Образец ответа на требование налоговой

Образец ответа на требование налоговой

Ответ на требования налоговой инспекции

В определенное время сотрудники налоговой службы присылают индивидуальным предпринимателям и руководству юрлица свои требования.

Как правило, налоговая инспекция в своих требованиях призывает и требует уплатить налоги или предоставить какую-либо документацию с пояснением. Поэтому требования делятся на два вида. Иногда требования оказываются не всегда понятными для налогоплательщиков. В данном случае инспекция может потребовать объяснить, почему в декларации одна сумма, а на самом деле другая. Также ведомство через требования информирует предпринимателей.

Пояснения и документация налоговой инспекции

Если у Инспекции Федеральной налоговой службы возникли вопросы, то она вправе прислать в компанию свои требования.

Налоговая проверка.

Чтобы осуществить проверку, Федеральная налоговая служба может приехать на предприятие. Также проверка может быть камеральной, для этой ситуации хватает декларации бизнесмена или компании. Но если во время работы инспекторы обнаружат ошибки, то предпринимателю придется объяснить происходящее. К примеру, поводом для объяснения могут стать разные цифры в документации и отчетностях.

Проверка фирмы или индивидуального предпринимателя включает в себя опрос контрагентов. Если ИП сотрудничает с конкретной организацией, то налоговая служба организует требование с предоставлением всех накладных на конкретный товар или услугу. Также в документах должен быть указан срок взаимодействия и сотрудничества с ИП.

Выездная проверка контракта осуществляется тогда, когда налоговая служба уверена, что налогоплательщик не уплатил сборы. Проверяется определенный договор посредством получения документации от контрагента.

Ответ на требование

Предприниматель или начальник компании может получить требование в цифровом виде или лично. Последний вариант подразумевает прибытие в налоговую инспекцию к конкретному времени. Стоит помнить о том, что камеральная проверка включает в себя ряд особенностей, но о них позже.

Электронный вариант требования подходит для тех, кто сдает отчетность с помощью Internet. Сейчас многие фирмы ведут электронный документооборот. Поэтому такие компании получают сообщения о требовании от операторов Электронного Документооборота.

Что касается сроков, то у предпринимателей, которые получили требование в электронном виде, есть целая неделя для отправки справки о приеме. Федеральный орган исполнительной власти имеет право заблокировать расчетный счет, если в течение этого времени не пришла данная квитанция. Обычно это происходит через десять дней.

Срок исполнения требования начинается с момента отправки предпринимателем квитанции. На доставку документа уходит пять-десять дней. Пояснительные записки – пять дней. Чтобы посмотреть точный срок, достаточно хорошо изучить требования ИФНС. Во внимание берутся рабочие дни.

Если требование было доставлено почтой, то дается шесть дней на получение. Если почта по каким-то причинам задержала доставку, то это сугубо проблема предпринимателя.

Если требование вручается лично, то ставится подпись на одном экземпляре федерального исполнительного органа. Таким образом, налогоплательщик подтверждает получение документа. С этого момента активируется время предоставления документации в ИФНС.

Отсюда можно сделать вывод о том, что требование в цифровом виде — наилучший вариант, так как предпринимателю дается шесть рабочих дней. Когда на почту приходит требование в электронном виде, его можно сразу изучить, скачать на компьютер и отправить справку о приеме на 6 день со дня получения документа. Если отправить справку немедленно, то дополнительные дни аннулируются.

Время ответа на требование можно продлить в письменной форме. Но делать это нужно сразу после получения документа.

В Федеральной налоговой службе на этот случай есть специальная форма, которая дает возможность продлить время для ответа. В данной форме необходимо указать причину о невозможности предоставить справки в срок. Просьбу есть возможность отправить электронно или лично передать сотрудникам ИФНС. В просьбе должна быть отмечена подпись сотрудника службы, который принял документ. Также можно приложить квитанцию специалиста Электронного Документооборота.

Отсрочка может быть связана с внезапным заболеванием директора компании или срочной командировкой. Копирование большого количества справок для службы тоже может послужить основанием для отсрочки.

Но тут важно понимать, что налоговики могут без объяснения причины отказать в отсрочке. Это право ИФНС.

Если предприниматель по каким-либо причинам не ответил на требование службы, то ему придется оплатить штраф в размере 200 рублей за каждый документ, который не был представлен в ИФНС. При этом штраф может быть увеличен до 10 000 рублей, если предприниматель не предоставил пояснений инспекции.

В любом случае штраф увеличивается, если предприниматель без объяснения причины игнорирует требования инспекции. При повторном игнорировании штраф вырастает до двадцати тысяч рублей. Это говорить о том, что ответ должен быть последовательным.

Доп. письмо можно не составлять, если своевременно уточнить документ и пояснить свои действия налоговой службе. Но федеральный исполнительный орган власти имеет право оштрафовать предпринимателя, если он вовремя не уточнил данные декларации и не объяснил это в письменной форме. Эксперты рекомендуют сразу же отвечать налоговикам, чтобы не иметь проблем в будущем. Это дорогое удовольствие.

Грамотный ответ

Налоговая служба принимает пояснения на требования в письменном виде. Для того чтобы зафиксировать свой ответ в ИФНС, нужно получить квитанцию у специалистов ЭДО. Также может потребоваться подпись сотрудника службы и штамп. К пояснительной записке стоит приложить соответствующие справки, но этот пункт не относится к обязательным требованиям.

Пояснение в цифровом виде по утвержденной форме необходимо передавать в ИФНС в случае, если требование поступило в процессе камералки. В иных случаях у бизнесмена есть возможность написать пояснение в свободной форме. Но передача документации обязательно должна быть личной или по почте. Иногда допускаются варианты электронной передачи документов. Все эти пункты можно изучить в требованиях ИФНС.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный экономический надзор, может потребовать от предпринимателя предоставить список доп. документов. Тогда налогоплательщику необходимо подготовить заверенные копии этих справок. Для этого не потребуются услуги нотариуса. Сотрудники инспекции сами произведут копирование документации и за свой счет. В отдельных случаях служба может просто ознакомиться с оригиналами.

Копии документов должны быть отмечены – «копия верна», дата, специалист, подпись и расшифровка. Эти манипуляции должен произвести заверитель документов. Обычно копии заверяет начальство или сам предприниматель. Но эту работу можно предоставить и сотруднику по доверенности.

Если документов очень много, их можно прошить. Однако даже в таком случае все копии должны быть заверены. Чтобы более подробно ознакомиться с правилами заверения документов, нужно изучить приложение к приказу Федеральной налоговой службы.

Фактом того, что все требования выполнены, служит наличие описи. При этом в описи нужно расписаться специалисту службы, если документация передается лично. Если передача осуществляется посредством почты, то подпись должна последовать от оператора почтового отделения. Передача в цифровом виде подразумевает наличие электронной квитанции от специалиста ЭДО.

Справки в цифровом виде можно отправить через Электронный Документооборот. Документация должна быть с электронной подписью и заверенной.

Надо отметить, что налоговики иногда в своих требованиях хитрят, поэтому трудно понять, чего от тебя хочет ведомство. Но даже несмотря на сложности, нужно уметь реагировать на них. Рассмотрим несколько возможных вариантов.

Вариант 1

Налоговая служба нарушила сроки, как быть. Время для ответа на требование после камеральной проверки документации дается пять рабочих дней. Данный срок зависит от ошибок, которые были допущены в декларации. Тут можно отметить недостоверную информацию и противоречия. В таких случаях инспекция требует от предпринимателя исправить ошибки и пояснить свой ответ.

Причиной для требования от ИФНС может стать:

  1. Если в документации прописан неверный сбор.
  2. Имеется убыток.
  3. Справка по акцизам с возмещением сбора.

Важно понимать, что ограничения по времени касаются не только предпринимателя, но и инспекции. В течение трех месяцев инспекция обязана направить требования после камеральной проверки данных. Срок отсчитывается после подачи компанией декларации и расчета. Доп. налоговый контроль считается исключением из правил.

Главный инспектор имеет право провести доп. действия в рамках проверки. Это случается, когда присутствуют факты нарушения российского законодательства. В данном случае руководитель ведомства может запросить доп. документацию по истечению трех месяцев.

Инспекция вправе продлить время своей проверки документации по НДС, если сам руководитель ведомства сомневается в достоверности декларации. Обычно такая проверка занимает не два, а три месяца. Если федеральная налоговая служба пропустила срок, то выставлять требования предпринимателю не вправе.

Случается так, что федеральный орган исполнительной власти пропускает полный срок камеральной проверки, но потом внезапно задает вопрос предпринимателю. В данном случае предприниматель может ответить на конкретный вопрос, но поддаваться на провокацию не должен.

Камеральная проверка включает в себя множество нюансов, которые необходимо знать. Проверка первоначального документа может прекратиться, если подать уточненную декларацию. В этом случае налоговая служба должна начать проверку новой версии декларации. И срок обнуляется. То есть срок данной проверки продляется.

Сотрудники налоговой службы имеют право требовать определенные документы без пояснения во время камеральной проверки. Хотя ситуация может измениться, если это предусмотрено НК РФ. В данном случае инспекция может потребовать счета-фактуры в рамках камералки. Индивидуальному предпринимателю, который подал документ по НДС с возмещением, нужно ответить на запрос в письменном виде.

Вариант 2

Если в справках обнаружены странные суммы и несоответствия, то инспекция может потребовать от предпринимателя пояснения. Непосредственно в требовании инспектор должен отметить недостоверную информацию, которая отображена в декларации.

Налоговики в требованиях подробно описывают, что не так в документации. Но случается, например, что ИП не может разобрать суть требований.

Налогоплательщик должен сперва проверить свои документы, которые были сданы в инспекцию. Особенно суммы в учете доходов и выписке из банковского учреждения.

Изменить ситуацию можно при помощи уточненного документа. Это делается по желанию, в обязанности предпринимателя это не входит. Подавать данную справку не обязательно, можно лишь ответить на требование. Ответ должен быть со смыслом.

Вариант 3

В процессе проверки контрагента инспекция может прислать требование ИП с подтверждением сделки. Обычно ответ на данное требование простой, особенно, если с покупателем было проведено незначительное количество сделок. Но если ситуация касается основного поставщика, то налогоплательщику придется делать множество копий документов. И все это необходимо выполнить за пять рабочих дней.

В требовании от инспекции прикладывается копия поручения, где указана информация о том, что служба проводит проверку конкретного контрагента. В связи с этим специалисты налоговой могут потребовать от ИП дополнительные документы, включая контракты, счета и сверки.

Налоговики имею право запросить дополнительные справки по контрагенту, все это должно быть прописано в самом требовании. Обычно сотрудники налоговой запрашивают те документы, которые нужны для встречной проверки. Исключением может стать личная сделка, в этом случае гражданин может не сохранять документацию по данной сделке.

Индивидуальный предприниматель должен знать, что инспекция вправе требовать лишь те справки, которые подтверждают уплату налогов. В связи с этим ИП может указать, что сделка была личной и к предпринимательской сфере она не имеет никакого отношения.

Вариант 4

Предприниматель или начальник предприятия может не отвечать на письма инспекции, если в них указана информация о времени уплаты сборов. Справочная информация не относится к требованиям. Но иногда такие письма налоговики присылают в своих требованиях.

Как ответить в таком случае? В обязанности предпринимателя входит отправка квитанции, ее нужно доставить до службы. А также необходимо сформировать грамотный ответ.

Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу. Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой.

К вашему вниманию! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.

  • Бланк и образец
  • Бесплатная загрузка
  • Онлайн просмотр
  • Проверено экспертом

Наиболее частые вопросы от налоговой

Обычно требование предоставить пояснения поступает через некоторое время после сдачи всевозможных отчетов и деклараций, так что поводом для них может стать любая, даже самая незначительная ошибка или неточность в документах. Во многих случаях разъяснения требуются по НДС, указанному к возмещению, из-за несоответствии сведений о налогооблагаемых базах в декларациях по налогу на прибыль и опять же НДС, при расхождении данных у контрагентов. Вопросы могут вызвать необоснованные убытки при проверке начисления налога на прибыль, подача уточненной декларации или расчета, в которых исправленная сумма налога к уплате меньше, чем в присланных первоначально и т.д.

В какой форме приходит требование

Налоговая инспекция может выслать требование о пояснениях как в бумажном, так и в электронном виде. При этом, в случае, электронного послания, налогоплательщик обязан отреагировать на него в течение пяти рабочих дней. Если же данный документ пришел в бумажном виде, на него также необходимо дать ответ в кратчайшие сроки, причем вне зависимости от того, имеется ли на нем печать налоговой инспекции или нет.

Порядок действий при получении требования

После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными.

В первую очередь, при проверке декларации по НДС, анализу подвергаются указанные в ней суммы (на предмет их соответствия с суммами по всем входящим и исходящим счетам-фактурам). Далее аналогичным образом исследуются даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты (ИНН, КПП, адреса и т.п.).

Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета. Идентично приведенному алгоритму проверяются и все другие виды документов, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции.

После того, как ошибка будет найдена, нужно передать в налоговую уточненную отчетность с исправленными данными — но это касается только сумм. Если же ошибка не относится к финансовой части, то «уточненку» сдавать не надо, достаточно предоставить необходимые пояснения.

Внимание: закон не говорит о том, что пояснения должны быть даны именно в письменной форме, т.е. это значит, что они могут быть предоставлены и устно. Однако во избежание дальнейших разногласий, лучше все-таки озаботиться составление письменного ответа.

Как поступить, когда требование налоговой несправедливо

Случается, что налоговая инспекция требует пояснений необоснованно, т.е. в отчетности не было допущено никаких ошибок. В таких ситуациях игнорировать письма от налоговой тоже нельзя.

Во избежание каких-либо санкций (в том числе и внезапных налоговых проверок) необходимо своевременно уведомить надзорную службу о том, что в соответствии с информацией предприятия, все предоставленные сведения верны.

В любом случае, при составлении ответа надо помнить, что для налоговой важно даже не столько содержание письма, сколько сам факт ответа на требование.

Как оформить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений

Оформить его можно либо на бумаге, написав «от руки», либо в электронном виде, напечатав на компьютере. При этом, если пояснение пересылается по обычной почте, то отправлять его надо заказным письмом с уведомлением о вручении, тогда риск того, что письмо затеряется, будет сведен к минимуму.

Использование электронного формата возможно только при наличии у организации электронной цифровой подписи.

К пояснению могут быть приложены какие-либо дополнительные документы – их наличие нужно отразить в содержании ответа.

Образец составления ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

Как уже говорилось выше, унифицированной формы ответа для дачи пояснений налоговой нет, так что составлять его можно в произвольном виде. Стоит отметить, что форма ответа должна быть предельно корректной и стандартной с точки зрения правил оформления подобного рода бумаг.

  1. Вначале слева или справа (не имеет значения) нужно указать адресата, т.е. именно ту налоговую инспекцию, куда отправляется ответ. Здесь нужно вписать ее номер, а также район и населенный пункт, к которому она относится.
  2. Далее указывается отправитель письма: пишется название предприятия, его адрес (фактический), а также номер телефона (на случай, если у налогового инспектора возникнут какие-либо дополнительные вопросы к пояснению).
  3. Далее в ответе следует сослаться на номер требования (а таким документам налоговая служба всегда присваивает номера), и его дату (отметим: не дату получения, а именно дату составления), а также коротко обозначить суть вопроса.
  4. После этого можно приступать непосредственно к даче пояснений. Их следует писать максимально подробно, со всеми нужными ссылками на документы, законы, нормативные акты и т.п. Чем тщательнее будет оформлена эта часть ответа, тем больше шансов на то, что налоговая будет им удовлетворена.

Ни в коем случае нельзя давать в ответе недостоверные или заведомо ложные сведения – они будут быстро обнаружены и тогда последуют немедленные санкции со стороны налоговиков.

Ответ на требование налоговой о предоставлении документов

Галина Кардашян

Рассказываем, как правильно оформить ответ на требование ИФНС о предоставлении документов и что грозит организации, если проигнорировать просьбу налоговиков.

Почему налоговая выставляет требование о предоставлении документов?

Фискалы, проводящие мероприятия налогового надзора имеют право требовать документы как у проверяемого субъекта, так и у его контрагентов. Запросить информацию могут и у третьих лиц, которые, по мнению инспекторов, обладают необходимыми сведениями.

Таким образом, налоговики проверяют полноту и правильность начисления и уплаты налогов, отслеживают реальность и экономическую целесообразность сделок, анализируют возможность извлечения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды.

Важно!

Требование составляется на бланке установленной формы (приложение № 17 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@) и должно содержать все необходимые сведения, чтобы налогоплательщик мог четко идентифицировать, какие именно документы нужно представить и по какой причине.

Какие документы могут потребовать инспекторы

НК РФ не уточняет, какие виды документов могут требовать контролеры у налогоплательщиков. Статьи кодекса содержат лишь обтекаемые формулировки: «документы относительно конкретной сделки», «необходимые для проведения проверки документы», и т. д. Поэтому контролеры самостоятельно решают, какую именно документацию запросить в каждом отдельном случае.

Например, при камеральной проверке декларации НДС с заявленным возмещением, обычно требуют счета-фактуры и иные документы, свидетельствующие о правомерности вычетов.

При выездной проверке могут быть запрошены любые документы в пределах проверяемого периода и налога, включая регистры учета, первичную документацию (счета, договоры, накладные, банковские выписки) и пр.

Если фискалов интересуют сведения о контрагенте (встречная проверка) или определенной сделке, могут запрашивать: договор с конкретным субъектом и дополнительные соглашения к нему, счета, акты, товарные накладные, таможенные декларации, счета-фактуры и т. д.

Срок представления документов по требованию налоговой

Если компания должна представить контролерам свои документы в рамках проверки или документацию об определенной сделке – срок направления ответа 10 дн.

Передать документы с данными по контрагенту или сообщить, что таковые отсутствуют, нужно не позже, чем через 5 дн.

Обратите внимание!

1.jpg

Как написать ответ на требование налоговой о предоставлении документов?

Ответ на запрос контролеров составляется в произвольной форме, ведь по большому счету — это просто сопроводительное письмо к представляемой документации.

То есть в тексте ответа указывается, что налогоплательщик выполняет конкретный запрос инспекторов, а также перечисляет, какие именно документы передаются, и в каком количестве. Если в требовании ИФНС были прописаны дополнительные вопросы, то в ответ включаются пояснения по каждому из них.

Образец ответа на требование

Образец ответа на требование

К сопроводительному письму прикладываются запрошенная документация в виде заверенных копий. Если компания представляет документы в бумажной форме, то допускается заверение как каждой отдельной копии, так и целиком прошитой пачки однородных документов (пачек, если документации очень много). Общий объем каждой прошивки не должен превышать 150 листов.

Наши эксперты обращают внимание, что пояснения в налоговую могут быть направлены в бумажном или электронном виде по ТКС. Правда, есть исключение. Речь идет о пояснениях, которые инспекторы просят представить в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Данные пояснения направляются исключительно в электронной форме. Решите сдать на бумаге — налоговики будут считать, что объяснения не представлены ( ст. 88 НК РФ).

Клиенты 1С-WiseAdvice могут в кратчайшие сроки подготовить ответ на запрос налогового органа благодаря уникальной технологии обработки первичной документации «Процессинг». Все поступающие оригиналы документов сразу сканируются и хранятся в электронной базе данных, что многократно облегчает доступ к нужным сведениям и способствует их сохранности.

В случаях, когда налогоплательщик не располагает запрошенными документами, просит отсрочку по их подготовке или не может предоставить сведения по каким-либо причинам, в налоговый орган подается уведомление по установленной форме (приложение № 1 к приказу ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@).

Что будет, если не отправить ответ?

У законопослушного предприятия, получившего требование контролеров, есть всего 3 варианта действий:

  • сообщить, что требуемых документов у него нет;
  • представить истребованные данные;
  • попросить отсрочку.

Неисполнение запроса инспекторов карается штрафами по ст. 126 НК РФ. Положения п. 1 этой статьи распространяются на предприятия, вовремя не подавшие сведения в отношении самих себя (200 руб. за каждый несданный документ), а п. 2 применяется, если налогоплательщик не ответил на запрос ИФНС о конкретной сделке или контрагенте (10 000 руб.).

Обратите внимание!

Пункт 2 ст. 126 НК РФ никак не разграничивает ответственность налогоплательщика в зависимости от того, представил ли он документацию частично или не подал совсем. Поэтому даже неподача 1 документа из затребованного списка дает налоговикам право взыскать с виновного полную сумму штрафа.

Должностным лицам компании также может грозить административный штраф (до 500 руб.). Обычно санкции налагаются на руководителя организации. Но, если в штате предприятия есть главбух (бухгалтер), и в его должностной инструкции четко прописано, что именно он несет ответственность за неподачу сведений налоговым органам, то штраф с высокой долей вероятности придется платить уже штатному сотруднику (решение ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Что будет, если запрошенных документов нет?

Итак, ответить налоговикам нужно обязательно. А что, если запрошенные документы должны быть у компании, но их нет? С высокой долей вероятности такого безответственного налогоплательщика ждет выездная проверка.

И если документация была утеряна, уничтожена до истечения установленных сроков хранения или не оформлялась совсем — компанию ждут серьезные неприятности:

Ответ на требование о представлении документов (информации)

Проводя проверку, должностные лица налоговых органов вправе истребовать у проверяемого лица документы необходимые для контроля. При электронном взаимодействии с инспекцией, система проинформирует о том, что в адрес налогоплательщика поступило уведомление с Требованием о предоставлении документов (информации), форма по КНД 1165013, в состав которого входит файл вида:

НовоеУведомление

Прежде чем приступить к подготовке ответа, необходимо подтвердить получение уведомления, направив квитанцию в адрес территориального ФНС.

КвитанцияПодтверждение

Документы могут быть предоставлены:

  • почтовым отправлением;
  • лично или через представителя;
  • по телекоммуникационным каналам связи.

При передаче комплекта истребуемых в рамках проверки документов в электронном виде, система позволяет приступить к их подготовке из уведомления налогового органа, либо добавить в разделе Требования.

ПереходКОтвету

Переходя к формированию ответа из уведомления, файл с требованием будет подкреплен к ответу автоматически.

АвтоматичПрикрепл

Если подготовка осуществляется из раздела Требования, то необходимо:

  • предварительно сохранить файл с требованием о представлении документов (информации) в память устройства, с которого осуществляется работа с сервисом;
  • из типов требований, предлагаемых системой выбрать Требование о представлении документов;
  • прикрепить ранее сохраненный файл.

В требовании налогового органа, сведения, необходимые для контроля, подразделены на документы и информацию, для каждого предусмотрен свой код и порядковый номер. Для документов — в формате 1.ХХ, для информации — 2.ХХ, где ХХ — числовое значение. Если код и порядковый номер документа можно явно выделить из текста самого требования, то для информации необходимо руководствоваться правилом: код — всегда 2, номер соответствует порядковому номеру, указанному в исходном документе.

ФорматКодов

Далее, в подразделе Документы для отправки в ИФНС, последовательно прикрепляются скан — образы документов и информации, осуществляется их описание. Система самостоятельно формирует опись в виде xml — файла, где файлам со скан — образами переприсваивает наименование в соответствии с требованиями Приказа ФНС России от 18.01.2017 №ММВ-7-6/16@. Подобный порядок передачи в электронном виде установлен абзацем 3 п. 2 ст. 93 НК РФ.

После выбора команды Отправить, весь комплект электронных документов, а также опись, сформированная сервисом будут доставлены в налоговый орган. Файл с описью разместится в текущем ответе на требование.

Результатом приема ответа налоговым органом станут следующие технические документы:

Читайте также  Бухгалтерский и налоговый учет фискального накопителя
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector