Отсрочка по уплате налогов из-за эпидемии: новые сроки

Отсрочка по уплате налогов из-за эпидемии: новые сроки

Антивирусный закон: перенос сроков уплаты налогов, сдачи отчетности и отмена проверок в период пандемии

Президент РФ подписал Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, предусматривающий перенос сроков уплаты налогов, сдачи налоговой отчетности, а также приостановление мер налогового контроля на период распространения коронавирусной инфекции. Рассказываем, какие послабления получит бизнес на время борьбы с пандемией.

Перенос сроков уплаты налогов

В соответствии с подписанным законом Правительство РФ наделяется на период до 31 декабря 2020 года полномочиями по продлению установленных НК РФ сроков уплаты налогов (в том числе, и по спецрежимам), страховых взносов и авансовых платежей по налогам.

Касается это не только федеральных налогов. Правительство получило соответствующее право и в отношении авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, которые устанавливаются региональным законодательством и нормативными правовыми актами муниципальных образований (пп. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Новые сроки уплаты налогов установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

  • налога на прибыль за 2019 год;
  • налогов и авансов по ним, за исключением НДС, за отчетные периоды, приходящиеся на март и I квартал 2020 года;
  • единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ЕСХН за 2019 год.

1. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, предусматривающий перенос сроков уплаты налогов, сдачи отчетности и приостановление мер налогового контроля на период распространения коронавирусной инфекции.

2. Правительство РФ наделяется на период до 31 декабря 2020 года полномочиями по продлению установленных НК РФ сроков уплаты налогов (в том числе, и по спецрежимам), страховых взносов и авансовых платежей по налогам.

3. Новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

4. До 1 июня 2020 года остановлены мероприятия налогового контроля.

5. Временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК, совершенных в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года. Уже начатое производство по таким нарушениям осуществляться не будет.

  • налогов, кроме НДС, уплачиваемых за отчетные периоды, приходящиеся на полугодие (II квартал) 2020 года
  • НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей.
  • авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года.
  • авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за второй квартал 2020 года.

Кроме того, для микропредприятий (и только для них!) пострадавших отраслей экономики были перенесены и сроки уплаты страховых взносов. Так, на 6 месяцев продлен срок уплаты страховых взносов за март–май 2020 года. На 4 месяца продлен срок уплаты страховых взносов за период июнь и июль 2020 года и фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате не позднее 1 июля 2020 года.

Для кого перенесут сроки уплаты налогов

Сроки уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, а также страховых взносов будут переноситься не для всех организаций и ИП.

В соответствии с правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409, сроки уплаты налогов перенесены для организаций и ИП, включенных по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр МСП и ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от коронавирусной инфекции COVID-19. Действующий перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434.

Такие организации и ИП определяются по основному виду деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП .

Что касается других мер поддержки (переноса сроков сдачи отчетности, приостановления проверочных мероприятий и неприменения штрафов), то они будут предоставлены всем организациям и ИП.

Перенос сроков сдачи налоговой отчетности

Одновременно Правительство РФ получило право продлевать сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций/расчетов, бухгалтерской отчетности и иных документов, представляемых организациями и ИП (пп. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Новые сроки сдачи налоговой отчетности установлены правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409.

  • налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам (за исключением деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам), срок представления которых приходится на март–май 2020 года;
  • бухгалтерской отчетности.
  • налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020 года.
  • документов, пояснений и иных сведений по требованию налоговых органов, полученных в срок с 1 марта до 1 июня 2020 года.
  • документов, пояснений и иных сведений по требованиям, касающимся НДС.

Кроме того, законом пересматривается статья 6.1 НК РФ (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ), устанавливающая порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с изменениями, если крайний срок сдачи отчетности или уплаты налогов придется на выходной, праздничный нерабочий или нерабочий день, установленный указом президента, данный срок переносится на первый рабочий день.

Напомним, по действующим правилам, срок переносится лишь в тех случаях, когда он выпадает на выходной и праздничный нерабочий день.

Дополнительная отсрочка по налогам и взносам: кто и как может получить

Отсрочка/рассрочка предоставляется в упрощенном порядке, который сейчас действует для лиц, понесших финансовые убытки в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы (статьи 61, 62 и 64 НК РФ).

Для получения отсрочки заинтересованному лицу необходимо:

  • входить в перечень тех экономических субъектов, которые соответствуют установленным критериям;
  • представить заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки, а также обязательство о погашении задолженности по налогам и взносам.

Отсрочка предоставляется по налогам, включая налог на имущество и земельный налог, авансовым платежам по налогам, а также страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году.

Исключение составляют НДС, НДПИ, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и акцизы. В отношении перечисленных налогов дополнительная отсрочка не применяется.

Предоставление налоговой отсрочки не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Вместе с тем такая отсрочка позволяет налогоплательщикам перенести сроки уплаты налогов на более позднее время и одновременно избежать штрафных санкций за их несвоевременную уплату.

В отношении налогов и страховых взносов, по которым было принято решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, пени также не начисляются.

Кто может получить дополнительную отсрочку по уплате налогов

Дополнительная отсрочка и рассрочка по уплате налогов и страховых взносов из-за коронавируса распространяется на следующих субъектов экономической деятельности:

  • организации и ИП, осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции (определяется по основному ОКВЭД по состоянию на 1 марта 2020 года);
  • стратегические, системообразующие и градообразующие организации (отсрочка им предоставляется в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ);
  • организации и ИП, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества;
  • организации и ИП, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, сведения о которых включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс и пляжей;
  • организации, реализующие социально значимые товары и услуги.

При этом к последним относятся организации, у которых за последние два налоговых периода сумма реализации товаров и услуг по ставке НДС 10% составляет более 30% совокупной суммы реализации товаров, работ и услуг.

Все вышеуказанные субъекты вправе претендовать на отсрочку/рассрочку при наличии одного из следующих показателей:

  • снижение доходов более чем на 10%;
  • получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за 2020 год (при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал).

Снижение доходов рассчитывается по финансовым показателям за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке. Эти данные сравниваются с показателями за тот же квартал 2019 года. Наличие убытка определяется по данным декларации по налогу на прибыль за период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.

Если компания или ИП были зарегистрированы в 2019 году, то расчет доходов производится путем сравнения между собой данных за два квартала, предшествующих кварталу, в котором подается заявление.

Подача заявления о предоставлении дополнительной отсрочки по уплате налогов

Заявление о предоставлении отсрочки, в том числе по региональным и местным налогам, разрешается подать в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков, подают заявление в налоговый орган по месту их учета в качестве таковых.

Заявление необходимо представить в ИФНС до 1 декабря 2020 года. Заявление подается по рекомендованной ФНС России форме .

Вместе с заявлением о предоставлении отсрочки организация и ИП должны представить в ИФНС обязательство о соблюдение условий отсрочки, а также график погашения задолженности.

Также потребуется представить обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов. Таким обеспечением может выступать залог недвижимости (ее кадастровая стоимость должна превышать сумму налогов, по которым предоставляется отсрочка), поручительство или банковская гарантия.

Справки банков о ежемесячных оборотах и остатках денежных средств на счетах, перечень контрагентов – дебиторов и заключения о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы представлять не нужно.

Кстати, обеспечение необходимо только в случаях предоставления отсрочки на срок, превышающий 6 месяцев. При предоставлении отсрочки на меньший срок предоставление залога, поручительства и банковской гарантии не требуется.

С момента подачи заявления и до момента принятия по нему решения ИФНС не вправе применять к налогоплательщику меры по взысканию задолженности. Одновременно приостанавливается течение сроков, установленных для направления налоговых требований и принятия решений по взысканию налоговой задолженности.

Порядок предоставления налоговой отсрочки/рассрочки

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов или об отказе в ее предоставлении принимается ИФНС в течение 30 дней со дня получения от налогоплательщика соответствующего заявления.

Если заявление подано до представления деклараций/расчетов, в которых исчислены суммы налогов и на основании данных которых устанавливается наличие права на отсрочку, то срок рассмотрения заявления исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций и расчетов.

Особые правила установлены для организаций и ИП, применяющих УСН. Все необходимые показатели указываются ими в самом заявлении без представления подтверждающих документов. Эти показатели за соответствующий квартал проверят сами налоговики после представления декларации за 2020 год на основании содержащихся в ней данных.

Сама отсрочка предоставляется с календарной даты, установленной для исполнения обязанности по уплате соответствующих и страховых взносов.

При этом период отсрочки будет зависеть от уровня снижения доходов и величины полученных организацией/ИП убытков. Так, при снижении доходов более чем на 50% отсрочка будет предоставлена на 1 год. То же самое касается и организаций/ИП, получивших убытки при одновременном снижении доходов более чем на 30%.

При снижении доходов более чем на 30%, а также при наличии убытков с одновременным снижением доходов более чем на 20% отсрочку предоставят на 9 месяцев.

При снижении доходов более чем на 20% отсрочку предоставят на 6 месяцев. Во всех других случаях пострадавшие от коронавируса организации и ИП смогут рассчитывать только на 3-месячную отсрочку.

Что касается рассрочки, то она предоставляется на срок 3 года. Но такую отсрочку можно получить только при снижении доходов более чем на 50% либо при наличии убытков с одновременным снижением доходов более чем на 30%.

Исключение составляют стратегические, системообразующие, градообразующие организации, а также организации, относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам. При снижении доходов более чем на 50% они вправе получить налоговую рассрочку на 5 лет. При снижении доходов более чем на 30% налоговая рассрочка таким организациям предоставляется на 3 года.

Отсрочка по взносам на травматизм

Отсрочка по уплате взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний предоставляется тем организациям и ИП, которым уже была предоставлена отсрочка по взносам, уплачиваемым в ФНС.

Отсрочка по взносам на травматизм предоставляется на основании информации ИФНС о предоставленной плательщику отсрочке по уплате взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Для получения отсрочки страхователь должен обратиться в региональное отделение Фонда по месту постановки на учет с соответствующим заявлением. К заявлению необходимо приложить копию решения ИФНС о предоставлении отсрочки. Рекомендованную форму заявления можно скачать по ссылке .

В заявлении необходимо указать законный срок уплаты страховых взносов, их величину и срок отсрочки, предоставленной налоговым органом. Также заявление должно содержать обязательство своевременно и в полном размере погасить задолженность по взносам в ФСС, а при отмене ИФНС решения о предоставлении отсрочки незамедлительно известить об этом ФСС.

Отсрочку по взносам на травматизм предоставят на тот же срок, на который плательщику была предоставлена отсрочка по взносам, уплачиваемым в ИФНС.

Отсрочка по налогам из-за коронавируса

Трескова Клавдия Анатольевна

ФСН, Минфин и Правительство получили указание от главы государства разработать способы поддержки представителей малого и среднего бизнеса, на которых повлиял карантин. Таким способом помогут преодолеть кризис тем отраслям, которые оказались в самом тяжелом финансовом положении.

  1. Правительство переносит срок уплаты налогов
  2. Новые сроки уплаты
  3. Какие льготы получат владельцы бизнеса
  4. Перенос платежей по страховым взносам
  5. Снижение ставки по страховым взносам до 15%
  6. Перенос срока сдачи отчетов
  7. Отсрочка по декларациям
  8. Отмена выездных проверок ФСН
  9. Приостановление штрафов и пеней
  10. Кому предоставят отсрочку
  11. Обращение за отсрочкой
  12. Какие организации принимают решение об отсрочке

Какая отсрочка по налогам из-за коронавируса допускается в РФ и что сделать, чтобы ее получить, расскажет Бробанк.

Правительство переносит срок уплаты налогов

В условиях карантина по коронавирусу Правительство РФ оказывает помощь малому и среднему бизнесу. Поддержка заключается в отсрочке по уплате налогов, взносов, которые нужно выплачивать в текущем 2020 году. Перенести можно будет выплаты по ряду налогов на прибыль, УСН, ЕСХН, на имущество организации и ИП, а также транспортный и земельный налог.

Но отсрочку не предоставляют по уплате НДС. Сроки по уплате тех налогов, которые должны быть внесены за первый квартал, переносят на 6 месяцев, а за второй квартал — на 4 месяца.

Взносы в налоговую и ФСС можно перенести тем компаниям и ИП, которые на 1 марта 2020 года попали в реестр МСП. Кроме того сфера деятельность должна относиться к списку кризисных отраслей. При этом компании не обязательно должны быть микропредприятиями. Таким организациям предоставляют отсрочку на 4-6 месяцев в зависимости от стандартной даты внесения платежа. ИП смогут внести платеж не 1 июля, а на 4 месяца позже с тех доходов, которые по сумме больше 300 тыс. рублей.

Период до 30 апреля объявили нерабочим, поэтому предприятия, которые не осуществляли деятельность в это время, могут перенести платежи на 6 мая. Но те компании, которые не останавливали работу в этот период, и у которых нет отсрочки по налогам на 6 месяцев, должны внести оплату вовремя.

Новые сроки уплаты

Отсрочки для предприятий по кризисным отраслям:

Отсрочка по налогам из-за коронавируса поможет бизнесу выжить

Тип налогаСрок уплаты с учетом переноса
Налог на доход за 2019 год28 сентября 2020 года
Налог на упрощенной системе за 2019 годДля предприятия — 30 сентября, для ИП — 30 октября
НДС (1/3 налога за I квартал)Для тех, кто не работал в апреле — 6 мая, для остальных — 27 апреля
Аванс по налогу на доход за I квартал28 октября
Ежемесячный платеж по налогу на доход за март28 сентября
Платежи в налоговую и ФСС за март15 октября
НДФЛ по отпускным и больничным за апрель6 мая, если организация не работала, и 30 апреля, если работала
Аванс по имущественному налогу за I квартал30 октября
Аванс по УСН за I квартал26 октября
ЕНВД за I квартал26 октября

Владельцам бизнес предоставляют и другие льготы на период карантина в связи с коронавирусной пандемией, кроме отсрочки по выплате налоговых платежей.

Какие льготы получат владельцы бизнеса

Владельцы бизнеса получат дополнительные льготы в связи с тяжелой экономической ситуацией в стране. Это отсрочки, понижения ставок, отмены проверок и ряд других мер.

Перенос платежей по страховым взносам

Льготу предоставляют малому и среднему бизнесу из пострадавших от последствий карантина отраслей и микропредприятиям. Но в реестр они должны быть попасть уже на 1 марта. Если их внесли позже, отсрочку они не получат. Раньше страховые платежи нужно было вносить ежемесячно до 15 числа.

Теперь для МСП и микропредприятий платежи за май-июнь переносят на 6 месяцев, а за июнь-июль на 4 месяца. Для ИП платежи, которые нужно было внести до 1 июля, переносят на 4 месяца.

Снижение ставки по страховым взносам до 15%

Понижение ставки по страховым взносам касаются только малого и среднего бизнеса, владельцы которого выплачивают зарплату своим сотрудникам. Раньше с дохода каждого сотрудника нужно было вносить страховые платежи. Обычная ставка по взносам составляла 30%. Специальных льгот для малого и среднего бизнеса не было.

Теперь эти виды бизнеса входят в список льготников с пониженной ставкой — 15%. С той части заработной платы, которая превышает МРОТ на 2020 год снимают 15%.

Особенно важны отсрочки по налогам из-за коронавируса для микробизнеса

Перенос срока сдачи отчетов

Льгота, связанная с переносом срока сдачи отчетов, касается всех, кто предоставляет отчеты и платит налоги. Раньше сроки переносили только с учетом праздников и выходных дней. Теперь основанием для отсрочки будут и объявленные президентом нерабочие дни.

Отсрочка по декларациям

Льготу по отсрочке в сдаче декларации предоставляют всем тем, кто должен ее подавать, но не работает в определенный период. Раньше просрочка даже на один день считалась серьезным нарушением, нужно было выплачивать штраф.

Сейчас все сроки, когда декларацию нужно было подавать в марте, апреле и мае, продлевают на 3 месяца. Мера касается только тех, кто не осуществляет рабочую деятельность в нерабочие дни.

Отмена выездных проверок ФСН

Раньше налоговые инспекторы могли приехать с проверкой к налогоплательщику даже на дом в любое время. Но до 1 июня 2020 года все проверки приостановлены.

Также до 1 июня не будут блокировать счета и переводы. Медицинские организации даже при заблокированном счете смогут закупать оборудование и необходимые мед. изделия.

Приостановление штрафов и пеней

За просрочки платежей и отсутствие ответа на запросы налоговой штрафовать и начислять пени теперь не будут. Но такое послабление длится только до 1 июня 2020 года. Оно касается только тех выплат, которые нужно было внести в 2020 году, и только тех отраслей, которые пострадали из-за карантина.

Также к мерам поддержки бизнеса можно отнести кредитные каникулы от банков и возможность получения кредита по сниженным процентным ставкам.

Кому предоставят отсрочку

Правительство Российской Федерации определило список организаций и ИП, которым могут предоставить льготы из-за коронавируса. Предприятия должны входить в единый реестр малого и среднего бизнеса на 1 марта 2020 года и в список отраслей, которые пострадали от последствий карантина. Так отрасль определяют по коду ОКВЭД или ЕГРИП.

Также льготы получают те предприятия и ИП, которые не являются субъектами МСП, но их сфера деятельности входит в список пострадавших. Такие организации могут получить отсрочки и рассрочки.

Перечень отраслей утвержден правительством в постановлении №434 от 03.04.2020 года. В него входят:

Отсрочки по налогам из-за коронавируса будут предоставлены тем, чья прибыль снизилась на 10% и более

  • авто и авиаперевозки;
  • культурные, развлекательные и досуговые центры;
  • спорт, туризм, гостиничный бизнес и общественное питания;
  • частные образовательные учреждения и допобучения;
  • выставочная и экспозиционная деятельность;
  • услуги бытового назначения, такие как, косметологи, маникюрные и парикмахерские салоны, химчистки;
  • стоматология;
  • розничная торговля.

Еще одно условие для получения отсрочек и рассрочек — снижение прибыли как минимум на 10%. При этом в 2019 году обязательно должна быть прибыль.

Сроки отсрочек и рассрочек составляет:

  • отсрочка на период до 1 года;
  • рассрочка на период до 3 лет, а для крупных организаций — до 5 лет.

Чтобы получить отсрочку, нужно обязательно подать заявление и приложить подтверждения.

Обращение за отсрочкой

Заявление с просьбой об отсрочке или рассрочке рассматривают только в том случае, если оно подано до 1 декабря 2020 года. К заявлению необходимо приложить доказательства выполнения условий для получения льгот. Формы для этого опубликовали на сайте ФНС.

Если вы решили воспользоваться рассрочкой платежей, нужно предоставить график внесения выплат, а также сведения о залоге, поручительстве или банковской гарантии. С того момента, как вы подали заявления, и вплоть до принятия организацией решения, снимать с вас штрафы за просрочки не будут.

Отсрочка по налогам из-за коронавируса не предоставляется автоматически

Какие организации принимают решение об отсрочке

Органы, которые могут принимать решения об отсрочке или рассрочке платежей, разделяют в зависимости от типа налога. Полномочия возложены на:

  1. ФНС России. Орган может одобрить отсрочку по уплате федеральных налогов, пеней, штрафов, которые зачисляют в бюджет федерации, и страховых взносов на период до 3 лет. Также ФНС России принимает решения об отсрочке и рассрочке федеральных налогов, пеней, штрафов, которые зачисляют в региональный, местный бюджет на срок до года.
  2. Управление ФНС по субъекту РФ. Принимает решения по региональным налогам с отсрочкой или рассрочкой до года, а также по местным налогам на тот же срок.
  3. Инспекция ФНС РФ. Принимает решения об отсрочке по НДФЛ для физ. лиц, которые не относятся к ИП, и по доходам, с которых налоговые агенты не взимают налоги. При сумме НДФЛ по доходам от 100 тыс. рублей решение принимает управление ФНС.
Читайте также  Налоговый учет полуфабрикатов собственного

Другие организации не могут принимать решение об отсрочке или рассрочке уплаты платежей. Поэтому обращаться нужно только в вышеуказанные органы.

Отсрочка по налогам в 2020 году

Правительство разработало правила получения отсрочки по налогам и страховым взносам из-за коронавируса. Льготу могут получить компании и ИП из наиболее пострадавших отраслей, если они подтвердят свои потери цифрами. Срок зависит от размера потерь. Рассказываем, кто может заплатить и отчитаться позже и на какой срок можно рассчитывать.

Отсрочку получают ИП и компании, основной вид деятельности которых попал в список наиболее пострадавших отраслей:

  • авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;
  • культура, организация досуга и развлечений;
  • физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
  • туристические агентства и другие организации в сфере туризма;
  • гостиничный бизнес;
  • общественное питание;
  • дополнительное образование и негосударственные образовательные учреждения;
  • организация конференций и выставок;
  • бытовые услуги — ремонт, стирка, химчистка, парикмахерские и салоны красоты;
  • стоматологическая практика;
  • музеи и зоопарки;
  • розничная торговля непродовольственными товарами.

Чтобы узнать, полагается ли вам отсрочка по налогам и взносам, введите свой ИНН или ОГРН. Если вы попадаете под льготу, то сможете скачать заявление об отсрочке и обязательство соблюдения условий отсрочки. Их нужно заполнить и подать в налоговую

Чтобы узнать, полагается ли вам отсрочка по налогам и взносам, введите свой ИНН или ОГРН. Если вы попадаете под льготу, то сможете скачать заявление об отсрочке и обязательство соблюдения условий отсрочки. Их нужно заполнить и подать в налоговую

Отсрочка для всех компании и ИП из пострадавших отраслей

Отсрочка для компаний и ИП независимо от размера потерь:

1. Все налоговые декларации и отчётность, которая попадает на II квартал, кроме декларации по НДС, — на 3 месяца.

2. Налоговые декларации по НДС за I квартал — до 15 мая 2020 года.

3. Расчёты по страховым взносам за I квартал — до 15 мая 2020 года.

Чтобы получить дополнительную индивидуальную отсрочку, нужно подать заявление в налоговую и подтвердить наличие одного из показателей:

1. Отсрочка на один год:

  • снижение доходов больше чем на 50%;
  • наличие убытков при одновременном снижении доходов больше чем на 30%.

2. Отсрочка на 9 месяцев:

  • снижение доходов больше чем на 30%;
  • наличие убытков при одновременном снижении доходов больше чем на 20%.

3. Отсрочка на 6 месяцев — снижение доходов больше чем на 20%.

4. Отсрочка на 3 месяца — в других случаях.

Отсрочка для малого бизнеса из пострадавших отраслей

Про отсрочки по налогам и сборам из-за коронавируса — в постановлении правительства от 02.04.2020 № 409

Для малого бизнеса установили дополнительные отсрочки. Чтобы их получить, нужно выполнить два условия:

1. Компания или ИП была в реестре МСП на 1 марта 2020 года. Если вы попали в реестр позже, отсрочку получить не получится.

2. Компания или ИП может подтвердить один из показателей:

  • доходы снизились больше чем на 10%,
  • выручка снизилась больше чем на 10%,
  • выручка по операциям с НДС 0% снизилась больше чем на 10%,
  • появились убытки в декларациях 2020 года по налогу на прибыль. Важное условие: если по данным налоговых деклараций убытки были и в 2019 году, этот показатель не сработает.

Микро, малый и средний бизнес

1. Отсрочка по налогам за 2019 год.
Налог на прибыль — на 6 месяцев.

ЕСХН — на 6 месяцев.

УСН — на 6 месяцев.

НДФЛ — на 3 месяцев.

2. Отсрочка по всем налогам и авансовым платежам за 2020 год, кроме НДС, НДФЛ и налога на профессиональных доход

На 6 месяцев за:

  • март,
  • I квартал.
  • апрель,
  • май,
  • июнь,
  • II квартал,
  • первое полугодие.

3. Отсрочка по патенту, который нужно заплатить во II квартале — на 4 месяца.

4. Авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций земельному налогу:

  • за I квартал 2020 года — не позднее 30 октября 2020 года,
  • за II квартал 2020 года — не позднее 30 декабря 2020 года.

Микробизнес

Страховые взносы в пенсионный фонд за себя от суммы дохода выше 300 000 ₽ за 2019 год — на 4 месяца.

Страховые взносы за 2020 год:

  • за март — на 6 месяцев,
  • за апрель — на 6 месяцев,
  • за май — на 6 месяцев,
  • за июнь — на 4 месяца,
  • за июль — на 4 месяца.

Узнайте про другие льготы для малого бизнеса из-за коронавируса: статья «Помощь малому бизнесу в 2020 году».

Коронавирусные отсрочки по налогам: кому положены и как их получить

Алексей Смирнов

Чтобы поддержать бизнес в период пандемии, правительство утвердило специальный порядок предоставления отсрочек и рассрочек по налоговым платежам. Разберёмся, кто может претендовать на такую форму поддержки и как её получить.

Перенос сроков уплаты и отсрочка — в чём разница

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 предусматривает два механизма поддержки бизнеса: перенос сроков уплаты налогов и отсрочки/рассрочки.

Перенос сроков — это «автоматическое» продление периода уплаты некоторых налогов для субъектов малого и среднего предпринимательства из пострадавших отраслей. Здесь никаких заявлений в налоговую подавать не надо: сроки сдвигаются без участия налогоплательщиков.

Отсрочки и рассрочки по уплате налогов — это индивидуальная мера поддержки. Чтобы её получить, придётся подать в ИФНС заявление. Расскажем подробнее об этом механизме.

Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку

В отличие от переноса срока уплаты налогов, отсрочку или рассрочку может получить не только малый и средний бизнес.

На отсрочку или рассрочку могут рассчитывать компании из перечня пострадавших отраслей (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). «Пострадавший» ОКВЭД должен быть указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основной по состоянию на 1 марта 2020 года.

Если ваша компания входит в перечень пострадавших и сохранила 90 % сотрудников по сравнению с мартом 2020 года, попробуйте получить кредит на выплату зарплаты.

Кроме того, право на поддержку имеют стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия — при условии, что они пострадали от пандемии и правительство подтвердило это отдельным решением. Проверьте, относится ли ваша компания к одной из этих категорий.

Категория компаний, которые могут претендовать на отсрочку/рассрочку, если пострадали от пандемииКак проверить
Стратегические предприятияПеречень, утв. Распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р (пп. «б» п. 13 Правил)
Системообразующие предприятияПеречень, утв. Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития РФ, от 20.03.2020 № 3 (пп. «в» п. 13 Правил).
Градообразующие предприятияОрганизация признаётся градообразующей, если среднее количество застрахованных лиц по данным РСВ за последние четыре отчётных периода больше 5000 человек (пп. «г» п. 13 Правил)

Наконец, отсрочку смогут получить собственники торговых помещений, если они сдают их в аренду и дали арендаторам отсрочку по арендной плате (поправки к Постановлению № 409, внесённые Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 № 699).

По каким правилам арендодатели могут дать отсрочку арендаторам, зафиксировано в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 439. И чтобы получить отсрочку по налогам, эти правила нужно выполнить. Вот часть требований:

  • Арендные каникулы нужно предоставить с даты, когда в субъекте РФ введён режим повышенной готовности или ЧС, до 01.10.2020.
  • Каникулы должны распространяться на всю сумму арендной платы за период повышенной готовности (ЧС) и на 50 % от суммы со дня отмены режима и до 1 октября.
  • Нельзя требовать от арендатора погасить задолженность ранее 1 января 2021 года.
  • Арендатор должен погашать задолженность поэтапно не чаще раза в месяц равными платежами не больше ½ от арендной платы.
  • По графику задолженность должна быть погашена полностью не позднее 1 января 2023 года.

И ещё два нюанса. На 1 марта у таких арендодателей в ЕГРЮЛ в качестве основного должен значиться код 68.2. А под торговыми помещениями понимаются объекты недвижимости и помещения в них, которые расположены на земельном участке, отвечающем двум критериям:

  1. На нём можно размещать торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания — об этом говорит вид разрешённого использования или наименование по данным ЕГРН.
  2. Он включён в утвержденный субъектом РФ перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Региональные власти должны сформировать и передать в ФНС перечень организаций и физлиц, которые имеют право на такую отсрочку. Получить отсрочку смогут только те, кто попадёт в этот перечень.

При этом регионы могут ввести дополнительные критерии для включения компаний в этот перечень. Например, могут установить, что отсрочкка аренды должна подтверждаться, или ограничить площадь торговых объектов, которые попадут под льготу.

При каких условиях дадут отсрочку или рассрочку

Оказаться в одном из названных перечней — необходимо, но недостаточно, чтобы получить отсрочку или рассрочку. Дополнительно учитываются финансовые показатели.

Доходы снизились более чем на 10 %

Отсрочку или рассрочку не дадут, если доходы компании в прошлом квартале снизились на 10 % и менее по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Для организаций, которые только открылись в 2019 году, берутся данные за два квартала до подачи заявления. Тем же, кто начал деятельность в 2020 году, отсрочку или рассрочку не дадут.

Однако доходы можно определять по-разному (Постановление № 409):

  • можно считать доходы в целом;
  • можно считать только доходы от реализации товаров, работ или услуг;
  • можно сузить круг операций и учесть снижение доходов только от реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %, — если доля такой реализации больше 50 % от общего объёма.

В любом случае считаются именно «налоговые», а не «бухгалтерские» доходы. Для компаний на ОСНО данные берутся из налоговой отчётности: общий доход — из декларации по прибыли, доходы от реализации товаров, работ и услуг — из декларации по НДС (п. 4 Правил). Те, кто применяет УСН, указывают доходы «под честное слово»: подавать вместе с заявлением подтверждающие документы не нужно (п. 7 Правил).

В 2020 году появились убытки

Вторая категория, которая может претендовать на отсрочку или рассрочку, — организации на ОСНО, которые в 2020 году по итогам отчётных периодов начнут получать убытки, если в декларации за 2019 год их не было.

Сравниваются данные об убытках из годовой декларации за 2019 год и квартальной за отчётный период до подачи заявления (п. 4 Правил).

Кому не дадут поддержку

Даже если все условия (код ОКВЭД и финансовые) выполняются, претендовать на отсрочку или рассрочку не могут компании, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков, — в части налога на прибыль.

Не удастся получить поддержку, если руководитель компании или ИП «проходит» по уголовному делу за преступления в сфере налогообложения или собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.

Наконец, отказать в отсрочке или рассрочке могут, если у ИФНС есть основания полагать, что компания воспользуется этим для сокрытия имущества.

Какие налоги подпадают под отсрочку

Отсрочку и рассрочку можно получить по налогам и взносам, включая авансовые платежи, которые нужно заплатить в 2020 году. Правило распространяется и на региональные и местные налоги и взносы «на травматизм».

Но есть и исключения.

  • Не дадут отсрочку и рассрочку по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых.
  • Отсрочку по НДС и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья могут получить только компании из «самых пострадавших» отраслей (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 570). В частности, это гостиничный бизнес, общепит, турагентства.
  • Собственники-арендодатели торговых помещений вправе претендовать на отсрочку только по имущественным налогам: налогу на землю и на имущество организаций или физических лиц.

Как работает отсрочка

Отсрочка позволяет уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.

На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам
  • Доходы снизились на 10–20 %
  • В 2020 году появился убыток, тогда как в 2019 году его не было
  • Доходы от реализации снизились более чем на 10 %
  • Снизились на 10 % и более доходы от реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %
  • В 2020 году появился убыток, тогда как в 2019 году его не было

Достаточно одного из названных условий.

Доходы от реализации с нулевым НДС учитываются, только если таких продаж больше 50 % от общего объема

  • Доходы снизились на 30–50 %
  • Выручка снизилась больше чем на 20 % и есть убытки
  • Доходы сократились более чем вполовину
  • Выручка снизилась больше чем на 30 % и есть убытки

Как работает рассрочка

Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями. Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.

Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года.

Претендовать на рассрочку можно в двух случаях:

  • если доходы сократились больше чем вполовину;
  • если доходы снизились больше чем на 30 % и появился убыток.

Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %, можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.

Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.

Как получить отсрочку или рассрочку

Чтобы получить поддержку, нужно до 1 декабря 2020 года подать в свою инспекцию:

    ; соблюдать условия отсрочки или рассрочки;
  • график погашения задолженности, если вы претендуете на рассрочку более чем на 6 месяцев.

Декларации и расчёты, если они уже поданы в налоговую, прилагать не нужно. А вот если в заявлении есть данные из деклараций, которые еще не сданы (в том числе из-за переноса сроков), их стоит тоже приложить к заявлению. В противном случае инспекция не будет рассматривать заявление, пока компания не подаст декларацию. Исключение, как уже упоминалось, — плательщики УСН. Им налоговая верит на слово.

Если компания хочет получить отсрочку или рассрочку больше чем на полгода, понадобится поручительство или банковская гарантия. Ещё один вариант — передать в залог недвижимое имущество, если его кадастровая стоимость больше суммы задолженности.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector