Дебет 20 (23, 25, 26, 97) Кредит 60

Дебет 20 (23, 25, 26, 97) Кредит 60

9. Учёт затрат на производство продукции, работ, услуг (сч 20,23,25,26).

Под себестоимостью понимают стоимостную оценку, используемых в процессе производства продукции, работ и услуг, сырья, материалов, ОС, трудовых ресурсов, а также других затрат, на ее производство и реализацию.

1.Материальные затраты в их составе отражается стоимость сырья и материалов которые входят в состав вырабатываемой продукции образуя ее основу или явл необходимым компонентом при изготовл продукции.

2.затраты на оплату труда. З/п осн персонала, премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, Ур коэф. За исключением матер помощи а т.ж. премий относимых на финн результат предприятия.

3.Отчисления на соц нужды, отчисления в фонд соц страхования, пенсионный фонд и фонд обязательн мед страхования которые входят в единый соц налог и составляет 26% с фонда оплаты труда. Сбор на случай травматизма и проф заболевания в зависимости от класса травматизма (22 класса).

4.Амортизация осн средств

5.Прочие затраты. Относятся затраты на подготовку и переподготовку специалистов, командировочные расходы, расходы на рекламу, оплата услуг связи, вычислительных центров, представительские расходы, общепроизводственные, общехозяйственные расходы.

Учет затрат осн производства ведут на активном сч 20. Обороты по дебету отражают прямые расходы связанные с выпуском продукции, работ, услуг, а т.ж. расходы вспомогательных услуг, косвенные расходы связанные с управлением и обслуживанием осн производства.

Обороты по кредиту отражаются суммы фактической себест-ти завершенной производством продукции работ, услуг.

Сальдо дебетовое показывает стоимость незавершенного производства.

Вспомогательное производство, служит для сбора затрат о производствах которые явл вспомогательными для основного производства.

В оборотах по дебету отражаются расходы связанные с выпуском продукции.

В оборотах по кредиту отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, работ, услуг.

Сальдо дебетовое показывает остатки незавершенного производства.

Общепроизводственные расходы предназначены для обобщения инф-ии о расходах по обслуживанию основного и вспомогательного производства предприятия. На этом счете собираются затраты по содержанию и обслуживанию машин и оборудования, арендная плата, З/п общепроизводственных рабочих и отчисления на соц нужды.

В оборотах по дебету собираются общепроизводственные расходы. По кредиту – списываются. Сальдо нет

Общехозяйственные расходы – предназначен для сбора инф об управленческих и хозяйственных расходов не связанных непосредственно с производственным процессом.

По дебету собираются расходы общехозяйственные. По кредиту – списываются. Сальдо нет

Д20,23,25,26,44К10 – отпущены материалы в производство

Д20,23,25,26,44К70 – начислена З/п работникам предп-ия

Д20,23,25,26,44К02 – начислена амо осн средств

Д20,23,25,26,44К76 – на себест продукции списаны услуги прочих организаций (страховка, учеба, подбор персонала)

Д20,23,25,26,44К60 списаны коммунальные расходы только ремонт

Д20К05 – начислена амо нематериальных активов

Д20,23,25,26,44К71 – списаны командировочные, представительские, хоз расходы

Д20,23,25,26,44К97 – на себест готовой продукции списаны расходы будущих периодов на текущий месяц

Д10К20,23 – оприходованы возвратные отходы с осн или вспомогат производств

Текущего учета и контроля за наличием и движением объектов бухгалтерского учета

41. Первичные документы по учету движения материалов:

Приходный ордер, накладная, требование, лимитно-заборная карта, накладная на отпуск на сторону

42. Первичные документы по учету поступления материалов на склад: приходный ордер, накладная, счет-фактура, платежное поручение

43. Первичные документы по учету отпуска материалов со склада: требование, лимитно-заборная карта, накладная на отпуск на сторону

44. Остаток по счету «Материалы» отражается в активе баланса в составе оборотных активов

45. Начисление оплаты труда (увеличение кредиторской задолженности перед персоналом организации) отражается по по кредиту счета «Расчеты с персоналом по оплате труда»

46. Выплата заработной платы и удержание из заработной платы (уменьшение кредиторской задолженности перед персоналом организации) отражается по по дебету счета «Расчеты с персоналом по оплате труда»

47. Кредитовое сальдо по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает долг организации перед персоналом по оплате труда

48. К первичным документам по начислению оплаты труда относят: наряды на сдельную работу, табели учета рабочего времени

49. Начисление оплаты труда рабочим основного производства отражается 20 «Основное производство» К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц отражается

Дт70 Кт 68

Выдача заработной платы работникам из кассы отражается Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 50 «Касса»

Задолженность работникам по оплате труда отражается в пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств

Основные средства это средства труда, которые потребляются в нескольких циклах и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям

Дебетовое сальдо по счету «Основные средства» показывает наличие основных средств в организации

Остаточная стоимость основных средств это первоначальная стоимость за вычетом амортизации

Принятие к учету основных средств отражается Д 01 «Основные средства» К 08 «Вложения во внеоборотные активы»

57. Выбытие основных средств из организации отражается по кредиту счета 01 «Основные средства»

К первичным документам по приобретению основных средств относятся: накладные, товарно-транспортные накладные, приходные ордера

58. Начисление в бухгалтерском учете амортизации основных средств: увеличивает затраты на производство и увеличивает сумму амортизации основных средств

59. Амортизация основных средств это перенос стоимости основных средств на готовую продукцию

60. Начисление амортизации основных средств отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств»

61. Бухгалтерская запись по начислению амортизации основных средств общепроизводственного назначения

Д 25 «Общепроизводственные расходы» К 02 «Амортизация основных средств»

62. Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете производится следующими способами:

Линейный способ, способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

63. Списание амортизации основных средств общехозяйственного назначения, при их выбытии отражается следующим образом

Д 02 «Амортизация основных средств» К 01 «Основные средства»

64. Основные средства в балансе отражаются в активе баланса в составе внеоборотных активов

65. Основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости

66. Для выявления финансового результата от выбытия основных средств используется счет 91 «Прочие доходы и расходы»

67. Затраты на производство включают затраты материалов, трудовые затраты, амортизацию основных средств

68. По отношению к объему производства затраты группируются на: статьи и элементы затрат, переменные и условно-постоянные

69. Затраты на производство продукции собираются по

По дебету счета 20 «Основное производство»

70. Группировка затрат по статьям показывает: что израсходовано в организации

71. Группировка затрат по элементам: назначение расходов, их целевое назначение

72. Дебет счетов 20, 23, 25, 26 приводит: к увеличению затрат на производств

73. Кредит счетов 20, 23, 25, 26 приводит: к уменьшению или списанию затрат на производство

74. Сальдо по счету 20 «Основное производство» означает означает себестоимость незавершенного производства

75. Дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство» означает означает сумму затрат на производство за месяц

Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26

Как у начинающих, так и у опытных пользователей возникают вопросы по поводу закрытия 20, 23,25,26 счетов. На примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, рассмотрим, какие необходимо сделать настройки, чтобы затратные счета ежемесячно закрывались корректно.

Настройка учетной политики

Учетная политика организации создается в программе ежегодно, вместе с ней заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.

На скриншоте видно, что имеется возможность установить две галочки:

«Выпуск продукции» должен стоять у тех организаций, которые занимаются производством.

«Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» – должен стоять у организаций, которые специализируются на оказании производственных услуг.

Если ни одна из этих настроек не будет выбрана, то подразумевается, что в программе ведется бухгалтерский учет организации торговой направленности – «купили – продали» — ничего не будет производиться и не будет оказываться никаких услуг, следовательно, счет 20 в деятельности такой организации вообще не будет использоваться.

На счетах 20, 23, 25, 26 собираются затраты на производство: на 20 и 23 счетах отражаются расходы организации, которые можно отнести к конкретному виду продукции – прямые расходы, а на 25 и 26 счетах – расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции, то есть косвенные расходы. В плане счетов «1С:Бухгалтерия 8» счета прямых расходов имеют субконто «Номенклатурная группа», поэтому такие расходы могут быть напрямую списаны в себестоимость производства по конкретной номенклатурной группы. Косвенные расходы не имеют субконто «Номенклатурная группа», следовательно, они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции.

При установке флага «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» становится доступным поле, в котором необходимо выбрать условие для закрытия счета 20.01 в конце месяца, заметим, что данное условие касается только услуг:

Без учета выручки – все затраты, которые накопились на счете 20.01, будут списываться регламентной операцией при закрытии месяца в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения», не зависимо от того, была выручка или нет.

С учетом всей выручки – это условие является полной противоположностью предыдущему, то есть, если по итогам закрытия месяца есть выручка у организации по конкретной номенклатурной группе, то счет 20.01 закроется, если выручки не было – не закроется. Также, если по итогам закрытия месяца необходимо отразить незавершенное производство по закрытой номенклатурной группе, то необходимо провести документ «Инвентаризация НЗП», в котором указать конкретную номенклатурную группу, которая не должна закрыться на счет себестоимости 90.02.1.

С учетом выручки только по производственным услугам – данный вариант списания затрат по счету 20.01 направлен на организации, которые оказывают услуги производственного характера, операции такого рода отражают документом «Оказание услуг». При таком варианте будет учитываться только та сумма выручки, которая была проведена с помощью вышеуказанного документа. Если будет проведен документ «Реализация товаров и услуг», то данная выручка для расчета списания затрат будет проигнорирована.

Также здесь следует выбрать настройку для закрытия косвенных расходов, отраженных на счете 26. Если выбрать вариант «В себестоимость продаж (директ-костинг)», то косвенные затраты при закрытии месяца будут списываться в Дт 90.08. Если же выбрать вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то косвенные расходы будут списываться при закрытии месяца на счет прямых затрат 20.01, а затем счет 20 закроется на счет 43 «Готовая продукция».

После того, как в учетной политике установили галочку «Выпуск продукции» становится доступным для настройки регистр «Методы определения косвенных расходов». Данный регистр заполняется ежегодно при создании учетной политики организации, в него вносятся записи о том, какие статьи затрат относятся к косвенным расходам и какая у них база распределения. Необходимо обратить внимание на то, что, если организация применяет метод директ-костинг, то здесь следует внести записи только для счета 25. При создании записей в данном регистре необходимо указать дату, с которой действует запись (каждая последующая запись с новой датой отменяет действие предыдущей), организацию, счет затрат, статью затрат и базу распределения для указанной статьи.

Существует несколько вариантов выбора базы распределения для косвенных расходов:

Объем выпуска – счет 25 закрывается на счет 20, если в базе есть документ «Отчет производства за смену», при данном методе мы увидим количество выпущенной продукции.

Плановая себестоимость – счет 25 закрывается на счет 20, если есть документ «Отчет производства за смену», но при данном методе, в отличие от объема выпуска, мы увидим только сумму выпущенной продукции.

Оплата труда – счет 25 закроется на счет 20 пропорционально заработной плате по статьям затрат в НУ – оплата труда.

Материальные затраты – счет 25 закроется на счет 20 пропорционально материальным расходам по статьям затрат в НУ – материальные расходы.

Выручка – для того, чтобы счет закрылся, должна быть выручка, то есть в базе есть документы реализации или акт об оказании услуг.

Прямые затраты – базой является оборот по счету 20, без отбора по статьям затрат.

Отдельные статьи затрат – базой является оборот по счету 20, с отбором по указанному списку статей затрат в поле «список статей затрат».

Не распределяется – при выборе данной базы ничего не будет закрываться, необходимо будет делать закрытие вручную. Данная база распределения используется в редких случаях, когда для организации не подходит стандартное закрытие при помощи выше перечисленных баз распределения.

Перечень прямых расходов

Для корректного заполнения отчета и расчета налога на прибыль необходимо ежегодно настраивать перечень прямых расходов (меню «Главное» – «Налоги и отчеты» – «Налог на прибыль» – «Перечень прямых расходов»). По мере ведения учета в течение года в данный перечень можно добавлять новые статьи, которые относятся к прямым расходам для корректного ведения учета.

В данном справочнике настраиваются записи для корректного закрытия 20 и 23 счетов. Аналогично справочнику косвенных расходов, записи создаются по кнопке «Создать». Указывается период действия, организация, вид расходов налогового учета счет дебета, для большей детализации можно указать и статью затрат по бухгалтерскому учету (к одному виду расходов в НУ может относиться несколько статей БУ, проверить это можно обратившись к справочнику «Статьи затрат» (меню «Справочники» – «Доходы и расходы» – «Статьи затрат»).

Статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, автоматически признаются программой косвенными затратами и при закрытии месяца регламентной операцией «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» списываются в налоговом учете на счет 90.08.

Рекомендации по исправлению ошибок, возникающих при закрытии месяца

Очень часто встречается такая ситуация, что закрытие месяца прошло успешно, программа не выдала никаких ошибок, но при формировании оборотно-сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще не закрылся. Необходимо сделать следующее:

посмотреть по проводкам в регламентной операции «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» на какой именно счет закрылся счет 20/23. Если он закрылся на 90.08, то необходимо проверить перечень прямых расходов, возможно здесь не хватает записей;

по отчету «Анализ субконто: номенклатурная группа проанализировать по какой номенклатурной группе и статье затрат не произошло полное/частичное закрытие счета 20/23 на счет 90.02. Если счета прямых расходов не закрылись на себестоимость продукции, то это может означать, что в программе есть незавершенное производство, не достает записей в перечне прямых расходов либо отсутствует выручка по данной номенклатурной группе.

После проверки документов и внесения в них изменений необходимо заново выполнить закрытие месяца.

Бывает и такая ситуация, что программа выдает ошибки с указанием на то, где проблема, и что необходимо сделать, чтобы исправить эти ошибки. Здесь все просто, следует прочесть всю ту информацию, которую выдала программа, и исправить ошибки, следуя рекомендациям, и вновь закрыть месяц.

В заключении еще раз обратим внимание на то, что учетная политика организации создается ежегодно, и вместе с ней создаются методы распределения косвенных расходов и перечень прямых расходов. Перечень прямых расходов является ключевым, именно благодаря наличию записей в нем, программа «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, определяет, что при закрытии месяца списать на косвенные расходы, а что на прямые.

Дебет 20(08,23,25,26,29,44) Кредит 70.

Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагаются налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также страховыми взносами в том же порядке, что и заработная плата.

Если премия работнику выплачивается за счет нераспределенной прибыли организации, делается в учете запись:

Дебет 84 Кредит 70 — начислена премия работнику организации.

Премии, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, облагаются налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве в общеустановленном порядке. Страховыми взносами не облагаются, так как не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Сумма премий, начисленные за непроизводственную деятельность (культурно-массовые мероприятия и т.п.) включается в состав внереализационных расходов:

Дебет 91 – 2 субсчет «Прочие расходы» Кредит 70.

Материальная помощь.

Размер устанавливает руководитель организации, выплачивается на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем. Налогообложение зависит от того, кому и на какие цели выдается.

Сумма начисленной материальной помощи может:

1) выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;

2) включаться в состав внереализационных расходов.

За счет нераспределенной прибыли выплачивается только по решению общего собрания учредителей или акционеров организации. Страховыми взносами не облагается, так как не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 70 — начислена материальная помощь;

Дебет 84 Кредит 69-1 — начислен взнос на страхование от несча­стных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — (13%) — удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи, превышающей 2000 руб.;

Дебет 70 Кредит 50-1 — выплачена из кассы материальная помощь.

Если участники или акционеры организации не приняли решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумма включается в состав внереализационных расходов:

Дебет 91-2 Кредит 70(76).

Сумма материальной помощи, включенная в состав внереализационных расходов, относится к расходам, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Если условия труда, в которых работает сотрудник, отклоняются от нормальных, начисляют доплату к его основной заработной плате. Доплаты бывают:

— за сверхурочное время;

— за работу в праздничные и выходные дни;

— за работу в ночное время и т д.

В учете отражаются так же, как основная заработная плата:

Дебет 20(23, 25, 26, 44…) К 70.

Налогообложение аналогично налогообложению основной заработной платы.

Труд некоторых категорий работников оплачивается в особом порядке (например, при работе по совместительству). С работником, поступившим на работу по совместительству, заключается трудовой договор. Продолжительность рабочего времени по совместительству не должна превышать 4 часа в день и 16 часов в неделю. (ст. 284 ТК РФ).

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата совместителей уменьшается на налоговые вычеты только по основному месту работы. Отпуск совместителям предоставляется одновременно с отпуском по основному месту работы.

При увольнении работнику должны быть выплачены:

— заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;

— компенсация за неиспользованный отпуск;

Кроме того, в некоторых случаях выплачиваются:

— выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка – при увольнении по состоянию здоровья, при призыве на военную службу, при восстановлении работника, ранее занимавшем это место; при отказе от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность;

— выходное пособие в размере месячного среднего заработка – при сокращении численности.

Выплаты при увольнении отражаются в учете так же, как и основная заработная плата.

При увольнении работника необходимо оформить приказ об увольнении и записку-расчет при прекращении трудового договора с работником. Записка-расчет оформляется по форме № Т-61, лицевую сторону заполняет сотрудник отдела кадров, а оборотную – в бухгалтерии, где и производят окончательный расчет. Все выплаты производятся в день увольнения, тогда же выдается трудовая книжка, где указывают основание для увольнения (соответствующая ст. ТК РФ), а также номер и дату приказа об увольнении.

В учете делаются следующие проводки:

Дебет 20 (23, 26, 44…) Кредит 70 – начислена заработная плата за последний месяц;

Дебет 70 Кредит 20 (23, 26, 44 …)— удержано из заработной платы за неотработанные дни отпуска;

Дебет 20(23, 26, 44…) Кредит 69/1«Расчеты по социальному обеспечению и страхованию» — страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20(23, 26, 44…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам» — 30% от суммы;

Дебет 70 К 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 13 % удержан налог на доходы физических лиц;

Читайте также  Самое главное о хозяйственных расходах
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector