Отражение больничного листа в 6-НДФЛ в 2022 и 2022

Отражение больничного листа в 6-НДФЛ в 2022 и 2022

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем, следует облагать подоходным налогом.

Важно! С 2021 года работодатель рассчитывает и выплачивает пособие только за первые три дня болезни и с этой суммы удерживает НДФЛ. Остальное работник получает напрямую от ФСС. Налог со своей части удерживает фонд. Памятку по новым правилам работы с пособиями вы найдете у нас на сайте. Далее в статье ПВН — это сумма пособия первых 3 дней болезни.

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Посмотреть образец заполнения больничного листа при оплате больничного по-новому вы можете в КонсультантПлюс. Пробный демо-доступ к системе К+ предоставляется бесплатно.

А теперь перейдем собственно к отражению больничного в 6-НДФЛ.

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

  • для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
  • для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

Как в 6-НДФЛ отразить различные выплаты, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

О том, насколько правомерно зарплату, выдаваемую за 1 половину месяца, называть авансом, читайте в статье «Как выплачивается аванс — новые правила и порядок выплат».

Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.

Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Перечисляем НДФЛ в бюджет

Последнее число месяца, в котором выплачены средства. При совпадении с выходным переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Работник организации болел с 12 по 25 февраля 2021 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 февраля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 26.02.2021 было начислено пособие за первые 3 дня болезни в сумме 4 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 09 марта этого же года.

Все эти действия отразятся в отчете за 1 квартал 2021 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

В разделе 2 пособие войдет в состав следующих строк:

А в разделе 1 оно будет отражаться так:

стр. 021 — 31.03.2021;

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

  • Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 2 (т. е. в начисления), а в разделе 1 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
  • Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 021-022 раздела 1, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 2 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 100, 140 и 160 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

Пример 2 (условный).

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Допустим, что 31 декабря — выходной, и выплата пособия была осуществлена вместе с декабрьской зарплатой в последний рабочий день — 30 декабря.

Срок оплаты налога с пособия истекает в выходной, поэтому переносится на первый рабочий день следующего года, допустим на 11 января.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

  • За текущий год. Там данные о ПВН появятся только в составе строк по начислению и удержанию налога (в форме 2021 — раздел 2).
  • За 1 квартал следующего года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены в раздел, где отражается НДФЛ к уплате (в форме 2021 — раздел 1).

Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Итоги

Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца выплаты.

Если последний день месяца является выходным, то срок оплаты налога смещается на следующий месяц и при этом может попасть в следующий квартал. В последнем случае данные по ПВН разделяются на 2 отчета: в периоде выплаты пособия они вносятся в раздел 1, а в разделе 2 показываются уже в следующем периоде.

Больничные листы с 2022 года

Правила по пособиям с 2022 года меняются. Основные изменения касаются предоставления пособий, изменения по начислению пособий незначительные. Меняются и правила взаимодействий с ФСС, возникают новые штрафы за нарушения в сфере выплаты пособий. Обо всех изменениях — в нашей статье.

Содержание статьи:

1. Электронные больничные с 2022 года

2. Взаимодействие с ФСС в 2022 году

3. Больничные с 2022 года. Основные изменения

4. Электронные больничные с 2022 года. Особенности для других пособий

5. Расчет больничного в 2022 году

6. Больничные с 2022 года. Штрафные санкции.

больничные с 2022 года

1. Электронные больничные с 2022 года

Электронные больничные с 2022 года — это единственный вариант оформления дней нетрудоспособности в следующем году. Листки нетрудоспособности (ЛН) в бумажном виде с января 2022 г. выдаваться уже не будут. Есть исключения в отношении застрахованных лиц, связанных с государственной тайной, но эти исключения касаются весьма узкого круга. Подробнее об особенностях выплаты пособий для отдельных категорий застрахованных — в Приказе Минтруда России от 29.10.2021 № 777н.

Если ЛН будет выдан в конце декабря 2021 года, то его закроют по-прежнему в бумажном виде, когда работник выздоровеет, даже если это произойдет уже в следующем году.

Но новые ЛН, в т.ч. являющиеся продолжением ранее выданных ЛН, а также дубликаты ЛН — будут создаваться только в электронной форме и размещаться в информационной системе ФСС РФ. Такие ЭЛН должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью медицинского работника и медицинской организации.

Правила создания электронных листков нетрудоспособности (ЭЛН) — в приложении к Приказу Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н.

По желанию застрахованного лица медучреждение может выдать ему выписку из ЭЛН в электронном формате по форме, утвержденной ФСС РФ.

2. Взаимодействие с ФСС в 2022 году

Взаимодействие с ФСС в 2022 году будет базироваться на электронных способах.

Сервис по электронный листам нетрудоспособности (ЭЛН) уже существует и в 2022 году продолжит свою работу без изменений.

Способы взаимодействия могут быть различными:

Прямая интеграция учетных систем работодателя с сервисом ФСС РФ,

Обмен документами и информацией через операторов ЭДО,

Использование бесплатной программы ФСС РФ, которую можно скачать с сайта ФСС РФ (https://cabinets.fss.ru/eln.html),

Использование личного кабинета страхователя (https://lk.fss.ru/).

Весь электронный обмен — через систему социального электронного документооборота ФСС — СЭДО.

Главное для работодателя — понять, что взаимодействие с ФСС в 2022 году будет происходить по новым правилами и подготовиться к нему.

ФСС РФ проводит большую информационную работу: представители ФСС РФ участвуют в бухгалтерских семинарах и конференциях, проводят вебинары по изменениям и новым правилам выплаты пособий.

Напомним, что на сайте ФСС РФ есть раздел «Вебинары ФСС РФ» (правый верхний угол главной страницы сайта). Записи прошедших вебинаров можно посмотреть в любой момент. Советуем ознакомиться с ними, чтобы получить информацию «из первых рук».

Взаимодействие с ФСС в 2022 году в деталях мы рассмотрим в следующих разделах статьи.

3. Больничные с 2022 года. Основные изменения

Значительные изменения внесены в основной нормативный акт — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Практически полностью переписана статья 13 закона «Порядок назначения и выплаты страхового возмещения».

Отметим основные моменты:

ФСС РФ с нового года переходит на так называемую проактивную выплату пособий.

Модное словечко давно используют представители госорганов. Например, ФНС РФ, для случая расчета транспортного и земельного налогов без представления деклараций, а теперь вот и ФСС.

По действующему порядку:

работник приносит работодателю бумажный ЛН или сообщает номер ЭЛН,

бухгалтер при получении ЛН или номера ЭЛН формирует и отправляет в ФСС РФ реестр сведений о застрахованном

на основании сведений реестра фонд назначает и выплачивает пособия.

Проактивная выплата пособий ФСС РФ означает, что непосредственно фонд, получив данные от медицинского учреждения о страховом случае, будет формировать сведения для начисления пособий.

Итак, больничные с 2022 года по временной нетрудоспособности, а также беременности и родам (БиР) фонд оформляет и исчисляет самостоятельно.

Подавать заявление на пособие работнику в этих случаях будет не нужно.

Все данные о страховом случае (ЭЛН) специалисты фонда увидят сразу после оформления ЭЛН, ведь ФСС РФ теперь будет своеобразным оператором в сфере ЭЛН (генератором, держателем ЭЛН). ЭЛН будут формироваться в электронной платформе фонда.

Представители фонда в своих выступлениях говорят о триггерах (событиях или документах) после появления информации о которых, фонд сразу начинает действия по назначению пособий.

В статье 13 закона 255-ФЗ перечислены основания для начисления пособий:

По временной нетрудоспособности, беременности и родам – ЭЛН, сформированный в электронном сервисе ФСС РФ,

По рождению ребенка – появление записи в государственном реестре ЗАГСа,

По уходу за ребенком до 1,5 лет — заявления о пособии и отпуске по уходу за ребенком.

Страховщик (ФСС РФ) уведомляет работодателя об открытии ЭЛН, присылая электронное уведомление.

Отметим, что у работодателя уже должна быть реализована возможность приема таких электронных уведомлений.

Как фонд будет определять место работы получателя пособия?

С нового года у фонда будет несколько способов:

Сведения о застрахованных от работодателя,

Данные по предыдущим реестрам работодателям,

Запрос сведений в ПФР РФ о работодателях заболевшего (по СНИЛС),

Дальнейший порядок действий для пособий по временной нетрудоспособности.

После того, как человек выздоровеет, и больничный будет закрыт, фонд пришлет сведения об этом событии. Так же фонд пришлет предзаполненные (проактивные) сведения для расчета больничного.

По новому порядку не бухгалтер отсылает реестр в фонд, а фонд отправляет работодателю сведения для назначения пособий. И работодатель должен либо подтвердить такие сведения, либо изменить их, скорректировать и вновь отправить в ФСС РФ, если в данных ФСС были неточности.

3 рабочих дня — новый срок для сообщения информации в ФСС РФ сведений, необходимых для начисления пособия. Срок считает со дня получения данных о закрытии ЭЛН.

Новая обязанность страхователя – извещать фонд об изменения в данных застрахованных. Сроки не установлены. Сами данные работодатель получает от застрахованного лица при его приеме на работу и во время дальнейшей трудовой деятельности.

Если в ФСС РФ будут представленные неверные сведения, и это приведет к переплате пособия, страхователь должен будет возместить фонду переплату. В случае, когда подобная ошибка произойдет по вине получателя пособия, ему придется также возместить фонду переплату.

Отметим, что изменения внесены и в закон 125-ФЗ, регулирующий назначение пособий при несчастных случаях на производстве и профзаболеваниях. Взаимодействие с фондом будет по тем же правилам, что и для других пособий.

4. Электронные больничные с 2022 года. Особенности для других пособий

Больничные с 2022 года, алгоритм действий для пособий по беременности и родам:

Первоначальный порядок действий аналогичен ранее рассмотренному,

После получения закрытого ЭЛН и заполненных фондом сведений для расчета пособий, работодатель может взять паузу, если декретница продолжает работать.

Работодатель отправит проверенные (скорректированные) сведения после того, как сотрудница пойдет в отпуск. И дополнит сведения номером и датой приказа на отпуск, а также сроком отпуска по беременности и родам.

Больничные с 2022 года, оформление ежемесячных пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет:

Застрахованный пишет сразу два заявления работодателю: о выплате пособия и о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до 3-хлет. В новой редакции указано, что форма заявления об ежемесячном пособии утверждается страховщиком. На момент написания статьи данных по утверждению такой формы нет.

Заявление о назначении ежемесячного пособия подается одному из страхователей (если застрахованный работает у нескольких). Это заявление одновременно подтверждает выбор страхователя, по которому затем будет выплачиваться пособие по уходу.

работодатель информирует ФСС РФ о событии-основании для начисления пособия,

после получения данных от работодателя фонд присылает заполненные данные для расчета пособий, которые работодатель проверяет и при необходимости корректирует.

5. Расчет больничного в 2022 году

Расчет больничного в 2022 году, в отличии от порядка выплат пособий, особых изменений не претерпел.

Напомним, что некоторые изменения прошли в 2021 году:

Все больничные (кроме 3-х дней за счет работодателя при временной нетрудоспособности) оплачиваются за счет ФСС РФ.

Больничные по уходу за заболевшим ребенком до 8 лет теперь начисляются в размере 100% от среднего заработка, вне зависимости от стажа (с сентября 2021 года).

В трудовой стаж можно включать работу за рубежом, если со страной, где работал застрахованный, заключен договор о взаимном учете трудового стажа. Подробности — в Приказе Минтруда РФ от 09.06.2021 № 388н.

Напоследок — один сложный вопрос, который на наш взгляд, четко не подтвержден нормативными документами.

Он касается выплаты пособий по нетрудоспособности в случае, когда сотрудник отстранен от работы без сохранения заработной платы из-за отказа от вакцинации. И заболел после отстранения.

В разъяснениях труда, опубликованных на сайте инспекции, ответ однозначный – пособие не начисляется и не выплачивается.

Юристы советуют проверять включены ли работы, которые выполняет тот или иной сотрудник в специальный перечень, утвержденный постановлением Правительства от 15.07.1999 № 825 «Об утверждении перечня работ, выполнение которых связано с высоким риском заболевания инфекционными болезнями и требует обязательного проведения профилактических прививок». Если включен, пособие не выплачивается.

6. Больничные с 2022 года. Штрафные санкции.

Внесены изменения в законодательства в отношении штрафных санкций (ст. 26.21 125-ФЗ и новая статья 15.2 в 255-ФЗ).

200 рублей — за каждый несданный документ, необходимый для назначения и выплаты пособий,

20% от излишне понесенных фондом расходов, но не более 5 тыс. рублей и не менее 1 тыс. рублей — при передаче недостоверных сведений и документов, или их сокрытии,

5 000 рублей — при нарушении сроков предоставления сведений для пособий по временной нетрудоспособности и БИР.

Мы с вами рассмотрели изменения порядка выплаты пособий, а также расчет больничного в 2022 году и взаимодействие с ФСС в 2022 году. Если у вас остались вопросы, задайте их в комментариях.

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

Коллизия расчета НДФЛ при начислении пособия по временной нетрудоспособности и уточнения налога при его удержании создает бухгалтерам затруднения в понимании результатов расчета НДФЛ и формирования отчетов 6-НДФЛ. Еще сложнее становится, если появляются основания для перерасчета больничного листа.

Срок начисления больничного и расчета НДФЛ

Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.

Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.

Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику. При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога. Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.

Срок выплаты больничного

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни.

Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты.

В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.

Перерасчет больничного

Статья 15 Закона № 255-ФЗ устанавливает обязанность работодателя произвести расчеты, основываясь на тех документах, которые есть в наличии на момент расчета, и выполнить перерасчеты, если на то будут достаточные основания.

Например, условием для перерасчета пособия может стать поступившая в бухгалтерию справка с предыдущего места работы, подтверждающая доход или стаж гражданина, справка из ПФР или ФСС о предыдущем доходе или другие обстоятельства. Осуществляется перерасчет только тех больничных листов, пособие по которым было назначено не ранее чем за 3 года до момента, когда сотрудник обратился с заявлением.

Читайте также  Отзыв в АС (131 АПК)

1С:ИТС

Подробнее о назначении пособия по временной нетрудоспособности см. в «Справочнике кадровика» раздела «Кадры и оплата труда».

Срок удержания НДФЛ для больничного листа

Дата удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для больничных листов определяется так же, как и для других доходов: это реальная дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме или за 3 первых дня. По состоянию на эту дату и следует рассчитать НДФЛ.

Если в силу обстоятельств реальная дата выплаты дохода будет отличаться от предполагаемой или доход будет выплачен частями, то НДФЛ придется пересмотреть и уточнить.

1С:ИТС

О НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности см. в справочнике «Налог на доходы физических лиц» раздела «Кадры и оплата труда».

Отражение НДФЛ с больничных в отчете 6-НДФЛ

Сложность понимания правила заполнения отчета 6-НДФЛ возникает в случае, когда начисления по больничному листу были произведены в одном квартале, а выплата — в следующем. Такой больничный лист не отразится в отчете 6-НДФЛ (ни в Разделе 1, ни в Разделе 2) в том квартале, в котором он был начислен, а отобразится в обоих Разделах отчета в том квартале, когда будет выплачен.

Порядок заполнения и представления расчета, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и приведенный в Приложении № 2, предусматривает указание в Разделе 1 обобщенных по всем физическим лицам сумм начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Однако определения понятия «сумм начисленного дохода», указываемого в строке 020 Раздела 1, не приведено ни в Порядке, ни в НК РФ.

Поэтому при заполнении Раздела 1 следует учитывать контрольные соотношения (КС) для проверки отчета, доведенные до сведения письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом письме налоговое ведомство поясняет, как будет проверяться отчет.

Согласно КС 1.3 должно выполняться соответствие начисленного дохода, примененных вычетов и исчисленного налога. В отличие от термина «начисленный доход», понятие «дата исчисления налога» определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ. Как уже было отмечено ранее, для пособия по временной нетрудоспособности дата фактического получения дохода определяется как дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Поскольку дата выплаты приходится на следующий квартал, то и дата исчисления и удержания налога приходится на квартал, следующий за тем, в котором начислено пособие. И указание сумм начисленного пособия в Разделе 1 до того, как пособие будет выплачено, приведет к нарушению контрольных соотношений.

Отражение в Разделе 2 в этом случае не вызывает вопросов. Здесь указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога. И понятно, что заполнен Раздел 2 может быть только в том квартале, когда произведена выплата пособия.

1С:ИТС

Подробную информацию о составлении расчета по форме 6-НДФЛ в программах 1С см. в справочнике «Отчетность по налогу на доходы физических лиц» раздела «Отчетность».

Учет НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)

Особенности расчета и перерасчета, учета и отражения в отчетах НДФЛ с больничных листов в программе «1С.Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассмотрим на следующих примерах.

Пример 1

Работник С.С. Горбунков представил 18.06.2018 в бухгалтерию больничный лист за период с 11.06.2018 по 16.06.2018. Пособие в тот же день было зарегистрировано в программе документом Больничный лист № 1 и рассчитано. Выплата пособия запланирована 29.06.2018 в межрасчетный период. Однако обстоятельства сложились так, что выплату произвели вместе с зарплатой 03.07.2018.

В результате расчета пособия документом Больничный лист начислено 5 979,45 руб.

Дата фактического получения дохода соответствует предполагаемой дате выплаты 29.06.2018. Реальная выплата была произведена 03.07.2018. Поэтому дата фактического получения дохода меняется.

После выплаты пособия 03.07.2018 дата фактического получения дохода — 03.07.2018.

В Примере 1 предполагаемая дата выплаты и реальная дата выплаты относятся к разным месяцам налогового периода — 2018 года — и к разным отчетным периодам — II и III кварталу соответственно.

В форме 6-НДФЛ это пособие по нетрудоспособности не отражается в отчете за полугодие, но отображается в Разделах 1 и 2 отчета за 9 месяцев, что соответствует требованиям законодательства.

Пример 2

В продолжение Примера 1: в июле 2018 года после получения пособия С.С. Горбунков представил в бухгалтерию справку для расчета пособий о заработке в 2016 году у другого страхователя. Уточнение информации о среднем заработке повлекло необходимость перерасчета пособия. Новый документ Больничный лист № 2 (рис. 1) создан на основании исходного по кнопке Исправить. При перерасчете пособия предполагалось выплатить доначисленную сумму 30.07.2018. Но реально доначисления были выплачены 02.08.2018.

ris-029.jpg

Рис. 1. Документ «Больничный лист № 2»

В результате доначисления сумма дохода увеличилась на 74 руб. и стала 6 053,45 руб.

Часть этой суммы — 5 979,45 руб. — уже была выплачена 03.07.2018 (см. Пример 1). К выплате полагается доначисленная сумма в размере 74 руб., произвести выплату планируется 30.07.2018. Доход выплачивается частями, и каждая из этих частей пособия имеет свою дату выплаты, а значит, и свою дату фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода второй доначисленной части пособия после начисления — 30.07.2018. А выплата этой части дохода в другой день уточнила дату фактического получения дохода 02.08.2018.

При начислении первоначальной суммы пособия по временной нетрудоспособности (Пример 1) и при доначислении (Пример 2) предполагаемые даты выплаты не совпадают с реальными датами выплаты. Следовательно, первоначально определенные даты фактического получения дохода в обоих случаях оказались недостоверными и требовали уточнения. Уточнение даты фактического получения дохода производится при регистрации выплаты. В учете НДФЛ суммы полученного дохода и исчисленного налога «переносятся» на достоверные даты фактического получения дохода. При этом формируются корректирующие записи с отрицательными суммами для неверных дат получения дохода и с положительными суммами с достоверными датами получения дохода.

Отчет Регистр налогового учета (рис. 2) отражает произведенные изменения.

ris-030.jpg

Рис. 2. Отчет «Регистр налогового учета»

В отчете в налоговых периодах июнь-июль начисленная сумма дохода составляет 5 979,45 руб. и отображается трижды (Пример 1). Первый раз сумма была зарегистрирована в июне. Но перенос даты фактического получения дохода на июль вызывает регистрацию этой суммы еще дважды: с плюсом — в июле и с минусом — в июне. Аналогично сумма доначисления 74 руб. (Пример 2) регистрируется сначала в июле, но затем переносится с июля на август (т. е. дополнительно регистрируется со знаком минус в июле и со знаком плюс — в августе).

Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ строятся на основании дат фактического получения дохода и его выплаты. Дата, на которую формируется отчет, определяет, как будут отражены доходы и налоги в отчетах. Важно следить, чтобы дата формирования отчета была позднее дат совершенных выплат.

Приведенные примеры демонстрируют, что постоянный пересчет НДФЛ не особенность реализации в программе, а потребность, установленная нормами НК РФ.

От редакции. Приглашаем 07.02.2019 в 1С:Лекторий на лекцию «Подготовка отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 год, особенности формирования в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)». Лекторы — В.Д. Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, и эксперты 1С. Зарегистрироваться на мероприятие можно на сайте 1С:ИТС .

Как отразить больничный лист в 6‑НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ находит отражение не только зарплата, но и различные пособия, которые облагаются НДФЛ. Одним из таких пособий является пособие по нетрудоспособности. Какие нюансы следует учесть при заполнении 6-НДФЛ, расскажем в данной статье.

Отражать больничное пособие нужно датой его выплаты. Налог удерживается в этот же день. А вот перечислить НДФЛ в ФНС можно до конца месяца.

Больничный и уплаченный с него НДФЛ включите в раздела 1 и 2 в том периоде, в котором его выплатили. В поле 021 укажите последний день месяца, в котором выплачено пособие. В поле 022 входит НДФЛ с пособий, выплаченных в течение месяца. Если их было несколько, все суммы налога относятся в это поле. В разделе 2 сумма пособия указывается в строках 110 и 112, а исчисленный и удержанный налог — в полях 140 и 160.

Пример: как отразить больничный в 6-НДФЛ

Слесарь Веретов С. Т. находился на больничном с 03.07.2021 по 07.07.2021. Ему перечислено больничное пособие в сумме 9 320 рублей 17.07.2021. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %).

Раздел 1: Данные об обязательствах налогового агента

Cтрока 020 (общая сумма удержанного за последние три месяца НДФЛ, включая больничный);

строка 021 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2021;

строка 022 (сумма НДФЛ с пособий) — 1 212;

строка 110 (сумма пособия Веретова) — 9 320;

строка 112 (сумма пособия относится к доходам, начисленным по трудовым договорам) — 9 320;

строка 140 (исчисленный налог с больничного) — 1 212;

строка 160 (удержанный налог с больничного Веретова) — 1 212.

Как отразить в 6-НДФЛ больничный, начисленный в одном периоде, а выплаченный в другом

Нередки случаи переходящих больничных. Например, больничный за июнь может быть фактически выдан работнику только в июле. Как поступить в таком случае? Такие больничные пособия включите в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ, в котором выплатили больничные. В нашем случае — в расчет за 9 месяцев.

При этом расчет заполняйте в стандартном порядке. Раньше возникало много сложностей с разнесением сумм по датам, так как надо было указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода. Теперь единственная дата указывается в строке 021 — это дата, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог.

Пример. Слесарь Веретов С. Т. был на больничном с 21.06.2021 по 29.06.2021. Бухгалтерия перечислила ему больничное пособие в сумме 9 320 рублей 05.07.2021. Налог составил 1 212 рублей (9 320 х 13 %). Бухгалтер Конфеткина О. Л. зафиксировала выплаты в расчете за 9 месяцев.

Раздел 1 (больничный):

строка 020 (общая сумма удержанного за последние три месяца НДФЛ, включая больничный);

строка 021 (списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС нужно не позднее этого числа) — 31.07.2021;

строка 022 (сумма НДФЛ с пособий) — 1 212.

Раздел 2 (больничный):

строка 100 (ставка) — 13;

строка 110 (пособие) — 9 320, эту же сумму дублируем в строке 112;

строка 140 (сумма исчисленного налога с пособия Веретова) — 1 212;

строка 160 (сумма удержанного налога с пособия Веретова) — 1 212.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector