ЕНВД: розничная торговля через объекты торговой сети

ЕНВД: розничная торговля через объекты торговой сети

ЕНВД и розница

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

По данным статистики, в России розничная торговля пользуется спросом у предпринимателей: занимает 2 место по доле в ВВП наряду с оптовой торговлей. Одна из причин подобного внимания заключается в том, что этот вид деятельности попадает под ЕНВД. Однако применение «вмененки» предусматривает некоторые ограничения, с какими из них сталкивается ЕНВД розница, — расскажем в нашем материале.

Условия применения спецрежима для розницы

Закон допускает применение «вмененки» для розничной торговли при соблюдении следующих критериев:

  • в субъекте регистрации организации или ИП введен ЕНВД для розницы;
  • доля других организаций в уставном капитале компании не превышает 25%;
  • численность сотрудников не более 100 человек;
  • торговля ведется в магазинах или павильонах, торговая площадь которых не более 150 кв. м. на одном объекте, или на объектах стационарной и нестационарной сети.

Так как вмененным налогом облагаются установленные законом виды деятельности, организации могут столкнуться с тем, что ряд направлений их работы не облагается ЕНВД. В этом случае НК РФ предусматривает совмещение «вмененки» с другими системами налогообложения: патентом, сельхозналогом, «упрощенкой» и основным режимом. Например, ООО «Сервис» занимается оптовой торговлей автозапчастями и техобслуживанием авто. В данной ситуации под ЕНВД попадает только техобслуживание, а в отношении оптовой торговли компания должна выбрать другой режим — ОСНО или УСН.

ЕНВД отменят с 1 января 2021 года, применять этот для режим для розничной торговли больше не получится. Выберите другую систему налогообложения для розницы с помощью нашего бесплатного калькулятора . Эксперты ответили на вопросы налогоплательщиков о переходном периоде с ЕНВД — в статье мы собрали все самое интересное . Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

Что есть розница

Вопрос, что относить к розничным продажам, неоднозначный. В трактовке НК РФ торговля в розницу — это реализация товара на основании договора розничной купли-продажи. Способ расчета по договору — наличный, безналичный, смешанный — на применение коммерсантами ЕНВД не влияет. При этом розница делится на три вида:

  • через павильоны и магазины торговой площадью до 150 кв. м. каждый;
  • через киоски, ярмарки, автоматы и другие торговые объекты стационарной сети;
  • торговля путем развоза товаров или разноса вручную.

Контролирующие органы отмечают, что при розничной реализации товаров продавец на ЕНВД не должен отслеживать дальнейшую судьбу продукции. В его обязанность входит только оформление розничных операций расчетно-кассовой документацией (без счетов-фактур, товарных накладных и т.п.).
Налоговая инспекция неоднократно подчеркивала, что не всякая реализация товаров попадает по ЕНВД. Так, к розничным операциям на «вмененке» не относят торговлю следующими категориями товаров: офисным и торговым оборудованием, ККТ и расходниками к ней, стоматологическими материалами и прочие. Также не облагается вмененным налогом продажа товаров посредством интернета или телемагазинов; торговля стоматологическими материалами, бензином, моторными маслами и т.п.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Понятие торговой площади

Согласно НК РФ, при расчете вмененного налога для розничной торговли учитывается торговая площадь, под которой понимается территория, где:

  • находятся холодильники, витрины и кассы;
  • располагается место совершения купли-продажи.
  • Величина площади определяется по данным, содержащимся в правоустанавливающих бумагах: договоре аренды, инвентаризационной схеме и т.п.

При этом к торговым не относят помещения складов, комнат для персонала, подсобных помещений, соответственно, для определения налога ЕНВД их площади не учитываются.

ЕНВД розница 2018 год

Главным изменением в расчете вмененного налога стало повышение К1 или коэффициента-дефлятора — его значение с 2018 года установлено на уровне 1,868.

Другим новшеством, которое отразилось на работе индивидуальных предпринимателей, стали поправки в 54-ФЗ о ККТ. Новые положения Закона обязывают ИП на «вмененке» при ведении розничной торговли использовать онлайн-кассы с фискальным накопителем. При наличии работников применять новые кассы предприниматели должны с 01.07.2018, а если ИП не привлекает работников — с 01.07.2019 г. Положительным моментом стало дополнение к ст. 346.32 НК РФ, которое позволяет принять к вычету расходы на онлайн-кассу, указанную в специальном реестре ФНС.

Пример. Индивидуальный предприниматель торгует женской одеждой в отделе ТЦ «Меркурий», торговая площадь отдела составляет 23 кв. м. Наемных работников у ИП нет. В январе 2018 года ИП приобрел и зарегистрировал онлайн-кассу стоимостью 23 500 рублей. Рассчитаем величину налога.
Вмененный доход предпринимателя за месяц определяется как: ВД=БД ×ФП × К1 × К2

  • где базовая доходность (БД) для стационарной точки с торговыми залами равна 1 800 рублей;
  • физический показатель торговой площади равен 23 кв. м.;
  • К1 — 1,868;
  • К2 — условно принимается за 1.

Подставив данные в формулу, получим величину дохода за 1 месяц — 77 335 рублей (1 800 × 23 × 1,868 × 1), доход за квартал равен 232 005 рублей (77 335 × 3). Ставка налога — 15%, отсюда величина первоначального налога составит 34 801 рубль.

Предприниматель может вычесть из первоначального налога затраты на покупку онлайн-кассы, но не более 18 000 рублей. Итого сумма налога к уплате — 16 801 рубль (34 801 — 18 000).

ИП розница ЕНВД 2018

Коммерсанты, не располагающие финансовыми ресурсами для содержания крупной торговой зоны, ведут деятельность на мелких точках:

  • ларьки
  • киоски
  • палатки;
  • точки на территории торговых центров;
  • торговые аппараты;
  • ручные лотки и т.п.

Небольшие физические показатели (метраж, количество точек или реализаторов) делают ЕНВД популярным среди российских предпринимателей режимом налогообложения, не обременяющим ИП высокими налогами.

Кроме того, индивидуальный предприниматель на ЕНВД может вычесть из суммы налога страховые отчисления с выплат работникам и «за себя». При этом для ИП-работодателя действует ограничение в 50% на уменьшение налога, а для ИП без работников ограничений нет — личные взносы вычитаются из суммы налога в полном объеме.

Пример. ИП, розница на ЕНВД, торгует непродовольственными товарами на объекте стационарной сети, торговая площадь точки равна 11 кв. м. Наемных работников у предпринимателя нет, личные страховые отчисления платятся ежеквартально.

Для расчета вмененного дохода за месяц перемножим показатели базовой доходности (1 800 рублей), площади торговой точки (11 кв. м.) и коэффициентов К1 и К2, которые равны 1,868 и 1 соответственно. Получаем сумму дохода в размере 36 986 рублей (1 800 × 11 × 1,868 × 1).

Доход предпринимателя за год равен 407 832 рубля (36 986 × 12). Размер личных взносов за год составит 33 463,32 рубля (26 545 + 5840 + (407 832 — 300 000) × 1%), квартальный платеж по взносам — 8 366 рублей (33 463,22 / 4).

Определим сумму налога за квартал, для этого квартальный вмененный доход умножим на ставку налога: 36 986 × 3 × 15% = 16 644 рубля. Из первоначального налога вычитаем платеж по взносам и получаем сумму налога к уплате в бюджет: 16 644 — 8 366 = 8 278 рублей.

Автор статьи: Ирина Смирнова

Торгуете в розницу на ЕНВД или совмещаете налоговые режимы? Ведите учет и сдавайте отчетность с помощью веб-сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия — без авралов и рутины. Первые 14 дней работы в сервисе — бесплатно.

ПАТЕНТ ПО ТОРГОВЛЕ И ОБЩЕПИТУ: ПЛОЩАДЬ ЗАЛА ИЛИ ПЛОЩАДЬ ОБЪЕКТА?

Многие предприниматели, читая свой региональный закон о ПСН, не понимают, что указывать в заявлении на патент по торговле или общепиту: площадь торгового зала/зала обслуживания или же площадь объекта в целом? Если в законе не сказано именно о площади зала, то безопаснее указать площадь объекта. Иначе есть риск доначислений.

Минфин: ПВД по торговле и общепиту можно установить на 1 кв. м площади зала

Регионы вправе устанавливать размер потенциального дохода по ПСН на единицу физического показателя, характеризующего деятельность ИП. Как следует из НК, для торговли и общепита потенциальный доход может быть установлен <1>:

  • на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети/общепита;
  • на 1 кв. м площади такого объекта.

То есть в НК ничего не сказано о том, что доходность может быть установлена на 1 кв. м площади зала. Правда, Минфин в этом никакой проблемы не видит. На многочисленные запросы бизнесменов ведомство отвечает так: перечень физических показателей, на которые регионы должны ориентироваться при установлении потенциального дохода, в НК не закрытый, поскольку с 01.01.2021 предваряется уточнением «в частности». И потому формулировка в НК никак не препятствует региональным властям устанавливать доходность по торговле и общепиту как угодно: на один объект, на площадь объекта в целом либо только на метраж торгового зала или зала обслуживания <2>.

Получается, что на федеральном уровне большого косяка нет: НК не запрещает устанавливать налогообложение на патенте по площади зала, как это было на ЕНВД. Однако такое неоднозначное регулирование в НК привело к тому, что многие регионы прописывают в своих законах доходность по торговле и общепиту как раз без упоминания площади зала. А это существенно увеличивает налоговую нагрузку.

Что написали в региональных законах о ПСН

Доходность на 1 кв. м общей площади объекта установлена в Калужской, Владимирской, Иркутской, Новосибирской областях, в Республике Башкортостан и др. <3>

А из некоторых региональных законов вообще непонятно, что конкретно имели в виду законодатели. Толковать их можно по-разному. Например, в Архангельской области по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» размер потенциального дохода — 64 000 руб. (на 1 кв. м). Что именно является физическим показателем — 1 кв. м площади объекта в целом или площади торгового зала, догадаться трудно. Но аналогичный доход на 1 кв. м установлен и для розницы через стационарные объекты без залов, и для нестационарной торговли <4>. Здесь двусмысленности нет: по таким объектам посчитать налог можно только по общей площади. Так что, надо полагать, налог с магазинов региональный законодатель также намеревался считать с общей площади объекта.

Кое-где положение стараются исправить. Например, в Калининградской области законотворцы поняли, что написали не совсем то, что хотели. Сначала там тоже прописали, что ИП должны платить налог исходя из общей площади магазинов и ресторанов. Но потом передумали и оперативно внесли изменения, уточнив, что доходность в региональном законе все-таки установлена на 1 кв. м площади зала, а не общей площади объекта. А налоговиков правительство региона попросило выдавать патенты исходя из площади зала, а не из площади объекта еще до вступления поправок в силу <5>.

Аналогичным образом передумали и законодатели Свердловской области. Они приняли уточняющие поправки только в мае, но распространили их действие на весь год <6>.

Есть регионы, в которых подход не менялся. Например, в Ярославской области ИП и раньше платили «патентный» налог из расчета доходности на 1 кв. м площади торгового зала или зала обслуживания посетителей. Правда, потенциальный доход на 2021 г. существенно вырос <7>.

Совет. Если в вашем регионе «патентный» налог считается с площади объекта, а не зала, обратитесь в региональный законодательный орган, как рекомендует Минфин <8>. Если таких запросов будет много, возможно, условия расчета налога пересмотрят.

Как заполнить заявление на патент

Если в региональном законе прописано, что потенциальный доход установлен на 1 кв. м площади торгового объекта или объекта общепита, то при подаче заявления на патент ИП должен указать для расчета потенциального дохода именно общую площадь магазина или ресторана <9>.

Приведем пример. ИП в регионе с таким законом о ПСН получает патент на магазин общей площадью 185 кв. м. Как заполнить лист В заявления на патент?

В поле 010 «Код вида объекта» ИП укажет код 09 (магазин), в поле 020 «Признак объекта» — признак 2 (площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (магазина, павильона)). В поле 030 нужно указать общую площадь магазина — 185 кв. м <10>. Площадь торгового зала магазина в этом случае не имеет значения, так как не участвует в расчете налога. Но, разумеется, она не должна превышать <11>:

  • 150 кв. м;
  • региональное ограничение по площади зала, если оно установлено региональным законом о ПСН.

Например, в Ставропольском крае ИП может вести торговлю только через один магазин с площадью торгового зала от 101 до 150 кв. м, магазинов с залом от 51 до 100 кв. м может быть не больше двух и т. д. <12>

В некоторых регионах, где по закону налог считается с площади объекта, сотрудники ИФНС ориентируют ИП указывать в заявлении на патент площадь торгового зала/зала обслуживания посетителей. Это, конечно, хорошо. Но если при этом в региональный закон о ПСН не внесут соответствующие изменения, нет гарантии, что позиция налоговиков на местах не изменится, например, после консультаций с УФНС. А тогда возможны доначисления.

Камералить у ИП на патенте нечего, поскольку декларация на ПСН не сдается. Но учитывая, что разница между общей площадью объекта и площадью зала, как правило, значительная, могут назначить выездную проверку. Тем более что для доначислений в такой ситуации налоговикам хватит инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объект.

Кстати, если часть магазина ИП использует в другой деятельности, например сдает в аренду, в расчете «патентного» налога по торговле ее учитывать не надо <13>.

<1> подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

<2> Письма Минфина от 09.04.2021 N 03-11-06/26557, от 18.03.2021 N 03-11-10/19511

<3> Законы Калужской области от 25.10.2012 N 328-ОЗ; Владимирской области от 29.05.2015 N 63-ОЗ; Иркутской области от 29.11.2012 N 124-ОЗ; ч. 5 ст. 3 Закона РБ от 29.10.2012 N 592-з; ст. 5.3 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ

<4> ст. 3 Закона Архангельской области от 19.11.2012 N 574-35-ОЗ

<5> Закон Калининградской области от 22.10.2012 N 154 (ред. от 22.12.2020 N 494)

<6> Закон Свердловской области от 21.11.2012 N 87-ОЗ (ред. от 20.05.2021)

<7> Закон Ярославской области от 08.11.2012 N 47-з

<8> Письмо Минфина от 15.02.2021 N 03-11-10/9883

<9> Письмо Минфина от 02.04.2021 N 03-11-06/24241

<10> пп. 36-38 Порядка заполнения заявления на патент, утв. Приказом ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@

ЕНВД для розничной торговлиВ соответствии со статьей 346.27 НК РФ, розничная торговля – это вид предпринимательской деятельности, связанный с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи, как за наличный расчет, так и с использованием платежных карт. Сегодня розничная торговля – это один из самых распространенных видов деятельности, предприниматели которого подлежат уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Но не во всех случаях налогоплательщик может быть на «вмененке».

В соответствии с п.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут быть переведены налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины, павильоны и ларьки, площадь торгового зала которых не превышает 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли . Если розничный магазин имеет площадь торгового зала больше чем 150 кв.м., то предприятие должно применять другие режимы налогообложения (УСН или ОСН). Если предприятие имеет торговую сеть из нескольких магазинов, у которых разные значения торговых площадей (есть больше 150 кв.м., а есть меньше), то в этом случае ЕНВД применяется только в отношении тех магазинов, торговая площадь которых не превышает 150 кв.м.

Нужно отметить, что именно площадь торгового зала, а не общая площадь всего магазина используется при расчете ЕНВД. Очень часто налогоплательщики путают эти понятия. Площадь торгового зала – это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием и товаром. Она предназначена для выкладки, демонстрации товаров, а также проведения денежных расчетов с покупателями. В эту площадь также входят площади контрольно-кассовых узлов и кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала и проходы для покупателей.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и их подготовки к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала при ЕНВД берется из правоустанавливающих и инвентаризационных документов. К таким документам относятся: договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы.

Зависимость торговой площади и ЕНВД

На основании п. 3 ст. 346.29 НК РФ, если налогоплательщик осуществляет торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, то физический показатель, используемый при расчете ЕНВД – «площадь торгового зала». Базовая доходность при расчете ЕНВД в этом случае составит 1800 руб. в месяц.

Общая формула для расчета ЕНВД для розничной торговли выглядит следующим образом:

ЕНВД в месяц = (1800*Sтз*К1*К2)*15%

1800 – базовая доходность для розничной торговли.

Sтз – площадь торгового зала торговой точки (магазина).

K1 — корректирующий коэффициент (коэффициент-дефлятор), каждый год значение коэффициента разное. На 2012 год К1 составляет 1,4942.

К2 – корректирующий коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. Его размер устанавливается местными представительными органами.

Ставка ЕНВД составляет 15%, поэтому в формуле итоговое значение умножается на 15%. Для того, чтобы рассчитать значение ЕНВД за квартал, нужно полученную величину умножить на 3. Мы видим прямую зависимость торговой площади и итоговой величины ЕНВД: чем больше торговая площадь, тем выше налог. Эта единственная величина, которая является переменной, остальные цифры – это постоянные величины, устанавливаемые законодательством РФ и решениями местных властей.

Корректирующий коэффициент К2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Этот коэффициент можно поискать на сайте налоговой службы http://www.r XX .nalog.ru/help_nalog/nalz/ms/ , где вместо XX – нужно указать номер своего региона, например, для Тверской обл. – это 069. Лучше всего позвонить или приехать в ИФНС и уточнить у налогового инспектора значение коэффициента K 2 для определенного региона, так как в документах и в интернете можно найти старую информацию.

В указанных ниже случаях ЕНВД можно уменьшить, но не более чем на 50% на сумму:

  • уплаченных страховых взносов по пенсионному, социальному (по нетрудоспособности, в связи с материнством, от несчастных случаев), медицинскому страхованию за период;
  • на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности;
  • на сумму фиксированных страховых платежей, уплаченных ИП за себя.

Если торгового зала нет

Если предприниматели торгуют через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, то при исчислении ЕНВД согласно п.3 ст.346 НК РФ используется физический показатель «торговое место» или «площадь торгового места» (в кв.м.). Такой показатель применяется только, если торговая площадь не более 5 кв.м. В этом случае базовая доходность составляет 9000 руб. в месяц. Если торговая площадь больше чем 5 кв.м., то считается, что торговая точка имеет торговый зал и берется показатель «площадь торгового зала» с базовой доходностью 1800.

Площадь торгового места определяется в соответствии с имеющимися инвентаризационными документами (письмо Минфина РФ от 06.02.08 № 03-11-04/3/47).

Пример расчета ЕНВД

расчет ЕНВД в розничной торговле Розничная компания ООО «ОБУВНАЯ ИНДУСТРИЯ» торгует обувью и изделиями из кожи на арендованных площадях в торговом центре в г.Казань. Площадь торгового зала на основании инвентаризационных документов составляет 60 кв.м. За 3 квартал были уплачены страховые взносы в размере 44300 руб. Следует рассчитать ЕНВД для данной организации за 3 квартал 2012 года для уплаты в бюджет.

По решению местных властей значение К2 для г.Казань в 2012 году составляет — 0,8.

ЕНВД в месяц = (1800*60*1,4942*0,8)*0,15 = 19365 руб. в месяц

ЕНВД за квартал = 19365*3 = 58095 руб.

50% от суммы начисленного ЕНВД составляют:

0,5*58095 = 29048 руб.

Величина страховых взносов 44300 руб. превышает 50% начисленного ЕНВД 58095 руб., поэтому берется 50%.

В этом примере ЕНВД к уплате в бюджет составит 29048 руб.

Интернет-магазин и ЕНВД

Интернет-магазин и ЕНВДМногих предпринимателей, торгующих в интернет-магазинах, сегодня волнует вопрос – попадает ли интернет-торговля под ЕНВД? В ст. 346.27 НК РФ указано, что к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, и компьютерные сети.

Согласно ст. 346.27 НК РФ развозная торговля определяется как розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств. Доставка заказанного товара курьером покупателю не является развозной торговлей.

Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров через интернет-магазин с условием доставки курьером, почтой заказанного товара покупателю, и оплаты на дому у заказчика, не признается розничной торговлей в целях применения ЕВНД и должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или УСН.

Читайте также  Ст 20 Закон РБ О защите прав потребителей Права

В том случае, если розничная торговля покупными товарами по образцам, выставленным в интернет-магазине, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным (правоустанавливающим) документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Вывод: розничная торговля через интернет-магазин с доставкой товара не подпадает под ЕНВД .

ЕНВД при розничной торговле: площадь торгового зала

Торгующие организации и ИП вправе применять ЕНВД только при условии, что площадь торгового зала их магазина не будет превышать значений, указанных в Налоговом кодексе. Какой должна быть эта площадь и какие еще ограничения предусматривает ЕНВД при розничной торговле в 2020 году, расскажет эта статья.

Торговая площадь является основным физическим показателем, с помощью которого ведется расчет ЕНВД для организаций и ИП, которые занимаются розничной торговлей. В Налоговом кодексе РФ прямо указано, как именно площадь торгового объекта влияет на сумму единого налога, а прочие неторговые помещения — на величину физического показателя. ЕНВД розница-2017 регулируется пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В нем, в частности, сказано, что торгующие организации и ИП могут выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, если:

  • площадь помещения, в котором осуществляется торговля, менее 5 кв. м, в этом случае в качестве физического показателя будет фигурировать показатель «торговое место»;
  • площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту торговли (стационарному или нестационарному), физический показатель при ЕНВД розничная торговля в этом случае — «площадь торгового зала».

Магазины, павильоны и площадки при ЕНВД

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в налоговом законодательстве нет. Однако этот важный физический показатель магазины и другие розничные точки должны определять строго на основании документов. Это могут быть инвентаризационные ведомости и правоустанавливающие документы на недвижимость. В них должно быть указано:

  • назначение объекта недвижимости;
  • планировка и конструктивные особенности;
  • сведения о праве пользования объектом.

Статья 346.27 НК РФ дает четкое определение понятию магазин. В соответствии с ее нормами, это специально оборудованное здание или его часть, которое:

  • имеет отдельные помещения для обслуживания покупателей, складирования товаров, а также подсобных нужд и размещения административного персонала;
  • предназначено для реализации товаров и оказания услуг населению.

В этой же статье определено, что павильон — это отдельное строение, имеющее помещение для выкладки товара и торговли и рассчитанное на небольшое число рабочих мест. Подтвердить статус заведения можно только документально. Чаще всего в качестве таких документов налоговые органы готовы рассматривать:

  • технический паспорт на недвижимость;
  • договор купли-продажи или аренды;
  • схемы и экспликации;
  • разрешающие документы на право обслуживания граждан.

Определение торговой площади для ЕНВД

Когда определяется право на применение ЕНВД (розничная торговля), площадь торгового зала обычно подразумевает под собой часть объекта (павильона, открытой площадки или магазина), которая занята оборудованием для демонстрации и реализации товаров. На этой же территории происходит процесс обслуживания клиентов, включая кассовые расчеты. В эту же территорию подлежат включению рабочие места персонала заведения. При этом не играет роли собственное это помещение или арендованное. Административно-бытовые и подсобные помещения, а также территория склада, на которой не происходит обслуживание покупателей, в данный физический показатель не включаются (ст. 326.27 НК РФ).

Важно правильно дифференцировать внутренние проходы для покупателей, а именно подходы к витринам или расчетно-кассовым узлам. Если они указаны в документах, их также нужно брать в расчет при определении физического показателя. Если с учетом этих величин размер зала окажется больше допустимого лимита, применять налог ЕНВД для розничной торговли нельзя.

Когда склад становится торговым залом

Расчет ЕНВД в 2020 году для розничной торговли предусматривает включение площади всех помещений, в которых обслуживаются клиенты. Поэтому, если покупатели имеют доступ в складские и подсобные помещения, в которых также выставлен товар, физический показатель увеличивается. Это указал еще Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11. Однако в спорной ситуации обязанность доказывать использование такого склада для непосредственного обслуживания покупателей ложится на специалистов ФНС. Иногда это доказать не удается, и суды принимают сторону налогоплательщиков.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector