Как и куда правильно сдавать 6-НДФЛ: учимся на чужих

Как и куда правильно сдавать 6-НДФЛ: учимся на чужих

Поможем сдать отчетность по форме 6-НДФЛ

Когда вы берете на работу нового сотрудника, государство удерживает с его зарплаты налог в размере 13% от общей суммы. Это НДФЛ — налог на доходы физических лиц. С 2016 года для данного налога введен отчет 6-НДФЛ, к которому предъявляют ряд требований. Наши специалисты готовы оперативно помочь с составлением отчета 6-НДФЛ.

Подробно о 6-НДФЛ: подводные камни, сроки, штрафы.

Как рассчитывается сумма налога?

С каждого сотрудника вашей компании государство обязательно удерживает налог НДФЛ. В 2021 году он составляет 13% от суммы дохода. Если вы планируете платить сотруднику 30.000 рублей в месяц, то в трудовом договоре нужно указывать сумму 33.900 рублей – эти 3.900 и есть НДФЛ.

Зачем сдавать отчет 6-НДФЛ?

За все уплаченные государству НДФЛ необходимо отчитываться. Именно для этого существует отчет формы 6-НДФЛ, в котором фиксируются выплаченные НДФЛ за квартал. Ранее эти данные сдавали с помощью отчета 2-НДФЛ, в которую входили справки о выплатах со всех сотрудников организации, но в 2021 году ее отменили и данные можно фиксировать только с помощью отчета 6-НДФЛ.

В сумму НДФЛ входит не только заработная плата сотрудников, но и другие доходы, которые от вас получали физические лица:

  • любые вознаграждения;
  • беспроцентные займы;
  • дивиденды;
  • подарки, стоимость которых больше 4000 рублей;
  • иные денежные отношения между компанией и физическим лицом.

Если физическое лицо хотя бы один раз за год получало от вас какой-либо доход, то сдавать отчет 6-НДФЛ обязательно.

В отчете налоговая требует указывать данные по всем физическим лицам, которые получали от вашей компании доход. Что касается сотрудников, то справки по каждому из них необходимо отразить в приложении к годовому отчету 6-НДФЛ.

Обратите внимание, что понятия «нулевой 6-НДФЛ» не существует. Если вы ничего не выплачивали физическим лицам, то можете просто не сдавать этот отчет.

Услуги по отчету 6-НДФЛ

Исправление ошибок в учете по НДФЛ и формирование отчетов (6-НДФЛ)

Исправление ошибок при выплате зарплаты

Помощь в составлении отчетности

В услугу входит

  1. «Обрезка» остатков НДФЛ на начало выбранного периода.
  2. Верно сформированный отчет по 6-НДФЛ за согласованный период.
  3. Возможность автоматически сформировать 6-НДФЛ на будущие периоды ( при условии правильного учета).
  4. Рекомендации по корректности ведения учета, чтобы избежать повторного возникновения подобных ошибок (в письменном виде).
  5. Ссылки на материалы информационной системы 1С:ИТС с подробным описанием как правильно вести учет (в письменном виде).

Стоимость от 5400 руб.

В случае , если суммы к выплате не заполняются в ведомости автоматически, или заполняются неверными суммами, включают в себя к выплате прошлые периоды).

В услугу входит

  1. «Обрезка» остатков зарплаты прошлых периодов по регистрам на начало выбранного периода.
  2. Верно заполненные ведомости на выплату зарплаты.
  3. Автоматическое заполнение новых ведомостей на выплату зарплаты верными суммами.
  4. Верно сформированный отчет по 6-НДФЛ за согласованный период.
  5. Возможность автоматически сформировать 6-НДФЛ на будущие периоды (при условии правильного учета).
  6. Верно сформированный отчет 2-НДФЛ за согласованный период.
  7. Рекомендации по корректности ведения учета, чтобы избежать повторного возникновения подобных ошибок (в письменном виде).
  8. Ссылки на материалы информационной системы 1С:ИТС с подробным описанием как правильно вести учет (в письменном виде).

ВАЖНО! При исправлении зарплаты к выплате исправляется и НДФЛ!

Стоимость от 5400 руб.

В услугу входит

  1. Проверка корректности настроек программы в соответствии с выбранной системой налогообложения/ установленные ставки, льготы и т. п.
  2. Проверка корректности расчета налогов/взносов. При необходимости – исправление
  3. Корректность заполнения декларации/расчета.
  4. Ссылки на материалы информационной системы 1С:ИТС с подробным описанием как правильно вести учет (в письменном виде).

Стоимость от 5400 руб.

Нужна помощь по другим видам отчетности и взносам, выберите отчетность и оставьте заявку:

  • Страховые взносы
  • 4-ФСС
  • НДС
  • Налог на прибыль
  • РСВ
  • Декларация по УСН
  • 6-НДФЛ
  • Земельный налог
  • Транспортный налог

Когда сдавать отчет 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ предоставляют в налоговую раз в квартал:

  • За 1 квартал – в срок до 30 апреля;
  • За полгода – в срок до 2 августа;
  • За 9 месяцев – в срок до 1 ноября;
  • За год – в срок до 1 марта следующего года.

В случае, если вы заплатили физическому лицу только во втором квартале, 6-НДФЛ можно сдать за полугодие, 9 месяцев и год.

Сдавать отчет можно в бумажном и электронном виде. Однако выбирать нельзя: отчетность на бумаге вы можете сдать, если количество сотрудников в компании не превышает 10 человек. Для остальных доступен только электронный отчет.

Разделы 6-НДФЛ: как заполнить верно?

У налогоплательщиков часто возникает такой вопрос, ведь форма 6-НДФЛ имеет свои особенности заполнения.

Раздел 1

Здесь вы указываете только те выплаты, у которых срок перечисления 6-НДФЛ попадает в отчетный квартал, отдельно за каждый месяц.

В строке 020 – это сумма НДФЛ из строки 022, то есть налог, который удерживали за квартал со всех сотрудников.

Строка 021 предназначена для указания сроков перечисления налога. Здесь нужно указать дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. В случае с дивидендами, заработной платой, расчетами при увольнении сотрудника и отдельных выплат по договору ГПХ, это рабочий день, следующий за датой выплаты. Для больничных и отпускных – последнее число месяца, в который произвели их выдачу.

Пример: Если сотрудник получил заработную плату 15 марта и вы сразу же перечислили НДФЛ, то в строке 021 указывайте 16 марта. В строке 022 указывают итоговую сумму удержанного НДФЛ.

Раздел 2

Этот раздел обобщает данные по всем месяцам отчетного периода, начиная с 1 января и заканчивая последним днем отчетного квартала.

Строка 110. Здесь необходимо указать все доходы физических лиц до вычета НДФЛ с января по июнь.

В строках 111, 112 и 113 речь идет о разных видах выплат: дивидендов, выплат по ГПХ и трудовому договору. Указывать нужно все суммы, выплаченные с января текущего года.

В строке 120 нужно указать количество людей, доходы которых отражены в отчете 6-НДФЛ.

Срока 130 предназначена для суммы вычетов по доходам из строки 110, к примеру, детских или имущественных. При этом в строке 140 пишут сумму НДФЛ со всех указанных доходов.

Строку 141 нужно заполнять, если вы осуществляли выплату дивидендов. В строке указывается сумма НДФЛ, которую с них удерживали.

Строка 150 заполняется, если в компании работают иностранные сотрудники с патентом.

В строке 160 нужно указать сумму НДФЛ, которую удержали с начала года. Обратите внимание: эта сумма может не совпадать с той, что указана в строке 140. Такая ситуация возникает, к примеру, если доход получен в одном квартале, а НДФЛ удержан в другом.

В строке 170 указывается НДФЛ, который не получается удержать до конца года.

Строка 180 заполняются в том случае, если вы удержали больше НДФЛ, чем изначально предполагали.

Строка 190 предназначена для тех компаний, где сотрудникам возвращали налог.

Что будет, если не сдать отчет 6-НДФЛ?

Не сдать отчет – значит нарушить закон. В случае, если вы просрочили сдачу отчета 6-НДФЛ, налоговая выпишет штраф в размере 1000 рублей за каждый просроченной месяц. Если же в 6-НДФЛ указаны недостоверная информация, то сумма штрафа – 500 рублей за каждый неверный документ.

Куда нести отчет?

ИП сдают отчетность по месту прописки, а ООО – по юридическому адресу.

Если в компании работают иностранные сотрудники с патентом, то отчитываться в налоговую можно по месту работы. Это не обязательно должна быть та же налоговая, к которой относится ваша компания.

Отчет 6-НДФЛ, как и любые другие налоговые документы, нужно всегда сдавать вовремя. Благодаря своевременной сдаче отчетности, ваша компания избежит штрафов из-за нарушения налогового законодательства.

Форма 6‑НДФЛ: структура, порядок заполнения и сроки сдачи

Костакова Е. В.

6-НДФЛ — это новая форма расчета по НДФЛ. Введена с 2016 года. Сдается ежеквартально. Расчет заполняется в целом по всем работникам компании и ИП. В нем указывается информация о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. В статье даны подробные разъяснения о том, кто и куда должен сдавать расчет, в какие сроки и что в нем указывать

Начиная с 1 января 2016 года все налоговые агенты (организации и ИП, имеющие наемных работников) обязаны представлять ежеквартально налоговую отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и зарегистрирована Минюстом России 30.10.2015 № 39578.

Кроме того, сохраняется обязанность представлять ежегодно справку по форме 2-НДФЛ. При этом расчет 6-НДФЛ содержит данные в целом по всей организации, а 2-НДФЛ представляется персонифицировано по каждому физическому лицу, в отношении которого организация являлась источником дохода и выступала налоговым агентом по НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Кто и куда представляет расчет 6-НДФЛ

Обязанность по сдаче отчета возложена на организации и ИП, которые признаются налоговыми агентами на основании положений ст. 226 НК РФ.

  • российской организацией — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
  • российской организацией, имеющей обособленные подразделения, — в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений);
  • индивидуальным предпринимателем — в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в связи с применением налоговых режимов в виде уплаты ЕНВД и ПСНО;
  • крупнейшим налогоплательщиком — в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговую инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Сроки представления расчета 6-НДФЛ

Составляется и подается раз в квартал в общей сумме по организации, без персонифицированного учета.

Сдается ежеквартально не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2016 году:

  • за I квартал 2016 г. — не позднее 4 мая 2016 г.;
  • за полугодие 2016 г. — не позднее 1 августа 2016 г.;
  • за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 31 октября 2016 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год нужно представить не позднее 1 апреля 2017 года.

Организации и ИП с числом физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек вправе сдавать расчет на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты представляют отчетность в электронном виде.

Основания для сдачи 6-НДФЛ

Основанием для заполнения расчета 6-НДФЛ является регистр налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ), в котором отражены:

  • начисленные и выплаченные налоговым агентом доходы физическим лицам;
  • предоставленные физическим лицам налоговые вычеты;
  • исчисленные и удержанные налоги.

При этом используются специальные коды — справочники «Коды доходов», «Коды вычетов», утвержденные Приказом ФНС России от 10.09.2015 № МВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении формы расчета не допускается:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать расчета на бумажном носителе;
  • скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

Общие правила заполнения расчета 6-НДФЛ

  • текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
  • если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные отражаются только на последней странице;
  • поле «Номер страницы» заполняется на каждой странице расчета и имеет сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается слева направо, начиная с первого (левого) знако-места. Например, на первой странице ставится — «001», на десятой странице — «010»;
  • расчет заполняется чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
  • в случае отсутствия значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
  • в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк;
  • дробные числовые показатели заполняются следующим образом: в случае если знако-мест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знако-местах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма исчисленного дохода заполняется по формату: 15 знако-мест для целой части и 2 знако-места для дробной части, и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356———.50».
  • код ОКТМО указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Налоговые агенты указывают код того муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации;
  • ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства;
  • налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности;
  • каждая страница заверяется подписью налогового агента или его представителя и указывается дата подписания расчета.

Ответственность за несдачу 6-НДФЛ

С 2016 года вводятся новые меры ответственности, связанные с введением обязанности представлять форму 6-НДФЛ. Если отчетность содержит недостоверные сведения, налогового агента оштрафуют на 500 руб. за каждый документ (ст. 126.1 НК РФ).

Если не представить в установленный срок расчет 6-НДФЛ, то за каждый полный или неполный месяц просрочки штраф составит 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

С 1 января 2016 года налоговые органы вправе приостанавливать операции по банковским счетам налоговых агентов, если расчет сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после установленного срока.

Заполнение расчета 6-НДФЛ при смене налоговой инспекции

Если налогоплательщик сменил ИФНС во втором квартале, могут возникнуть проблемы с заполнением расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

Как заполнить 6-НДФЛ, если изменился ОКТМО

Расчет 6-НДФЛ подается работодателями-налоговыми агентами о размерах начисленного дохода в пользу физлиц, а также о суммах НДФЛ с этого дохода. Отчет нужно подавать в ИФНС по итогам каждого отчетного квартала.

6-НДФЛ заполняется на бланке, утвержденном Приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@. В документе в том числе нужно указать информацию о кодах КПП и ОКТМО, которые изменяются при смене юридического адреса.

Важно! Перед сдачей расчета обратитесь в новую ИФНС и узнайте, каким способом нужно подать сведения по форме 6-НДФЛ.

К примеру, компания относилась к ИФНС № 1, а после смены адреса в апреле стала относиться к ИФНС № 2. Инспекторы новой налоговой инспекции сказали, что при заполнении 6-НДФЛ за полугодие требуется подать единый экземпляр расчета с данными с начала года по новому ОКТМО.

Как в 1С заполнить 6-НДФЛ при смене юридического адреса

В программе 1С регистрация в конкретной ИФНС указывается в карточке организации. Когда она изменяется, то автоматически используется новая регистрация при создании документов.

Рассмотрим еще раз пример с ИФНС № 1 и ИФНС № 2. Если изменить налоговую инспекцию в апреле, то в отчет 6-НДФЛ за полугодие во второй раздел попадут суммы только за второй квартал.

Чтобы во второй раздел попали суммы и за первый квартал, то есть нарастающим итогом с начала календарного года, нужно в 1С сделать следующее:

  • сделать резервную копию базы 1С;
  • в карточке компании на время формирования отчета (или временно) указать, что ИФНС № 2 применяется с января 2021 года. Для этого пользователь заходит в меню «Настройки», выбирает раздел «Реквизиты организации/Организации», переходит во вкладку «Главное» и проходит по ссылке «Изменить данные регистрации»;
  • затем нужно запустить внутреннюю обработку от 1С. Пользователь заходит в меню «Налоги и взносы», переходит во вкладку «Сервис» и выбирает «Проверка регистрации в ИФНС»;
  • после этого требуется исправить данные о налоговой инспекции в регистре «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом» — именно на его основании заполняется 6-НДФЛ. Для исправления пользователь нажимает одноименную кнопку «Исправить»;
  • далее требуется снова заполнить расчет 6-НДФЛ за полугодие, а затем проверить титульный лист — на нем должна стоять новая ИФНС.

Если все действия проведены в такой последовательности, то на титульном листе 6-НДФЛ будет указана новая налоговая инспекция, а во второй раздел отчета будут включены сведения нарастающим итогом с начала календарного года.

Для повышения эффективности работы пользователей к программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» можно подключать удобные сервисы:

Как и куда правильно сдавать 6-НДФЛ: учимся на чужих ошибках

ндфл

Сегодня остановимся на ошибках общего характера. Мало заполнить все строчки разделов расчета правильно, нужно еще сдать все вовремя и в нужную ИФНС. Налоговые агенты совершают ошибки, сообщает ФНС в письме № ГД-4-11/22216@ от 01.11.2017.

Смена адреса

При смене места нахождения организации (обособленного подразделения) бухгалтер ошибочно сдает расчет в налоговый орган по прежнему месту учета. Это неправильно.

После постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) налоговый агент представляет в налоговый орган по новому месту нахождения расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

— расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);

— расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения). Разъяснения по этому поводу содержатся в письме ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@.

Способ сдачи

Ошибкой является представление расчета по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе при численности работников 25 и более человек, а также представление налоговыми агентами со среднесписочной численностью более 25 человек 6-НДФЛ за обособленные подразделения на бумажном носителе (при численности обособленного подразделения менее 25 человек).

Согласно п.2 ст.230 НК в этих случаях налоговые агенты должны сдавать расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Обособленные подразделения

Иногда организации, имеющие обособленные подразделения, и осуществляющие деятельность в пределах одного муниципального образования, представляют один расчет по форме 6-НДФЛ. Это неправильно.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, состоящему на учете, включая те случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании.

В случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

КПП и ОКТМО в расчете и платежках

Бухгалтеры совершают ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Например, происходит расхождение кодов ОКТМО в расчетах и при уплате НДФЛ, влекущие появление необоснованной переплаты и недоимки.

Как исправить такую ошибку? Если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ:

— уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;

— первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

Разъяснения по этому поводу даны в письме ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772@.

Опоздание со сдачей

И наконец, еще одна распространенная оплошность — несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ.

Напомним, согласно п.2 ст.230 НК расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев представляется в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчёт 6-НДФЛ за 2021 год придётся сдавать уже по новой форме

Читайте в новостях 1С:ИТС. А также вас ждёт другая полезная информация: За нарушение порядка ведения карточек учёта выдачи СИЗ работодателю грозит штраф. Декларацию по налогу на прибыль за 2021 год следует подавать по обновлённой форме.

Документ

Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@

Комментарий

С отчётности за 2021 год расчёт 6-НДФЛ снова придётся сдавать по новой форме. Некоторые правки носят технический характер (например, изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчёту 6-НДФЛ), а некоторые меняют и форму, и порядок её заполнения. Остановимся на последних подробнее.

Читайте также  Какова продолжительность рабочего дня по ТК РФ

Изменили принцип отражения доходов в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ

Первое и наиболее важное изменение связано с моментом отражения в расчёте 6-НДФЛ доходов и НДФЛ по ним. Действующая редакция приказа предписывает отражать суммы начисленного дохода и НДФЛ по нему следующим образом:

    указываются сроки перечисления и суммы удержанного налога (п. 3.1 Порядка), то есть НДФЛ попадает в этот раздел только после того, как доход выплачен и НДФЛ с него удержан; указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка). Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «начисленный доход», но содержит понятие «дата получения дохода», которая определяется по правилам 223 НК РФ. Поскольку НДФЛ не может быть исчислен с дохода, который ещё не начислен, то, по нашему мнению, начисление дохода с точки зрения отражения в разделе 2 также производится на дату его получения по правилам ст. 223 НК РФ. Другими словами, доходы отражаются по дате исчисления НДФЛ (независимо от даты его удержания и уплаты в бюджет).

Получается, что один и тот же доход и НДФЛ с него в разных разделах расчёта 6-НДФЛ отражаются по-разному. Например, зарплата за сентябрь выплачена 10 октября. Дата получения дохода и исчисления налога – 30 сентября, а вот дата удержания налога – 10 октября. В расчёте 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года НДФЛ с этого дохода не отражается по строке 022 раздела 1, поскольку он в этот период ещё не удержан. При этом в разделе 2 этого расчёта зарплата за сентябрь и НДФЛ с неё отражаются по строкам 110, 112 и 140 (поскольку дата получения дохода пришлась на этот период). Однако такой подход не устраивает налоговые органы (вероятнее всего, из-за несовпадения сумм в разных разделах расчёта по периодам), поэтому ФНС России рекомендует включать в расчёт 6-НДФЛ только суммы доходов (в том числе зарплаты), которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчёта (от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@ и от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@, см. подробный комментарий).

Теперь порядок заполнения раздела 2 расчёта 6-НДФЛ скорректирован: в нем будут отражаться обобщённые по всем физлицам суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода. Однако в порядке снова не поясняется, что понимается под «фактическим получением дохода». Если речь идёт о дате фактического получения дохода по правилам ст. 223 НК РФ, то доходы и НДФЛ по ним будут попадать в раздел 2 расчёта в том отчётном периоде, на который приходится дата фактического получения дохода (независимо от даты выплаты дохода и удержания с него НДФЛ). Например, зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, признается фактически полученной 30 сентября, поэтому должна отражаться в строках 110 и 112 раздела 2 за 9 месяцев. Однако такой подход не единственно возможный. Есть вероятность, что изменения продиктованы необходимостью синхронизировать разделы 6-НДФЛ. Тогда порядок заполнения 6-НДФЛ будет иным (его порекомендовала ФНС России в недавних письмах): доходы НДФЛ отражаются в расчёте только после их выплаты налогоплательщику. В таком случае зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, будет попадать в строки 110 и 112 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ только за год, а в разделе 2 расчёта за 9 месяцев она отражаться не будет. В сложившейся ситуации остаётся ждать разъяснений контролирующих органов.

Доходы и налоги ВКС выделили в расчёте

Другое изменение связано с отражением в 6-НДФЛ доходов высококвалифицированных иностранных специалистов по трудовым, а также по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и услуг. Напомним, доходы ВКС облагаются НДФЛ по ставкам 13 или 15 % независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент). Читайте об этом подробнее.

Теперь для отражения доходов и налогов таких специалистов в раздел 2 расчёта добавили новые строки:

  • 115 – доход, начисленный ВКС. По этой строке отражается обобщённая сумма дохода по всем ВКС. Сейчас их доход отражается только в общей сумме доходов физлиц по строке 110;
  • 121 – количество ВКС, которые в отчётном периоде получили доход. Сейчас численность ВКС входит только в общую численность физлиц по строке 120;
  • 142 – сумма НДФЛ, исчисленная с доходов ВКС. Раньше исчисленная сумма налога с доходов ВКС отражалась только по строке 140 в общей сумме исчисленного НДФЛ.

Кроме того, в справке о доходах и суммах налога физического лица (заполняется при составлении годового расчёта 6-НДФЛ) появился новый статус налогоплательщика для ВКС со статусом резидента – ему присвоено значение 7. Связано это, скорее всего, с тем, что несмотря на применение пониженной ставки НДФЛ (13 или 15 %) к доходам ВКС, они не имеют права на налоговый вычет до приобретения статуса резидента (см. подробнее).

Новые коды отчётных периодов

Для ИП и главы КФХ ввели новые коды отчётных периодов для указания в расчёте:

83 – 1-й квартал при снятии с учёта в качестве индивидуального предпринимателя и главы КФХ

84 – полугодие при снятии с учёта в качестве ИП и главы КФХ

85 – 9 месяцев при снятии с учёта в качестве ИП и главы КФХ

86 – год при снятии с учёта в качестве ИП и главы КФХ.

Зачёт налога на прибыль отражается в 6-НДФЛ

Напомним, что с 1 января 2021 года у организаций появилась возможность зачесть уплаченный налог на прибыль с дивидендов в счёт уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Речь идёт о следующей ситуации: российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. Правила такого зачёта приведены в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ (см. подробнее).

Теперь возможность зачёта предусмотрена в отчёте 6-НДФЛ. Сумма налога на прибыль, подлежащая зачёту, отражается:

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector