Отказ в выплате налогового вычета: помощь адвоката

Отказ в выплате налогового вычета: помощь адвоката

Отказ в выплате налогового вычета: помощь адвоката

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 октября 2020 г. N 03-04-05/93494 О предоставлении профессионального налогового вычета по НДФЛ адвокату

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 34 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 25 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 63-ФЗ) адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Соглашение представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме между доверителем и адвокатом (адвокатами), на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствий с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, согласно пункту 2 статьи 221 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Пунктом 7 статьи 25 Федерального закона N 63-ФЗ предусмотрено, что адвокат осуществляет профессиональные расходы на:

1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;

3) страхование профессиональной ответственности;

4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Исходя из изложенного при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму отчислений (расходов), установленных пунктом 7 статьи 25 Федерального закона N 63-ФЗ. При этом произведенные расходы могут быть приняты в составе затрат адвоката при их документальном подтверждении.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса налоговыми агентами.

Согласно статье 221 Кодекса налогоплательщики, указанные в статье 221 Кодекса, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, в частности, в коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора ДепартаментаВ.В. Сашичев

Обзор документа

Адвокат осуществляет профессиональные расходы:

— на общие нужды адвокатской палаты;

— на содержание адвокатского образования;

— на страхование профессиональной ответственности;

— иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

В целях НДФЛ доходы, полученные от адвокатской деятельности, уменьшаются на сумму указанных отчислений. Расходы признаются в составе затрат адвоката при документальном подтверждении.

Для получения профессиональных налоговых вычетов адвокаты могут подать заявление налоговому агенту, в частности, в коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию.

Юрист по оформлению налогового вычета

Получите консультацию и практическую помощь опытного юриста по оформлению налогового вычета всего за 5 000 руб.

✓ Вам не придется тратить время на изучение правовой базы.

✓ Вы получаете готовый пакет документов для налоговой.

✓ Если вы уже совершили ошибку, мы представим ваши интересы в ИФНС и в суде.

✓ Услуги юриста можно оплатить в кредит или в рассрочку.

Что такое налоговый вычет?

Законодательство нашей страны предусматривает возможность возврата из бюджета части налогов, уплаченных в виде НДФЛ. Как известно, из официальной зарплаты каждого трудоустроенного человека ежемесячно удерживается 13%. Эти средства поступают в госбюджет и далее распределяются на пособия для детей, зарплату врачам, учителям и другим категориям граждан. Физические лица при определенных условиях могут претендовать на налоговые вычеты. Например, при покупке жилой недвижимости, оплате дорогостоящего лечения и в других ситуациях. Порядок оформления, размеры и сроки возмещения средств регламентируются НК РФ.

Ваша заработная плата за год составляет 300 000 ₽. НДФЛ от этой суммы ― 39 000 ₽ (13%). Предположим, вам потребовалось оплатить лечение в размере 30 000 ₽. Если вы оформите и подадите соответствующие документы в ИФНС, то получите возмещение: 30 000 х 0,13 = 3 900 ₽. Соответственно, когда речь идет об имущественных выплатах после покупки жилья, суммы получаются другие.

Услуги юриста по налоговым вычетам могут потребоваться, если ваш пакет документов отклонили, вам было отказано в выплате средств или вы не знаете, на что можете претендовать в условиях постоянно меняющегося законодательства. Специалист вас проконсультирует, поможет рассчитать суммы выплат и при необходимости представит ваши интересы в государственных инстанциях.

Виды налоговых вычетов

1. Стандартные . Регулируются ст. 218 НК РФ. В этом случае определенная сумма дохода физлица ежемесячно освобождается от налогообложения. Претендовать на получение стандартных вычетов могут различные категории граждан:

  • участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;
  • военнослужащие, ставшие инвалидами в результате ранений во время службы;
  • инвалиды Великой Отечественной войны.
  • герои СССР и РФ;
  • инвалиды детства, а также I, II групп и др.

Сюда же относят оформление налогового вычета на ребенка до 18 лет.

2. Социальные . Подразумевают частичное возмещение расходов граждан на следующие нужды:

  • платные медицинские услуги, в том числе затраты на лекарства и добровольное медицинское страхование (оформленное не работодателем, а в частном порядке);
  • образование (как ваше, так и ваших детей);
  • финансирование будущей пенсии;
  • благотворительность и др.

3. Имущественные . Налоговый вычет можно оформить после:

  • продажи имущества (квартиры, дома, гаража, земельного участка и др.);
  • приобретения жилья или доли в нем;
  • выплаты процентов по ипотечному кредиту.

Оформление налогового вычета на квартиру по ипотеке ― сложный вопрос, требующий индивидуальной консультации. К примеру, в этом случае заемщик вправе рассчитывать на частичное возмещение расходов на покупку и на погашение процентов по целевому кредиту. Вместе с тем налоговый вычет не распространяется на жилье, приобретенное за материнский капитал.

4. Инвестиционные . Возврат 13% оформляется:

  • на прибыль от продажи акций и других ценных бумаг, находившихся в собственности не менее 3 лет;
  • с суммы средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет в течение 3 лет;
  • с прибыли, полученной от продажи ценных бумаг через индивидуальный инвестиционный счет в течение 3 лет.

5. Профессиональные . Речь идет о льготах по налогу на прибыль частных предпринимателей. К этой категории вычетов относят:

  • доходы ИП на ОСНО;
  • прибыль нотариусов и представителей других профессий, зарабатывающих частной практикой;
  • доходы, полученные по гражданско-правовым договорам (оказание услуг, подряд и др.);
  • авторские вознаграждения.

Если предприниматель не может подтвердить свои расходы, он вправе запросить вычет в размере 20% от зафиксированного дохода.

Какие расходы не учитываются в вычете?

Прежде всего речь идет о приобретении имущества личного характера. В качестве примера можно привести бытовую и электронную технику (смартфоны, компьютеры, телевизоры и пр.), которая не относится к жизненно необходимым товарам.

Кто имеет право получить налоговый вычет?

  • граждане РФ, работающие по трудовому (гражданско-трудовому) договору, из заработной платы которых удерживается НДФЛ;
  • работающие пенсионеры;
  • иностранцы, работающие на территории нашей страны более 180 дней в году и также уплачивающие НДФЛ в бюджет;
  • граждане и иностранцы-резиденты РФ, продавшие имущество, находящееся в собственности менее 3 или 5 лет.

Как получить налоговый вычет?

Возврат НДФЛ производится непосредственно через работодателя или ИФНС по месту регистрации. В первом случае налоговый вычет возвращается по частям. Работник просто получает в качестве заработной платы большую сумму, так как с нее не удерживается НДФЛ.

Второй вариант предпочтительнее, если вам сразу нужна вся сумма налогового вычета. Оформить выплату можно в любое время по окончании отчетного года. Например, если вы купили дом 1 января 2020 года, то подать документы можно с 1 января 2021 года.

Почему следует обратиться к юристу?

Процедура возврата налога через ИФНС несложная, но вместе с тем на практике возникают ситуации, когда без консультации квалифицированного специалиста не обойтись. Опытный юрист нашей коллегии поможет вам решить следующие вопросы:

  • определение сроков подачи заявления в налоговую;
  • подготовка пакета документов (у каждого типа льготы он свой);
  • точный расчет суммы вычета;
  • отправка документов в ИФНС.

Своевременное обращение к юристу за помощью в оформлении налогового вычета позволит вам получить деньги на счет в полном объеме к необходимому сроку. В том случае если вы уже совершили ошибку, специалист возьмет на себя взаимодействие с налоговой.

По каким поводам налоговики отказывают «физикам» в вычетах. И как с этим бороться

Налоговым кодексом предусмотрено пять видов социальных налоговых вычетов (статья 219 НК РФ):

1. По расходам на благотворительность.

2. По расходам на обучение, свое или собственных детей в возрасте до 24 лет.

3. По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхования жизни.

4. По расходам на накопительную часть трудовой пенсии.

5. По расходам на лечение и приобретение медикаментов.

На «Клерке» есть целый блог, где собирают все информацию про налоговые вычеты. Подписывайтесь.

«Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы. Этот срок отведен п. 7 ст. 78 Налогового кодекса на зачёт или возврат излишне уплаченного налога».

Рассмотрим случай, когда пациент может вернуть себе часть уплаченных за лечение денег из бюджета.

Потратив деньги на лечение и приобретение медикаментов, вы сможете вернуть в следующем году 13% от потраченной суммы, путем сдачи декларации 3-НДФЛ в налоговую, с приложением подтверждающих документов.

Сроки стандартные: три месяца — срок камеральной проверки, месяц на возврат непосредственно денег.

Деньги бюджет выдает всегда неохотно, выискивая любой повод отказать.

Итак, по порядку.

Перечень медицинских услуг и медикаментов, по которым возможно получить налоговый вычет, указан в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

Максимальный размер, который мы можем получить из налоговой по «лечению» — 15 600 рублей, но и они лишними не будут. Из расчета 13% от 120 000 рублей — «максимального совокупного размера понесенных расходов в налоговом периоде»

Есть вариант — список, по которому ограничений на возврат нет, но там такие заболевания, что лучше в этот список никому и никогда не попадать.

Дальше — нюансы

1. Если вы еще тратились на обучение и лечение в течение одного года, то 15 600 — это максимум. Варианты с «нехорошим списком заболеваний» не рассматриваем, так как всем желаем долгой жизни. То есть, сумма 120к учитываемых расходов — это предел. Статья 219 НК РФ

Сдавая декларацию, прикладывайте к ней:

— справку 2-НДФЛ выданную работодателем;

— копию договора с медучреждением;

— копию лицензии медучреждения (лучше — с отметкой и печатью «Копия верна»);

— копии чеков об оплате;

— справку «для налоговой» из медучреждения, о стоимости услуг оплаченных в данном периоде — «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации».

— если оплата лечения была за ребенка (до 18 лет) — копию свидетельства о рождении, за супруга — копию свидетельства о браке, за родителей — копию своего свидетельства о рождении (но, тогда уже и справку из ЗАГСа, если меняли «девичью» фамилию).

Когда вы сдали декларацию, налоговики начинают трезвонить по телефону и «грозно мямлить» об ошибках в вашей декларации.

Слать лесом (вежливо) и требовать письменного запроса. Чтобы было с чем идти обжаловать. И уж ни в коем случае не идти в налоговую по телефонной просьбе самих налоговиков — вас разведут на сдачу уточненки, а уточненкой вы дадите им еще три месяца мурыжить себя.

2. Отказ налоговиков в возврате денег по причине «Ваш работодатель не отчитался и не подал сведения о вас».

То есть, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ работодателем не сданы. Денег не велено давать.

Что делать

Законодательством РФ не предусмотрен отказ в вычете по причине «отсутствия сведений для сверки с работодателем» или «работодатель не отчитался по вам».

Приготовиться к достаточно длительной (но, на личном опыте проверено — как правило успешной) процедуре обжалования. Вся переписка — строго заказными письмами с уведомлениями.

— подача возражений на акт камеральной проверки, где тебе отказывают в предоставлении вычета;

— обжалование решения налоговой инспекции в вышестоящую налоговую;

— сопли и вопли налоговиков в телефонную трубку «Не сдадите уточненку — не получите денег» игнорируйте, по возможности — запишите эти разговоры, т.к. тут есть на что правомерно жаловаться;

Ни в коем случае не сдавайте уточненок.

Заявление на возврат денежных средств лучше не подавать сразу с декларацией. Однозначно. Пришлют отказ — камералка не закончена, ждите три месяца. Лучше — за неделю до окончания срока камеральной проверки, т.е. — тех же трех месяцев с момента подачи декларации.

Обзор судебной практики по спорным вопросам с налоговой по НДФЛ (имущественный налоговый вычет)

И. И. Греченко
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Между налогоплательщиками и налоговыми органами нередки споры относительно правомерности применения имущественных налоговых вычетов. Рассмотрим наиболее актуальные вопросы по данной теме.

По статистике, каждый третий российский налогоплательщик, подающий декларацию по налогу на доходы физических лиц, претендует на получение одного из имущественных налоговых вычетов. К примеру, по итогам 2014 года в налоговые органы Российской Федерации было подано более 9 млн деклараций по НДФЛ. Свыше 6 млн из них (более 65%) содержали заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.

Проблема получения имущественных налоговых вычетов сегодня актуальна, поскольку в правилах их предоставления немало «подводных камней».

Напомним, что предоставление имущественных налоговых вычетов предусмотрено ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применение вычетов означает, что часть полученного дохода (в размере вычетов) не облагается налогом на доходы физических лиц.

  • Если вычеты не используются полностью в течение одного календарного года – остаток можно получать в последующие годы, пока их сумма не будет использована полностью (п. 9 ст. 220 НК РФ).
  • Чтобы воспользоваться вычетами, нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, получать заработную плату.
  • В отношении доходов от долевого участия в организации, которые также облагаются по ставке НДФЛ 13% (для налоговых резидентов), вычет не применяется (абз. 2 п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
  • Пенсионеры вправе использовать вычеты за предыдущие три года, в которых у них были соответствующие доходы (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Ситуация #1: Доходы с продажи имущества: предпринимательская деятельность не доказана

Положения ст. 220 НК РФ не распространяются на доходы, которые индивидуальные предприниматели получают от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

В частности, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.02.2016 N Ф04-15/2016 по делу N А70-5480/2015 рассмотрена следующая ситуация.

Налоговый орган доначислил НДФЛ, пени и штраф налогоплательщику за неправомерное применение имущественного налогового вычета при продаже земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет. Проверяющие усмотрели признаки предпринимательской деятельности, а именно реализации земельных участков на систематической основе.

По результатам рассмотрения материалов дела требования налогового органа отклонены, поскольку спорные участки налогоплательщик получил для личного пользования. Они предназначались для садоводства, огородничества и дачного хозяйства. Факт использования реализованного имущества в предпринимательской деятельности не был доказан.

Необходимо отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 14.07.2011 N 1017-О-О и от 22.03.2012 N 407-О-О указал, что решающее значение для получения имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества.

Ситуация#2: Доходы с продажи имущества, которое использовалось для предпринимательской деятельности

Именно характер использования имущества определил итог судебного заседания и вынесенного Постановления Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2016 N 16АП-5425/2015 по делу N А63-8749/2015.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлениях от 18.06.2013 N 18384/12, от 16.03.2010 N 14009/09 разъяснил, что одним из признаков того, что продажа объекта (нежилого помещения) связана с предпринимательской деятельностью, является то, что он по своим характеристикам не предназначен для использования для личных потребительских нужд предпринимателя.

Учитывая характер проданного транспортного средства (грузовой тягач, предназначенный для автомобильных перевозок габаритных грузов), а также основной вид деятельности предпринимателя – грузовые автоперевозки, Суд пришел к выводу, что продажа связана с предпринимательской деятельностью.

О том, что автотранспортное средство приобреталось для использования в предпринимательских целях, свидетельствовало и то обстоятельство, что кредит на покупку автомобиля был получен как предпринимателем, а не как физическим лицом.

Предприниматель направил взятые кредитные средства на инвестиционные цели: на пополнение внеоборотных активов, то есть на предпринимательскую деятельность. Он не доказал, что спорное транспортное средство использовалось в личных целях. Равно как и не было доказано, что оно не использовалось из-за неисправности.

Таким образом, полученные от продажи доходы были вложены в предпринимательскую деятельность. И они подлежали включению в налоговую базу по НДФЛ без применения имущественного налогового вычета.

Имущественный вычет в случаях покупки у близких родственников

Часто возникают споры, применять ли имущественный вычет в случаях покупки имущества у близких родственников. В силу ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых ими. Закон прямо относит к взаимозависимым близких родственников (супругов, родителей, детей, братьев, сестер и т.п.).

Налоговые органы однозначно исходят из невозможности применения имущественного налогового вычета в случае приобретения имущества у таких лиц (см., например, письмо Министерства финансов РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-680, письмо УФНС России по г. Москве от 5 мая 2012 г. N 20-14/040261@). До недавнего времени суды критически относились к доводам налоговых органов. Достаточно распространенной была позиция, что наличие родственных отношений не является достаточным основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета. Для этого налоговый орган должен был дополнительно доказать факт влияния родственников на условия и экономические результаты сделки купли-продажи имущества.

Однако с принятием Определения Верховного Суда от 3 июня 2015 г. N 38-КГ15-3 суды скорректировали свою позицию. Если между продавцом и покупателем имущества была обнаружена взаимозависимость, предусмотренная п. 2 ст. 105.1 НК РФ, покупателю должно быть отказано в праве на применение имущественного налогового вычета. Неважно оказывалось ли фактическое влияние на условия и экономические результаты сделки купли-продажи имущества.

9 февраля 2016 года Определением Челябинского областного суда по делу N 11а-2318/2016 истцу было отказано в предоставлении налогового вычета по сделке купли-продажи доли в квартире. Судьи сослались на то, что стороны договора являются взаимозависимыми лицами.

Ситуация#3: Вычет в случае перепланировки имущества

Периодически возникают споры, правомерно ли применять имущественные вычеты в случае перепланировки (переустройства) дома. В Апелляционном определении Нижегородского областного суда от 03.02.2016 по делу N 33-1247/2016 рассмотрена следующая ситуация.

Налоговый орган начислил задолженность по НДФЛ. Проданный жилой дом с учетом изменения общей площади и внешних границ в результате кирпичного пристроя принадлежал налогоплательщику менее трех лет с момента регистрации права собственности. Следовательно, доходы от продажи данного имущества подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Требование налогового органа было удовлетворено, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, что данный дом, разделенный в результате перепланировки на две квартиры, находился в его собственности более трех лет.

При рассмотрении дела Суд руководствовался положением пункта 2 статьи 8.1, статьи 219 ГК РФ: право на имущество, подлежащее регистрации, возникает и прекращается с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

Пункт 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Постановление Правительства РФ от 18.02.1998 N 219), действующих на момент возникновения спорных правоотношений, предусматривает: к изменениям, не влекущим прекращение или переход права собственности, относится изменение объекта недвижимого имущества после реконструкции или перепланировки (переустройства) без сдвига внешних границ.

Вместе с тем, в результате проведенных работ по возведению кирпичного пристроя внешние границы жилого дома изменились. Поскольку дом с учетом изменения его общей площади и внешних границ принадлежит налогоплательщику менее трех лет с момента регистрации права собственности, то его доходы от продажи данного имущества подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Ситуация #4 Передача наследнику права на налоговый вычет

Еще один спорный случай отказа в предоставлении имущественного налогового вычета был рассмотрен Омским областным судом 13 января текущего года по делу N 33а-284/2016. Налоговый орган отказал истцу в налоговом вычете в порядке наследства, ссылаясь на то, что передача наследнику права на налоговый вычет в НК РФ не предусмотрена.

Возврат НДФЛ может быть реализован налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов, если соблюдались законодательно установленные процедуры.

Право на получение суммы налогового вычета не наследуется. Наследник не может претендовать на имущественный налоговый вычет, не полученный наследодателем. Он не может требовать признания за собой права на получение налогового вычета на будущее время.

Конечно, в нашей статье мы рассмотрели только некоторые спорные ситуации, возникшие при получении имущественного налогового вычета. По остальным вопросам вы можете получить консультацию у специалистов «Горячей линии».

НДФЛ 2021: отказ в вычете на взносы по ИИС

Согласно поправкам в законодательство, к доходам по операциям с ценными бумагами (ЦБ) и производными финансовыми инструментами (ПФИ) нельзя применить вычет на взносы по индивидуальному инвестиционному счёту (ИИС). Речь идёт о доходах, которые были получены начиная с 2021 г. Вычет можно применить только к налогооблагаемой базе, которая признаётся основной.

Об этих нововведениях мы рассказывали в статье «2021: по какому доходу нельзя вернуть налог». Однако на практике многие граждане столкнулись с отказом в вычете на взносы по ИИС, который применялся к доходам, полученным по обычному брокерскому счёту за 2020 г. При этом налоговые инспекторы ссылались в своих актах на новый Федеральный закон № 372-ФЗ от 23.11.2020 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период».

Да. Но такие отказы неправомерны. Физлица могут использовать данный вид дохода (кроме дивидендов), полученный за 2018, 2019 и 2020 гг. для применения вычета на взносы по ИИС.

Закон № 372-ФЗ изменил статью 210 Налогового кодекса РФ. Доходы от операций с ЦБ и ПФИ нельзя использовать для применения вычета на взносы по ИИС. Для этого можно использовать только основную налогооблагаемую базу. При этом в п. 2 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ также указано, что положения статьи 210 НК РФ (в редакции Закона № 372-ФЗ) применяются в отношении доходов, полученных с 1 января 2021 г.

Кроме того, в статье 5 НК РФ закреплено, что законодательные акты о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, повышающие налоговые ставки и устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Таким образом, налоговые инспекторы не имеют оснований применять новые нормы закона к доходам и правоотношениям, которые возникли до 2021 г.

При отказе в вычете на доходы, полученные до 2021 г., следует представить письменные возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения акта. Они будут рассмотрены, причём вас обязаны оповестить о сроке рассмотрения и вы вправе присутствовать на рассмотрении. По истечении срока для рассмотрения возражений в течение десяти рабочих дней выносится решение: отказ в вычете или подтверждение права на него (в некоторых случаях выносится решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля). В случае отказа решение можно обжаловать в Управлении ФНС России, а в дальнейшем обратиться в суд.

Понравилась статья? Помогите сделать следующую ещё лучше — присылайте в редакцию свои впечатления, пожелания и предложения по улучшению нашей работы! Сделать это можно через форму обратной связи. Там же клиенты «Открытие Брокер» могут задать свои вопросы о налоговых правах и обязанностях инвесторов — наши специалисты проконсультируют вас абсолютно бесплатно.

Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4

Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+

АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).

ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.

Читайте также  Налог На Автомобиль Для Чернобыльцев В 2022 Году
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector