Как отразить в учете приобретение ГСМ по талонам

Как отразить в учете приобретение ГСМ по талонам

Учет талонов на ГСМ в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0

Автомобиль сейчас есть практически в каждой организации, поэтому многие бухгалтеры сталкиваются с вопросами учета ГСМ. Ранее мы уже рассматривали учет ГСМ по топливным картам в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0, теперь пришла очередь талонов. В этой публикации подробнее остановимся на данном вопросе, объясним, почему здесь требуется корректировка долга и рассмотрим сквозной пример в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.

Организации, имеющие автомобили, при расчете за ГСМ могут использовать топливные карты или топливные талоны.

Что это такое и в чем их отличие?

Приведем небольшую сравнительную табличку.

Топливный талон (или талон на бензин) – это не что иное, как денежный документ, который является бланком строгой отчетности.

Он печатается на специальной бумаге с защитой от подделок и имеет определенный номинал – в литрах или рублях. Наиболее распространены «литровые» талоны: в них указано, сколько литров топлива можно заправить в обмен на данный талон.

Использование топливных талонов удобно в случае, если предполагается выдача определенного количества топлива на определенные работы. И номинал топливного талона в литрах дает возможность зафиксировать цену на бензин, что удобно при ее повышении. Хотя поставщик в стоимость талона закладывает риск подорожания и зачастую цена по талону может быть немного завышена, относительно средних цен.

Рассмотрим условный пример: ИП Круглова О.А. заключила договор с поставщиком ООО «Петровские зори», имеющую сеть заправок, на отпуск ГСМ по талонам и приобрела в январе 20 топливных талонов стоимостью 440 руб. за штуку на сумму 8800 руб. Номинал каждого талона 10 литров.

Отразим оплату за топливные талоны ООО «Петровские зори».

Шаг 1. Перейдите в раздел «Банк и касса» и сформируйте документ «Списание с расчетного счета» из журнала «Банковские выписки».

Заполните все необходимые поля документа, указав «Вид операции» – «Прочее списание».

Забегая вперед отметим, что «Вид договора» обязательно должен быть «Прочее». Иначе в дальнейшем программа его просто не увидит.

Шаг 2. Проведите документ и посмотрите движения документа по кнопке .

Из проводок бухгалтерского учета видно, что произведена предоплата поставщику за топливные талоны в размере 8800 руб.

Оформим поступление талонов на бензин.

Шаг 3. Перейдите в раздел «Банк и касса» — «Поступление денежных документов».

Создадим «Поступление денежных документов».

Шаг 4. В документе оставляем заполненные поля:

• «Вид операции» — «Поступление от поставщика»;

• «Счет учета» — 50.03 — «Денежные документы».

Заполните реквизиты входящего документа, укажите контрагента и договор.

Счет расчетов установите 60.01 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Шаг 5. Перейдите на закладку «Денежные документы» и добавьте строку по кнопке «Добавить».

В выпадающем окне можно нажать гиперссылку «Показать все» и там создать новый элемент или же создать сразу, нажав одноименную гиперссылку.

Создайте карточку денежного документа.

Шаг 6. Заполните данные:

• «Наименование» – «Талон на бензин АИ-92»;

• «Вид документа» — Талоны на ГСМ;

Если денежных документов много, их можно объединять в группы. Для этого создаются папки и в карточке можно задать принадлежность к группе.

Шаг 7. Укажите количество и сумму поступивших талонов.

В нашем примере оприходовано 20 талонов на бензин на сумму 8800 руб.
Проведите документ и посмотрите сформированные проводки .

На счете 50.03 учтены приобретенные талоны на бензин.

У опытных бухгалтеров однозначно возникнет вопрос: «А где зачет аванса поставщику? Ведь оплата прошла по счету 60.02, а оприходование денежных документов – по счету 60.01». Ваши подозрения не напрасны, однако документ «Поступление денежных документов» не производит зачета аванса поставщику, так как предметом договора являются не талоны на ГСМ, а само топливо. Зачет аванса будет проведен в конце месяца документом «Корректировка долга» в момент получения документов на поступление ГСМ. Мы вернемся к этому моменту в конце текущей статьи.

Из журнала «Поступление денежных документов» для печати доступны следующие формы:

Шаг 8. Нажмите кнопку «Печать» и выберите форму «Реестр документов».

Отчет формируется за любой период, заданный пользователем.

Данные по талонам на ГСМ, по количеству и сумме пользователь может увидеть, сформировав отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету – 50.03».

Шаг 9. Перейдите в раздел «Отчеты» и выберите «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Укажите счет, задайте период и нажмите «Сформировать».

Итак, у нас числится 20 талонов на бензин на сумму 8800 руб.

Продолжим наш пример: выданы подотчет талоны водителю Боброву С.М. в количестве 2 штук, 12 января 2021 года. Номинал одного талона – 10 литров. Он приезжает на АЗС, отдает талоны оператору и получает нефтепродукт в количестве, указанном на талонах. Назад он получает отрывную часть талона со штампом АЗС, на основании которого составляет далее авансовый отчет.

Отразим выдачу топливного талона.

Шаг 10. Перейдите в журнал документов «Выдача денежных документов» в разделе «Банк и касса» и нажмите кнопку «Создать».

Шаг 11. Заполните документ, указав:

• «Вид операции» — «Выдача подотчетному лицу»;

• «Подотчетное лицо» — в нашем примере, водитель – Бобров С.М.

Шаг 12. Перейдите на закладку «Денежные документы» и укажите сколько талонов на бензин ему выдано.

Шаг 13. Проведите документ и посмотрите проводки .

Талоны на бензин списаны с кредита счета 50.03. Подотчетник Бобров С.М. должен отчитаться за талоны.

В журнале документов «Выдача денежных документов» доступны печатные формы:

Шаг 14. Нажмите кнопку «Печать» и выберите форму «Расходный ордер». Она имеет следующий вид.

Шаг 15. Сформируйте «Оборотно сальдовую ведомость по счету 50.03».

«Талон на бензин АИ-92» — списано 2 штуки на сумму 880 руб., в остатке – 18 талонов на сумму 7920 руб.

Далее водителю необходимо отчитаться по талонам.

Шаг 16. Перейдите в раздел «Банк и касса» — «Авансовые отчеты».

Шаг 17. Нажмите кнопку «Создать» и выберите вид документа «Авансовый отчет».

Шаг 18. Выберите подотчетное лицо – Бобров С.М.

На закладке «Авансы» укажите документ аванса, выбрав из списка документов «Выдача денежных документов».

Шаг 19. Перейдите на закладку «Товары».

Заполните табличную часть по кнопке «Добавить».

Укажите номер чека, выберите номенклатуру из справочника, заполните количество и сумму принятого бензина. Если поставщик предоставил счет-фактуру – внесите ее данные.

Счет учета 10.03.2 – «Топливо в баке».

Шаг 20. Проведите документ.

Документом сформированы следующие проводки: по дебету счета 10.03.2 отражена сумму бензина, которым заправился водитель, по кредиту счета 71.01 – сумма, на которую отчитался подотчетник Бобров С.М.

Проанализируем счета, задействованные в операции.

Шаг 21. Сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость по счету» — 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Водитель Бобров С.М. отчитался за выданные талоны на бензин.

«Оборотно-сальдовая ведомость по счету» 10.03.2 – «Топливо в баке» отражает остаток заправленного водителем бензина.

Сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость по счету» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если оплата поставщику произведена авансом и при проведении документа оприходования топливных талонов зачет аванса не произведен, то в «Оборотно-сальдовой ведомости» возникнет «перехлест» между субсчетами.

Шаг 22. Для зачета аванса воспользуемся документом «Корректировка долга» в разделе «Покупки» или «Продажи».

Если до этого шага вы все сделали корректно, то вам достаточно выбрать вид операции «Прочие корректировки» и нажать кнопку «Заполнить».

Особенности учета топливных карт на предприятии

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Деятельность ряда компаний неразрывно связана с использованием транспортных средств. Эксплуатация ТС предполагает траты на приобретение бензина, топлива. Бухгалтеру нужно осуществлять учет топливных карт (ТК). Выполняется это по особым правилам, которые будут разниться в зависимости от типа субъекта: бюджетный или коммерческий.

Вопрос: Как отразить в учете организации, оказывающей транспортные услуги, операции по приобретению топлива для автомобилей с использованием топливных карт, которые поставщик предоставляет бесплатно?
Посмотреть ответ

Что собой представляют топливные карты

Топливная карта представляет собой инструмент для учета отпуска ГСМ. Нужна она не для совершения платежей, но для обеспечения строгой отчетности. Существуют эти разновидности ТК:

  • Лимитированные. На карту заносится определенный объем бензина. Устанавливается предельный объем трат ресурса за некий период.
  • Нелимитированные. Расход бензина не ограничивается. Тратить ресурс можно в том объеме, в котором он находится на карте.
  • Литровые. Приобретаются литры ресурса. Отпуск бензина происходит вне зависимости от его фактической стоимости.
  • Денежные. Пополняется ТК. Ресурс приобретается по его актуальной рыночной стоимости.

Выбор карты зависит от специфики деятельности компании, от удобства персонала.

Вопрос: Как отразить в учете приобретение топливных карт?
Организация, оказывающая автотранспортные услуги, заключила договор поставки с топливной компанией на приобретение топлива на АЗС с использованием топливных карт (технических средств учета отпуска топлива, не являющихся средством оплаты топлива).
Поставка топлива производится путем его выборки на АЗС поставщика через топливораздаточные колонки с использованием терминалов для приема топливных карт. В месяце заключения договора организация перечислила поставщику денежные средства в оплату стоимости изготовления 15 топливных карт в сумме 1 800 руб. (в том числе НДС 300 руб.).
Срок действия топливных карт составляет 24 месяца, после чего они заменяются на новые (без доплаты). В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, стоимость которого не превышает 40 000 руб., учитывается в качестве материально-производственных запасов (МПЗ). Согласно учетной политике для целей налогообложения стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в полной сумме списывается на расходы на дату его передачи в эксплуатацию.
Посмотреть ответ

Рекомендации по учету

Существует определенная специфика ГСМ. В частности, в процессе образуется временной разрыв между поставкой в бухгалтерию соответствующих бумаг и датой заправки ТС. Заправка транспортных средств осуществляется каждый день, а отчеты от поставщика материалов поступают в заключительный день месяца. Рассмотрим базовые правила по учету:

  • Нужна Учетная политика, а также План счетов.
  • Специалисту необходимо открыть счет и субсчет. Альтернативный вариант – отражение на забалансовом счете.

Как отражать приобретение бензина по топливным картам и его списание в расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

ВАЖНО! Все перечисленные документы должны быть в фирме в обязательном порядке. На их основании осуществляется бухучет. Это актуально и для коммерческих, и для бюджетных предприятий.

Топливные карты в бухучете

ТК без учета ГСМ фиксируются в числе МПЗ по реальной себестоимости. Траты относятся к центральным направлениям работы. Расходы по тратам на приобретение ТК помещаются на счет 10.6. Учет исполняется на базе накладной и соглашения на поставку. Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ60 КТ51. Перевод средств за создание карт. Первичкой является банковская выписка.
  • ДТ10 КТ60. ТК отражаются в структуре МПЗ. Первичкой являются накладная и соглашение на поставку.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС по карте. Документом-основанием является счет-фактура.
  • ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету. Первичка: счет-фактура.
  • ДТ20, 26, 44 КТ10. Списание стоимости ТК. Первичкой будет являться справка из бухгалтерского отдела.

Специалист, получающий карту, не приобретает наличных средств. Поэтому предоставленную ТК не следует отражать на счете 71. Также в бухучете не фиксируется выдача карты специалисту.

Бухучет трат на топливо

Информация с терминалов АЗС направляется в центр организации. Происходит ее обработка, после чего оформляется отчет об операциях по ТК. Поставщик на заключительный день месяца направляет фирме, заказавшей карту, эти документы:

  • Счет-фактуру.
  • Помесячный отчет по платежам.
  • Накладную.
  • Акт сверки взаиморасчетов.

В документах должен быть указан объем реально приобретенных литров ГСМ. Информация сверяется с отчетами, составляемыми на базе путевых листов и квитанций. Учет топлива на счете 10-3 производится на базе накладной и отчета. Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ60.2 КТ51. Предоплата за топливо. Первичка: банковская выписка.
  • ДТ10.3 КТ60.1. Принятие топлива, приобретенного по карте, к учету. Документы: соглашение о поставке.
  • ДТ19 КТ60.1. Учет НДС. Документ: счет-фактура.
  • ДТ68 КТ19. Учет НДС на основании записи в журнале закупок.
  • ДТ60.1 КТ60.2. Зачет предоплаты. Первичка: справка из бухгалтерии, а также акт сверки взаиморасчетов.
  • ДТ20, 26, 44 КТ10.3. Списание стоимости топлива. Документы: путевый лист.

Если первичный документ отсутствует, проводка выполняться не может.

Налоговый учет

Учетной политикой устанавливается, по какой форме трат будет фиксироваться приобретение ТК. НДС с приобретения будет приниматься к учету после этих операций:

  • Принятие ТК к учету.
  • Получение счет-фактуры.
  • Приобретение ТК для выполнения действий, облагаемых НДС.

Траты на топливо относятся к тратам по стандартным направлениям работы. Для снижения налогооблагаемой базы бухгалтер должен выполнить эти действия:

  • Обоснование трат, если они не превышают норму.
  • Подготовка документов, которые подтверждают расходы.
  • Подготовка доказательств того, что топливо приобреталось с целью получения прибыли.

При списании стоимости на затраты выполняется эта проводка: ДТ20, 23, 26, 44 КТ10-3. Списание себестоимости ГСМ. Проводка выполняется на базе путевого листа.

Проводки по ТК для бюджетных субъектов

Проводки по ТК будут следующими:

  • ДТ120105510, КТ1302022730, 120101610. Фиксация стоимости приобретенных карт.
  • ДТ120822560 КТ120105610. Фиксация цены карт, предоставленных водителю.
  • ДТ110503340 КТ120822660. Фиксация цены топлива, оплаченного ТК денежного типа.
  • ДТ110503340 КТ120822660. Отражение цены топлива, которое приобретено по литровой карте.
  • ДТ140101222 КТ110503440. Фиксация стоимости ресурса, направленного на текущие траты.
  • ДТ110601310 КТ110503440. Фиксация цены топлива, направленного на ведение центральной деятельности.

К СВЕДЕНИЮ! Эти проводки также должны основываться на первичных документах. В них фигурирует не только содержание операции, но и сумма по ней.

Законодательное обоснование

Учет осуществляется на базе этих нормативных актов:

  • Пункт 5, 6 ПБУ 5/01. Процедура оприходования топлива.
  • Статья 223 ГК РФ. Переход прав на ресурсы на дату оплаты.
  • Статья 458 ГК РФ. Переход прав на дату фактического отпуска. То есть это дата заправки ТС.
  • Пункт 1 статьи 172 НК РФ. Принятие НДС с приобретения топлива к вычету.
  • Пункт 52 Инструкции по учету, утвержденная Приказом Минфина №148н от 30 декабря 2008 года.

Также учет ТК регулируется пунктом 1 статьи 252 НК РФ. В этом нормативном акте указано, что израсходованное топливо нужно подтверждать при помощи документов.

Распространенные ошибки

Рассмотрим частые ошибки, которые допускает бухгалтер:

  • Учет выдачи карты сотруднику на счете 71.
  • ТК не отражены на забалансовом счете, так как они выданы безвозмездно.

Если ТК выдаются бесплатно, отразить их нужно на забалансовом счете 006 по условной стоимости. То есть стоимость одной карты составит рубль.

Как отражать топливные карты в бухгалтерском учете

Топливная карта — это особое платежное средство, которое позволяет приобрести ГСМ. Воспользоваться этим сервисом могут только юридические лица. Карточная оплата топлива широко используется многими крупными продавцами ГСМ. Это не совсем платежное средство — оно не позволяет оплачивать какие-либо иные товары и услуги. Воспользоваться ими можно только на определенных заправочных станциях.

Такой порядок оплаты ГСМ очень удобен любой организации: и занимающейся транспортными перевозками, и имеющей большой автопарк, и той, которая имеет только один автомобиль в собственности. Карты, в зависимости от порядка работы сервиса, могут быть:

  • денежными: на них зачисляется определенная денежная сумма, которую можно расходовать на приобретение ГСМ;
  • литровыми: зачисляется определенное количество топлива, доступного для заправки на АЗС.

Большее распространение получили денежные карточки для приобретения топлива. Именно такие предлагают большинство крупных сетей АЗС.

Порядок работы сервиса

Все крупные продавцы нефтепродуктов предлагают такой сервис. Например, информация о нем, а также о подключении к программе представлена Лукойлом.

Списание топлива по топливным картам юридического лица происходит в порядке, который будет прописан в договоре, заключенном между покупателем и поставщиком АЗС.

В личном кабинете можно в оперативном режиме отслеживать все операции и контролировать их:

  • перечисление аванса поставщику ГСМ;
  • списание денежных средств в оплату;
  • отчет о количестве и стоимости приобретенного топлива;
  • остатки денежных средств.

Для работника-водителя этот порядок приобретения ГСМ также удобен, поскольку не нужно получать деньги подотчет, собирать подтверждающие их расход документы и сдавать авансовый отчет.

Как учитывать топливные карты в бухгалтерском учете

Смарт-карта на приобретение топлива может предоставляться сетью АЗС платно или бесплатно. Именно от этого зависит порядок, на каком счете учитывать топливные карты.

Бесплатно получаемые носители не отражают на балансе организации. Для их учета целесообразно открыть отдельный забалансовый счет, присвоив ему свободный номер (не указанный в Плане счетов бухучета), например 012. Также целесообразно организовать аналитический учет в разрезе каждого носителя и лиц, которые будут ответственны за его использование.

Если поставщик ГСМ взимает плату за изготовление электронных носителей, их при поступлении целесообразно отразить в составе ТМЦ, а затем списать их стоимость на текущие расходы организации.

В любом случае необходимо отразить, на каком счете и каким образом учитываются топливные карты в учетной политике организации.

Проводки по учету электронных носителей АЗС

Содержание операцииДебетКредит
Приобретение за плату
Получен акт приема-передачи (накладная) на смарт-карты1060
Получен счет-фактура (при применении поставщиком НДС)1960
Стоимость смарт-карт учтена в сумме расходов текущего периода20, 25, 26, 4410
Перечислена оплата поставщику6051
НДС принят к возмещению6819
Забалансовый учет (и платное, и бесплатное поступления)
Приняты на забалансовый учет электронные носители012склад
Выдана смарт-карта АЗС ответственному сотруднику012работник012склад
Ответственным сотрудником смарт-карта возвращена организации012склад012работник
Списан более не используемый электронный носитель012склад

Выдача топливных карт сотрудникам: как оформить

Выдачу электронных носителей сотрудникам необходимо оформить. Для этого организация сама может разработать форму документа. Назвать его можно, например, акт-приема передачи.

Образец акта приема-передачи

Аналогичным образом оформляется и возврат электронного носителя от ответственного сотрудника, который более не будет ее использовать. Ту же смарт-карту выдать другому сотруднику.

При большом количестве носителей и ответственных сотрудников каждый раз оформлять выдачу и возврат отдельным документом неудобно — для учета движения смарт-карт можно использовать журнал учета выдачи и возврата.

Выбор порядка документального оформления предоставлен организации. Его порядок и формы документов необходимо закрепить в локально-нормативном акте.

Обычно электронные носители имеют срок своего использования. После его окончания невозможные для дальнейшего использования смарт-карты нужно списать с забалансового учета. Для документального подтверждения списания оформляется акт на списание.

Акт на списание топливных карт: образец

Учет бензина по топливным картам в бухгалтерии

Электронные носителя являются частью договора на поставку топлива. Для отражения расчетов с поставщиком ГСМ предназначен счет 60 Плана счетов бухучета. Приобретенные ГСМ учитываются в составе ТМЦ на счете 10. Поступление отражается на основании документов, предоставленных поставщиком. Он должен передать организации:

  • накладную (акт приема-передачи);
  • счет-фактуру;
  • отчет по топливным картам об отпущенном топливе.

Для отражения списания ГСМ с учета и отражении их стоимости в затратах используются общие правила. Для подтверждения расхода ГСМ необходимо утверждение нормативов списания и оформление путевых листов.

Проводки по бухучету ГСМ с использованием электронных носителей

Содержание операцииДебетКредит
Пополнен баланс смарт-карты сети АЗС60авансы51
Приняты к учету ГСМ, отпущенные с использованием электронных носителей1060
Отражен НДС по поступившим ГСМ1960
Зачтен ранее перечисленный аванс поставщику6060авансы
Стоимость ГСМ учтена в составе расходов20, 25, 26, 4410
НДС принят к вычету6819

Как учитывать бензин по топливным картам в бюджетном учреждении

Бюджетные учреждения используют в бухучете особенный план счетов. Но учет топливных карт в целом аналогичен бухучету в коммерческой организации. Об этом недавно высказался Минфин в Письме от 02.10.2018 № 02-07-10/70752.

По мнению контролирующего органа, чтобы отразить топливные карты, учет в бухгалтерии нужно организовать на забалансовом счете. Это обусловлено тем, что они не являются самостоятельным объектом бухучета. Дальнейшее перечисление денежных средств и их расходование для приобретения топлива будет отражаться на счете 20600 «Расчеты по выданным авансам».

Учет топливных карт и расхода ГСМ

Если трудовая функция работника предполагает постоянную работу в разъездах, работодатель вправе установить такому работнику разъездной характер работы с возмещением соответствующих расходов, предусмотренных ст. 168.1 Кодекса:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Для учета в расходах необходимо наличие в Организации следующих документов:

  • Трудовой договор;
  • Положение о разъездном характере;
  • Должностная инструкция;
  • Документы подтверждающие расходы.

Бухгалтерский учет и документы по расчетам с применением топливных карт

Приобретение и выдача топливной карты:

ПроводкаОперацияДокументы
Дт 10 – Кт 60Оприходование топливной картыАкт (накладная)
Дт 19 – Кт 60Отражен вх. НДС по топливной картеСчет-Фактура
Дт 20(26,44) – Кт 10Стоимость карты учтена в расходах тек. периодаАкт (накладная)
Дт 68 – Кт 19НДС принят к возмещению
Дт 006.СкладУчет топливной карты за балансомОперации, введенные вручную
Дт 006.МОЛ – Кт 006.СкладКарта выдана МОЛуАкт приема-передачи топливной карты сотруднику. Журнал учета выдачи топливных карт.

Использование топливной карты:

ПроводкаОперацияДокументы
Дт 60.02 – Кт 51Пополнен баланс топливной картыПополнен баланс топливной карты
Дт 10 – Кт 60Приняты к учету ГСМНа дату заправки автомобиля. Чек/информация из Отчета поставщика.
Дт 19 – Кт 60Отражен НДС по поступившим ГСМvСчет-Фактура
Дт 60 – Кт 60.02Зачтен ранее перечисленный аванс
Дт 20(44) – 10Стоимость ГСМ учтена в расходахПутевой лист
Дт 68 – Кт 19НДС принят к вычету

Нормирование затрат на ГСМ

В разъяснениях Минфина России содержатся указания, что при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщикам следует ориентироваться на Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 N АМ-23-р (см. Письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-07/19283, от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875, от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20097, от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).

В НК РФ нет никаких указаний на то, что затраты на ГСМ должны приниматься в целях налогообложения в пределах норм, установленных Минтрансом России (либо каким-нибудь иным ведомством).

Организация может самостоятельно установить нормативы расхода ГСМ по каждому конкретному автомобилю, используя в первую очередь данные завода-изготовителя. При этом в зависимости от условий использования и технического состояния каждого автомобиля эти нормы могут быть скорректированы в большую или меньшую сторону.

Создается Приказ руководителя об утверждении норм расхода топлива, масла, прочих технических жидкостей и смазочных материалов отдельно для каждого автомобиля, используемого на предприятии.

Налогообложение

НДС, предъявленный поставщиком по счету-фактуре при приобретении топливных карт, подлежит вычету у покупателя при наличии первичных документов и после принятия карт на учет при условии, что они будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для обоснования вычета по топливной карте и ГСМ необходимо наличие следующих документов:

  • договор с поставщиком;
  • счет-фактура.

Налог на прибыль

Стоимость проездных билетов, приобретаемых для работников с разъездным характером работы, может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Списание ГСМ осуществляется по путевым листам и списывается в расходы НУ после проведения путевого листа, а не предоставления поставщиком услуг Отчета и накладной по оказанным услугам за месяц.

Необходимые документы для списания ГСМ в расходы НУ:

  • путевой лист;
  • чек;
  • акт приема-передачи услуг;
  • реестр операций по картам от поставщика.

НДФЛ и взносы в фонды

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг).

В целях освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости топлива, приобретаемого сотрудниками для нужд организации, в организации должны иметься документы, подтверждающие факт осуществления соответствующих расходов для служебных целей, а также суммы произведенных в этой связи расходов. При отсутствии документального подтверждения осуществленных расходов у сотрудников в соответствии с положениями статьи 211 НК РФ могут возникать доходы в натуральной форме. Соответственно, оснований для освобождения от налогообложения доходов, полученных работниками в таком случае, не имеется (Минфин письмо от 14 мая 2018 г. N 03-03-06/1/31933).

То же самое относится и к обложению страховыми взносами — отсутствие доказательств расходов ГСМ в производственных целях (использование в личных целях) и отсутствие данных расходов в ст.422 НК РФ может привести к доначислениям взносов.

Читайте также  6 Отчуждение акций как корпоративный способ защиты
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector