Когда сдавать декларацию по транспортному налогу за

Когда сдавать декларацию по транспортному налогу за

Кто и когда должен сдавать декларацию по транспортному налогу

Транспортная декларация нужна, чтобы отчитаться перед инспекцией о расчете налога по всем транспортным средствам. Отраженную в декларации сумму налога организация должна перечислить в бюджет (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Кто должен сдавать

Плательщиками транспортного налога являются компании, на которых зарегистрированы транспортные средства. Это следует из статьи 357 Налогового кодекса РФ.

Если у организации нет своего транспорта, подавать нулевую декларацию не нужно. Ведь в этом случае организация не является плательщиком транспортного налога. Это следует из статьи 357 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2008 г. № ШС-6-3/253.

Предприниматели и граждане не должны сдавать декларацию. Это следует из пункта 1 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ.

Внимание: от уплаты транспортного налога и сдачи отчетности по нему не освобождены организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Ситуация: нужно ли сдавать декларацию по транспортному налогу, если организация приобрела и зарегистрировала автомобиль в декабре 2016 года ?

Да, нужно, если автомобиль был зарегистрирован до 15 декабря 2016 года (включительно).

Декларацию по транспортному налогу сдают организации-налогоплательщики (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Если организация зарегистрировала автомобиль до 15 декабря 2016 года (включительно), то налог нужно рассчитать с учетом этого месяца (п. 3 ст. 362 НК РФ). Таким образом, за декабрь нужно заплатить налог и, соответственно, сдать декларацию.

Ситуация: нужно ли сдавать декларацию по транспортному налогу, если все транспортные средства организации не являются объектами налогообложения?

Декларации по транспортному налогу должны сдавать только налогоплательщики. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 80 и пункта 1 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ. Плательщиками транспортного налога являются организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). Следовательно, если все транспортные средства, зарегистрированные на организацию, не признаются объектом налогообложения, она не является плательщиком транспортного налога. А значит, такая организация не обязана составлять и сдавать в налоговую инспекцию декларации по этому налогу.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2008 г. № ШС-6-3/253. Подтверждает такой подход и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 13 ноября 2007 г. № А62-2299/2007, Восточно-Сибирского округа от 24 июля 2006 г. № А33-17065/05-Ф02-3748/06-С1, Уральского округа от 7 июня 2006 г. № Ф09-4837/06-С1, Московского округа от 7 марта 2006 г. № КА-А41/1340-06).

Куда сдавать

Ситуация: куда сдавать и какой КПП указать в декларации по транспортному налогу? Организация составляет декларацию по принадлежащему ей автомобилю

Ответ на этот вопрос зависит от места регистрации автомобиля, принадлежащего организации.

Госрегистрация автотранспортных средств производится либо по местонахождению организации, либо по местонахождению ее обособленного подразделения (п. 24.3 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001). Поэтому декларацию по транспортному налогу нужно подавать либо по местонахождению организации, либо по местонахождению обособленного подразделения – в зависимости от того, где именно был зарегистрирован автомобиль.

Владельцам транспортных средств налоговыми инспекциями могут быть присвоены КПП:

  • по местонахождению транспортного средства;
  • по местонахождению организации;
  • по местонахождению каждого обособленного подразделения;
  • по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Это следует из пункта 7 приложения к приказу ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435 и пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ.

Если автомобиль зарегистрирован на организацию, подайте декларацию в инспекцию по местонахождению организации и укажите КПП, присвоенный организации по ее местонахождению.

Если автомобиль зарегистрирован на обособленное подразделение, подайте декларацию в инспекцию по местонахождению обособленного подразделения и укажите КПП, присвоенный по местонахождению подразделения, на которое зарегистрирован автомобиль.

Если организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков , она подает всю налоговую отчетность по месту постановки на учет в этом качестве (п. 3 ст. 80 НК РФ). В том числе и декларацию по транспортному налогу. При этом она должна соблюдать следующий порядок указания КПП в декларациях по транспортному налогу. Если автомобиль зарегистрирован на организацию, указывайте КПП, присвоенный по местонахождению организации. Если автомобиль зарегистрирован на обособленное подразделение, указывайте КПП, присвоенный по местонахождению подразделения. КПП, присвоенный по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, при заполнении декларации по транспортному налогу не применяйте.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 октября 2008 г. № 03-05-05-01/61, от 7 февраля 2008 г. № 03-05-04-01/6 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № БС-4-11/16504 и от 22 ноября 2007 г. № 11-0-09/1357.

Когда сдавать

Сдать декларацию по транспортному налогу нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом (абз. 1 п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Последний срок подачи декларации может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте декларацию в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по транспортному налогу является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность .

Как сдать

Декларацию по транспортному налогу можно сдать в инспекцию:

  • на бумаге – лично, через уполномоченного представителя организации или по почте;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Если организация должна сдавать декларацию в электронном виде, однако сдала декларацию в бумажном виде или с нарушением электронного формата, инспекция может начислить организации штраф. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Когда сдается декларация по транспортному налогу?

Кто должен подавать декларацию по транспортному налогу?

Декларацию по транспортному налогу должны сдавать только организации-плательщики. Плательщиками транспортного налога являются компании, на которых зарегистрированы транспортные средства. Это следует из статьи 357 Налогового кодекса РФ. Если у организации нет своего транспорта, подавать нулевую декларацию не нужно.

Кто сдает декларацию по транспортному налогу за 2020 год?

Кто платит налог и сдает декларацию

А вот отчитываться по объектам до 2020 года должны были только юридические лица (ст. 363.1 НК РФ). Теперь этого не будут делать ни ИП, ни организации. ИП уже давно платят транспортный налог на основании уведомления об исчисленной сумме налога от ФНС, а декларацию не сдают.

Нужно ли подавать декларацию по транспортному налогу за 2020 год?

Организация, которая владеет транспортным средством, не должна подавать налоговую декларацию за 2020 год по транспортному налогу. Обоснован такой вывод следующим. . 363.1 НК РФ о том, что организация, владеющая транспортным средством, по истечении налогового периода представляет декларацию, утрачивает силу с 01.01.2021.

Нужно ли сдавать декларацию по транспортному налогу в 2021?

Срок сдачи отчета по транспортному налогу за 2020 год

С января 2021 года сдавать декларацию по транспортному налогу больше не нужно. Налоговики самостоятельно подсчитают сумму налога к уплате и пришлют вам уведомление.

Нужно ли подавать декларацию по транспортному налогу?

организации освобождены от подачи декларации по транспортному налогу. То есть сдавать годовую декларацию по транспортному налогу 2020 не надо. Организации самостоятельно рассчитывают налог за 2020 г. и перечисляют его в бюджет.

Что такое транспортная декларация?

Декларация по транспортному налогу — это форма, которую заполняют организации, имеющие на балансе ТС. С 2021 года отчет упраздняется.

Когда платить транспортный налог за 2020 год?

В 2020 году транспортный налог необходимо оплатить до 1 декабря. Сделать это можно после получения квитанции из налоговой инспекции. В ней указаны все необходимые данные и реквизиты.

Кто сдает декларацию по налогу на имущество 2020?

Однако подавать декларацию по налогу на имущество должны организации, которые являются налогоплательщиками (п. 1 ст. 386 НК РФ). Таковыми признаются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения, то есть недвижимое имущество (п.

Нужно ли подавать декларацию по земельному налогу за 2020 год?

Напомним, что организациям больше не нужно сдавать налоговые декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды. Это утвердил Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ. А приказом ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/[email protected] были признаны утратившими силу утверждённые формы этих деклараций.

Кому нужно подавать декларацию за 2020 год?

Налоговую декларацию обязаны представлять физические лица, признанные в 2020 году налоговыми резидентами Республики Беларусь (фактически находившиеся в течение 2020 года более 183 дней на территории Республики Беларусь), получившие в 2020 году доходы из-за или за границей.

Когда уплачивают транспортный налог?

Порядок и срок оплаты транспортного налога для физических лиц . В настоящее время срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлен как 1 декабря года, следующего за оплачиваемым. Налог за 2019 год нужно перечислить до 01.12.2020, а за 2020 год — не позднее 01.12.2021 года.

Как рассчитывается налог на транспортное средство?

Ставка транспортного налога рассчитывается по формуле. Размер налога = Ставка налога * Налоговая база * (Количество месяцев владения/12) * Повышающий коэффициент. Ставка налога зависит от мощности двигателя, вместимости машины, категории транспортного средства и года выпуска.

Можно ли не платить транспортный налог?

Федеральным законодательством от транспортного налога освобождены только владельцы легковых автомобилей, специально оборудованных для использования инвалидами, а также машин с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, которые были получены через органы соцзащиты.

Когда платить транспортный налог в 2021 году?

С 2021 года утвердили единый срок платежа по транспортному налогу. Он больше не зависит от региона и одинаков для всей России. Организации обязаны заплатить транспортный налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Таким образом, налог за 2020 год компании платят до 01.03.2021.

Как платить транспортный налог в 2021 году?

за транспортное средство (легковое, грузовое и автобус) уплатить до 15 декабря 2021 года авансовый платеж в размере одной базовой величины (29 рублей), а в отношении прицепа, прицепа-дачи (каравана) и мотоцикла — в размере 20 рублей за каждый объект налогообложения.

Декларация по транспортному налогу: порядок заполнения и сроки сдачи

Налогооблагаемыми объектами обладают не только физические лица, особые требования для реализации уплаты пошлины существуют и для различных компаний. Например, им приходится платить не только за занимаемую территорию, но и за имеющийся транспорт. Для решения этой проблемы существует декларация по транспортному налогу, относительно которой в 2020 году в силу вступили некоторые изменения. О том, что собой представляет данный документ, как его заполнять и какие нюансы нужно учитывать, и пойдет речь далее.

Основные положения

форма декларации по транспортному налогу

Прежде чем рассмотреть суть подготовки, заполнения и отправки налоговой декларации по транспортному налогу, стоит определиться с главными условностями. Одна из таковых касается тех средств передвижения, которые подвержены уплате государственной пошлины. Проще будет сказать, что за любой транспорт – наземный, воздушный и водный — надо ежегодно платить. Это, к слову, касается только тех объектов, которые существуют на базе двигателя – бензинового или электрического. То есть за велосипед платить не придется. При этом существует еще несколько исключений, среди которых:

  • Весельные и моторные (мощность не более 5 л. с.) лодки.
  • Воздушный транспорт врачебного назначения.
  • Легковые автомобили, предназначенные для инвалидов с мощностью не более 100 л. с.
  • Транспорт, используемый в сельскохозяйственных целях.

Помимо требования к периоду оплаты, есть еще налоговая ставка. Это один из тех параметров, который подвержен динамике и варьируется не только по указаниям правительства субъекта, но и по федеральным ориентирам. Поэтому ставка транспортного налога в 2018 году выглядит несколько иначе, нежели в 2020-м. При подсчете также учитываются характеристики объекта: регион регистрации, мощность, срок эксплуатации и другое.

Форма и образец заявления

ставка транспортного налога в 2018 году

Декларация по транспортному налогу является документом, форма которого закреплена на законодательном уровне. Тем не менее обновления постоянно вступают в силу. И с учетом нововведений теперь все выглядит таким образом.

Первое, что надо знать – кардинальной разницы между декларациями по транспортному налогу за 2012 и 2020 годы нет. По старинке вносится основная информация, касающаяся реквизитов и юридических данных компании. Однако организации, в основе работы которых лежит система «Платон», предусматривающая плату за большегрузы общей массой свыше 12 тонн, теперь могут отражать налоговые льготы и вычеты.

Второй раздел также пополнился новыми строками. Теперь там необходимо отражать дату регистрации транспортного средства, дату его снятия с учета и год появления на свет. Все ради максимальной достоверности.

В целом ничего нового больше нет. Благо декларация сама по себе не расписана на четыре листа. Но даже в нескольких строчках надо оставаться внимательным, чтобы не допустить ошибок.

Требования к заполнению

налоговая декларация по транспортному налогу

Существует ряд обязанностей, которые надо соблюдать при заполнении налоговой декларации по транспортному налогу. Основополагающим является то, что на бумаге пишутся только итоговые цифры – расчеты производятся на бумаге или при помощи калькулятора. И понятно, что не должно быть никаких помарок, исправлений и неточностей – все должно указываться так, как задумано. Особое внимание надо уделять названию организации. Оно может содержать символы и слова не русского алфавита, при этом в реквизитах всегда пишется русскоязычная транскрипция. Именно она и вписывается в документ — термины и фразы зарубежных языков недопустимы.

Способы заполнения

декларация по транспортному налогу - образец

Форма декларации по транспортному налогу заполняется либо вручную, либо посредством компьютера. Если выбрать первый вариант, то придется потрудиться над почерком – все должно быть написано печатными буквами и цифрами. В том случае, когда отсутствует требуемая информация и это не вина компании, надо ставить прочерк в соответствующей графе.

Куда и когда сдавать декларацию

Рассчитывается транспортный налог за год

Обычным гражданам бумага с требуемой к оплате суммой приходит по почте. Юридические лица должны самостоятельно заполнять и сдавать декларации по транспортному налогу. Это можно сделать в двух местах:

  1. По месту фактического расположения транспорта. Как правило, этот юридический адрес совпадает с реквизитами самой организации.
  2. По месту постановки организации на учет в качестве крупного плательщика.

Законодательство также требует учитывать установленные сроки:

  1. Во-первых, срок расчета. По традиции он составляет один полный календарный год. Этот параметр особенно важен при установлении коэффициента владения.
  2. Во-вторых, срок сдачи декларации. Но здесь все не так однозначно — дата на каждый год устанавливается своя. Поэтому в 2020 году, оплачивая 2019-й, нужно оплатить пошлину до первого декабря. По поводу расчета за текущий год придется ждать вывода налогового органа.

Расчет транспортного налога

Как рассчитать транспортный налог

Самое главное в декларации – та сумма, которая уплачивается за весь имеющийся в распоряжении транспорт. Но указывать надо по каждому средству отдельно. И высчитывать, соответственно, тоже отдельно. Чтобы облегчить себе задачу, в Интернете можно воспользоваться одним из сотни калькуляторов, которые работают по одному алгоритму и помогают произвести расчет транспортного налога. Пример данного вычисления представляет собой перемножение переменных:

  • Транспортный налог = Налоговая база х Ставка налога х Коэффициент КВ х Повышающий коэффициент.

При этом каждый множитель рассчитывается индивидуально:

  • Ставка налога. Как было заявлено ранее, это самый динамичный критерий, который по большому счету зависит от политики и обстоятельств в конкретном регионе. Поэтому для чистоты и качественности операции надо заглядывать на сайт налогового органа, а не на другие страницы в Интернете. Ведь там можно случайно принять ставку транспортного налога 2018 года за актуальную на данный момент.
  • Налоговая база. Этот параметр основан на том, за какой транспорт надо оплатить налог. Причем решающим значением являются не габариты или тип автомобиля, а его мощность. По традиции она измеряется в лошадиных силах. И ее легко можно посмотреть в сопровождающих документах.
  • Коэффициент владения — КВ. Графа, которая связана со сроком владения. Но применяется не всегда, только если автомобиль был продан или куплен в течение налогового периода (который по умолчанию составляет один год). Для получения показателя нужно разделить количество месяцев, которое транспортное средство находилось(-тся) во владении, на 12. Если же никакой купли-продажи с транспортным средством не было, то на месте коэффициента ставится единичка.
  • Повышающий коэффициент КП. Это уже касается тех автомобилей, которые занесены в перечень дорогостоящих. Этот список каждый год проверяет, обновляет и утверждает Минпромторг Российской Федерации. Он же и определяет показатель. Поэтому найти информацию можно на сайте этого министерства.
  • Наличие льгот. Как и налоговая ставка, эти цифры сугубо региональные. Конечно, есть сакральные истины об инвалидах и ветеранах, но субъекты вправе менять эти данные под стать нынешней обстановке.

Основные вопросы о транспортном налоге были рассмотрены. Надеемся, что представленная информация оказалось полезной и интересной для вас.

Земельный и транспортный налоги для организаций в 2021 году: новые сроки и порядок уплаты

Отмена налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам

С 2021 года для организаций отменена обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Таким образом, налоговые декларации за период 2020 года и последующие налоговые периоды организации уже не сдают.

Налоговые органы продолжат прием налоговых деклараций в следующих случаях (письмо ФНС от 31.10.2019 № БС-4-21/22311@):

  • при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
  • при подаче уточненных налоговых деклараций, если первоначально налоговые декларации были представлены в течение 2020 года в случае реорганизации организации.

Кроме того, налоговые декларации по транспортному и земельному налогам необходимо подать в тех случаях, когда организация хочет заявить о налоговых льготах за налоговые периоды до 2020 года, а также за период в течение 2020 года в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Если организация заявит о налоговых льготах за предшествующие 2020 году периоды путем подачи заявления, то ИФНС попросту его не примет, а налогоплательщику будет предложено представить соответствующую налоговую декларацию (письмо ФНС от 12.09.2019 №БС-4-21/18359@).

Во всех вышеперечисленных случаях организации должны сдавать налоговые декларации по транспортному налогу по форме, утв. приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@, а по земельному налогу – по форме, утв. приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

Новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов

С 1 января 2021 года для организаций вводятся новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов, а также авансовых платежей по этим налогам (п.п. 68 и 77 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

shutterstock_674866987.jpg

Напомним, ранее сроки уплаты налогов для организаций устанавливались правовыми актами субъектов РФ (для транспортного налога) и муниципальных образований (для земельного налога). Причем срок уплаты не мог быть установлен ранее срока предоставления налоговых деклараций, а сами декларации представлялись не позднее 1 февраля очередного года.

По новым правилам для всех организаций устанавливаются единые сроки уплаты налогов и авансовых платежей по ним. Теперь транспортный и земельный налоги подлежат уплате организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В свою очередь авансовые платежи по налогам подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – кварталом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).

Таким образом, в 2021 году устанавливаются следующие крайние сроки уплаты налогов и авансовых платежей:

  • 1 марта – уплата налогов за 2020 год;
  • 30 апреля – уплата авансовых платежей по налогам за I квартал 2021 года;
  • 2 августа — уплата авансовых платежей по налогам за II квартал 2021 года (крайний срок уплаты авансов переносится, поскольку 31 июля выпадает на субботу – выходной день);
  • 1 ноября — уплата авансовых платежей по налогам за III квартал 2021 года (крайний срок уплаты авансовых платежей переносится, так как 31 октября выпадает на воскресенье – выходной день).

Напомним, если нормативным правовым актом представительного органа субъекта РФ или муниципального образования авансовые платежи по налогам отменены, то организации в течение года их не уплачивают, а платят налоги только по итогам года (п. 2 ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 397 НК РФ).

Подача заявлений о налоговых льготах по транспортному и земельному налогам

В связи с отменой налоговых деклараций для организаций – плательщиков транспортного и земельного налогов был введен заявительный порядок предоставления льгот по этим налогам (п. 3 ст. 361.1 НК РФ, п. 10 ст. 396 НК РФ). То есть, чтобы рассчитывать на применение полагающихся льгот, организация должна направить в ИФНС заявление по форме, утв. приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

Читайте также  Общие условия установления налогов и сборов

В заявлении указываются объекты налогообложения (транспортные средства и земельные участки), а также полагающиеся организации льготы с указанием реквизитов соответствующих НПА и сведений о документах, подтверждающих право на льготы.

В одном и том же заявлении можно сразу указывать весь имеющийся у компании транспорт и участки. Причем заявление допускает одновременное указание в нем разных КПП, присвоенных по месту нахождения транспортных средств и земельных участков (письмо ФНС № БС-4-21/1599@ от 03.02.2020).

Заявление о предоставлении налоговых льгот с приложением подтверждающих документов разрешается представить в любой налоговый орган. Заявление и документы могут быть представлены в ИФНС и через МФЦ. При этом налоговое законодательство не ограничивает сроки представления такого заявления. Заявить о льготах налогоплательщики вправе в любое удобное для них время.

Непредставление заявления само по себе не лишает организацию права на ту или иную налоговую льготу. Если у налоговиков будет иметься в наличии информация о том, что компании полагаются льготы, то транспортный и земельный налоги за 2020 год они рассчитают именно с учетом этих льгот. Но если налогоплательщик сам не заявит о налоговых льготах, то не исключено, что расчет налогов к уплате будет произведен налоговиками неверно и сообщение о начисленных суммах налогов поступит налогоплательщику с завышенными показателями. Поэтому всем организациям в течение I квартала 2021 года рекомендуется направить в ИФНС заявление об имеющихся льготах по транспортному и земельному налогам за 2020 год (информационное сообщение ФНС от 14.01.2021).

Налоговые сообщения из ИФНС об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов

Начиная с налоговой кампании 2021 года, налоговые органы станут направлять в адрес организаций-налогоплательщиков специальные сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Сообщения будут направляться по форме, утв. приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@.

shutterstock_789598186.jpg

В таких сообщениях будет указываться объект налогообложения, облагаемая база, налоговый период, ставка налога, а также собственно сама сумма исчисленного налога. Всю необходимую для расчета налогов информацию налоговики самостоятельно получат из ЕГРН и от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимость и регистрацию транспортных средств.

Сами сообщения будут направляться организациям в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Если организация не имеет возможности получить сообщение в электронной форме, оно будет направлено ей по почте заказным письмом либо вручено руководителю или представителю организации лично под расписку.

При этом направление таких сообщений не отменяет обязанность организаций самостоятельно исчислять и уплачивать транспортный и земельный налог и соответствующие суммы авансовых платежей. Налоговики будут направлять сообщения об исчисленных налогах уже по окончании налогового периода и после истечения установленного срока их уплаты. То есть тогда, когда организация уже рассчитает и в полном объеме причитающийся транспортный и земельный налог.

В связи с этим у налогоплательщиков может возникнуть вполне резонный вопрос: а для чего, собственно, будут нужны подобные налоговые сообщения, если и рассчитывать налоги, и соблюдать сроки их уплаты организации будут без подсказки со стороны налоговых органов?

Ответ на этот вопрос представлен в письме Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672. Единственная цель налоговых сообщений – это информирование организаций об исчисленной ИФНС сумме налога для дальнейшего взыскания недоимки при ее наличии. Получив из инспекции такое сообщение, организация в случае несогласия с расчетом налогов сможет своевременно представить свои возражения и документы, подтверждающие, по ее мнению, правильный расчет налогов. В частности, предоставить в ИФНС заявление об имеющихся у нее льготах.

Представить такие письменные возражения организация по общему правилу может в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленных суммах налогов (п. 6 ст. 363 НК РФ, п. 5 ст. 397 НК РФ). Однако, как указала ФНС в письме от 14.08.2019 №АС-4-21/16118@, данный 10-дневный срок для представления пояснений и дополнительных подтверждающих документов не является пресекательным. Поэтому по истечении данного срока ИФНС в любом случае обязана рассмотреть полученные пояснения и документы и при наличии правовых оснований произвести перерасчет исчисленной в сообщении суммы налогов.

Если налоговая инспекция в течение года так и не направит организации сообщение об исчисленных налогах, организация обязана будет самостоятельно сообщить в ИФНС об имеющихся у нее земельных участках и транспортных средствах. Такое сообщение нужно будет представить в налоговую инспекцию по форме, утв. приказом ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@. Срок его представления – до 31 декабря текущего года включительно.

Утверждена форма налоговой декларации по транспортному налогу – 2021

Форма налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу (далее — декларация) и инструкция по ее заполнению (далее — Инструкция по заполнению формы) утверждены Постановлением N 2 от 15.01.2021, вступающим в силу 10 февраля 2021 г.

Декларацию в налоговый орган представляют организации — плательщики транспортного налога. Она подается 1 раз в год не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). За 2021 год организации подают декларацию не позднее 21 февраля 2022 г. (так как 20 февраля 2022 г. приходится на выходной день (воскресенье)) <*> .

— из титульного листа;

— расчета транспортного налога с организаций (далее — расчет);

В расчете исчисление налога производится отдельно по каждому транспортному средству, зарегистрированному за организацией <*> . Расчет содержит 18 граф.

Сначала производится расчет суммы налога исходя из периода владения транспортным средством (показатель гр. 10 расчета). Она рассчитывается умножением годовой ставки налога, установленной п. 1 приложения 27 к НК, на коэффициент по периоду владения транспортным средством. В свою очередь коэффициент определяется делением количества месяцев владения на 12. Он рассчитывается с точностью четыре знака после запятой <*> . Например, коэффициент владения автомобилем, приобретенным организацией и зарегистрированным в ГАИ в феврале 2021 года, составит 0,8333 (10 мес. / 12), а этот же коэффициент на автомобиль, имеющийся у организации на 1 января 2021 г., равен 1,0000 (12 мес. / 12).

Затем рассчитывается сумма льготы по транспортному налогу (показатель гр. 13). Отметим, что организации могут применить льготы в отношении транспортных средств <*> :

— снятых с учета до 1 июля 2021 г.;

— с действующим разрешением на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена госпошлина.

Сумма льготы по налогу определяется умножением ставки налога за год на коэффициент по периоду применения льготы. Коэффициент рассчитывается делением количества месяцев применения льготы на 12. Так, применяя льготу в отношении автомобиля, срок действия разрешения на который заканчивается 10 февраля 2021 г., коэффициент будет равен 0,1667 (2 мес. / 12). Он, так же как и коэффициент по периоду владения, рассчитывается с точностью четыре знака после запятой <*> .

После того как организация рассчитала показатели гр. 10 и 13 расчета, она исчисляет сумму налога к уплате (показатель гр. 14 расчета). Она представляет собой разницу показателей гр. 10 и 13.

Затем рассчитывается непосредственно сумма налога, подлежащего доплате или возврату по итогам отчетного года (показатель гр. 18 расчета). Такая сумма определяется как разница между суммой налога к уплате (показатель гр. 14) и авансовыми платежами за I, II и III кварталы (показатели гр. 15, 16, и 17 соответственно). Авансовые платежи за указанные кварталы организации должны уплачивать исходя из наличия транспортных средств на 1 января, 1 апреля, 1 июля <*> .

Полученная итоговая сумма налога к доплате (положительный итоговый показатель гр. 18) подлежит перечислению в бюджет не позднее 22 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом <*> . Сумма переплаты по налогу (отрицательный итоговый показатель гр. 18) может быть зачтена или возвращена в соответствии с правилами, установленными ст. 66 НК.

Организации, применившие льготы по транспортному налогу, заполняют приложение к декларации. В нем указывается:

— содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым установлена льгота;

— размер льготируемой базы;

— сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением льготы.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector