момент подачи уведомления организацией должно соблюдаться условие, при котором для перехода на спецрежим с 2022 года доходы за 9 месяцев 2021 года не должны превышать 116,1 млн рублей (112,5 млн руб. x коэффициент-дефлятор 1,032) — п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Ограничение средней численности работников (до 100 человек) можно не соблюдать (письма Минфина РФ от 01.12.2009 № 03-11-06/2/254, от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248). Но после перехода выполнение этого и других условий обязательно. В самом уведомлении о переходе показатель численности указывать не нужно.

Что касается перехода на УСН индивидуальными предпринимателями, им необходимо лишь своевременно уведомить свою инспекцию. Но для дальнейшего применения ИП спецрежима есть ряд условий.

Условия для перехода на УСН приведены в таблице.

Величина доходов за год либо любой отчетный период на УСН не должна превышать 150 млн рублей. На 2021 год этот лимит на коэффициент-дефлятор не индексируется

Пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855.

Остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей

Средняя численность персонала не более 100 человек

Пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ

Вид деятельности не должен быть запрещен для УСН

Доля участия иных организаций в вашей компании не должна превышать 25 процентов. При этом размер участия физлиц или государства роли не играет. Данное ограничение не действует в отношении организаций, перечисленных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Отсутствие филиалов. ОП и представительства организации применять УСН могут

Благодаря доработке налоговой службой программного комплекса АИС «Налог-3», подать уведомление можно в любую ИФНС (письмо ФНС РФ от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@).

Заполнить форму несложно. В бланке и в сносках к нему содержатся исчерпывающие комментарии. Вопросы могут возникнуть лишь при заполнении отдельных показателей:

  • «Признак налогоплательщика (код)»;
  • «Получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления»;
  • «Остаточная стоимость ОС по состоянию на 1 октября года подачи уведомления».

Заполнение документа зависит от того, в какой момент и при каких условиях он составляется.

Например, если уведомление представляется в ИФНС одновременно с документами на госрегистрацию, нужно обратить внимание на заполнение следующих реквизитов:

  • в верхней части формы поля «ИНН» и «КПП», а также в средней части документа в строках «Получено доходов за 9 месяцев года…» и «Остаточная стоимость ОС на 1 октября…» — проставляются прочерки;
  • в поле «Признак налогоплательщика» — указывается код 1;
  • в строке «переходит на УСН» — проставляется код 2.

Если форма подается в ИФНС в течение 30 дней с момента госрегистрации компании или ИП, составление бланка будет отличаться следующими записями:

  • не забудьте заполнить поля «ИНН» и «КПП»;
  • в поле «Признак налогоплательщика» — укажите код 2;
  • в строке «переходит на УСН» — код 2;
  • в строках «Получено доходов за 9 месяцев…» и «Остаточная стоимость ОС…» — поставьте прочерки.

Если переход происходит с ОСН, составление уведомления будет отличаться следующими моментами:

Читайте также  Какие выплаты (пособия) Героям Советского Союза

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector