Аскон: Онлайн-кассы при взаимозачете встречных

Аскон: Онлайн-кассы при взаимозачете встречных

Нужно ли применять онлайн-кассу при оформлении взаимозачета с контрагентом, при наличии встречных обязательств?

Вопрос применения кассы подобной ситуации пока открыт.
Есть мнение, что взаимозачет между организациями (или ИП) можно приравнять к безналичным расчетам. На это в частности указывают постановления ФАС ДВО от 13.10.2003 N Ф03-А51/03-1/2502, ФАС СКО от 04.11.2002 N Ф08-4078/2002.
На основании п. 9 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
Исходя из этого, есть аргументы позволяющие не применять ККТ.
в то же время, если исходить из положений абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под понятие расчета подпадают в том числе и:
» предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;»
До 01.07.2019 организации и ИП были освобождены от применения ККТ при взаимозачёте на основании п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ.

Теперь главный вопрос в том, насколько взаимозачет соответствует понятию безналичного расчета. Исходя из этого можно будет ответить на вопрос применения ККТ. Пока официальных разъяснений на эту тему нет.

Интересный вопрос. Я как-то не задумывалась об этом. Смотрите, согласно п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Законом № 54-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ кассовый чек и бланк строгой отчетности должен содержать обязательные реквизиты, в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цену (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость).

В соответствии с п. 4 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ разработан Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», предусматривающий соответствующие признаки способа расчета.

Согласно Приказу кассовый чек (бланк строгой отчетности) в своей структуре содержит реквизит «сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением» (тег 1217).
Исходя из всего вышеперечисленного, думаю, контрольно-кассовая техника применяется при осуществлении расчетов за товары (работы, услуги) посредством встречных обязательств, при этом сумма расчета указывается в реквизите «сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением» (тег 1217).

Нужно ли с 1 июля 2019 г. применять онлайн-кассы при взаимозачете между юридическими лицами

И.Г. Володькина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Надо ли применять онлайн-кассы при взаимозачете между ЮЛ с 1 июля?

ОТВЕТ

При проведении взаимозачета между юридическими лицами с 01.07.2019 г. безопаснее применять ККТ. Иной подход, возможно, предстоит отстаивать в суде.

ОБОСНОВАНИЕ

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», контрольно-кассовая техника (ККТ), включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом.

Согласно ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ) под расчетами понимается:

  • прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги,
  • прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей,
  • прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов,
  • предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Виды расчетов в безналичном порядке перечислены в п. 1 ст. 862 ГК РФ: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, по инкассо, чеками, а также в иных формах, предусмотренных законом, банковскими правилами или применяемыми в банковской практике обычаями.

Таким образом, взаимозачет прямо не указан в законодательстве в качестве безналичной формы расчетов, поэтому при проведении взаимозачета между юридическими лицами с 01.07.2019 г. безопаснее применять ККТ.

В то же время существует судебная практика по вопросам, не связанным с применением ККТ, согласно которой взаимозачет признается одной из форм безналичных расчетов (ФАС ДВО от 13.10.2003 N Ф03-А51/03-1/2502, ФАС СКО от 04.11.2002 N Ф08-4078/2002). Исходя из этой позиции, которую, возможно, предстоит отстаивать в суде, ККТ при взаимозачете между юридическими лицами (ИП) может не применяться.

И.Г. Володькина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Так надо ли применять ККТ при взаимозачетах? Все запутались!

Новые требования закона 54-ФЗ о применении ККТ в тех или иных ситуациях по-прежнему вызывают бурные споры в бухгалтерском сообществе. Тем более, что подогреваются они письмами чиновников, иногда с прямо противоположными выводами.

Одна из главных проблем в последнее время — применять ли ККТ при взаимозачетах между организациями/ИП.

Все запутались. Дошло до того, что многие предприятия просто отказываются делать взаимозачеты. Бить или не бить, вот в чем вопрос!

В чем же суть проблемы? Дело в том, что в статье 2 закона 54-ФЗ написано следующее:

«В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги

Что говорят по этому поводу чиновники? А они, как обычно, дают либо малопонятные отписки, либо вообще противоречат друг другу.

Так в письме № 03-01-15/60284 от 09.08.2019 Минфин пишет, что при осуществлении зачета встречных однородных требований применение контрольно-кассовой техники не требуется. Однако там есть оговорка — не требуется в случаях, которые указаны в обращении. Но самого вопроса, увы не опубликовано. Поэтому понять, о каких случаях идет речь, не получится. Впрочем, все равно в письме не приводится ни одного внятного обоснования данного ответа.

Примерно такая же позиция у ФНС. Они высказали её в письме № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019. Налоговики обоснование, похоже, тоже не придумали, потому что сослались на то, чего в законе нет

«На основании пункта 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику только при осуществлении расчетов между ними наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа. В то же время осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг) не подразумевает оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа. Учитывая изложенное, применение контрольно-кассовой техники при таких расчетах, осуществляемых между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, не требуется.»

Взаимозачет же вообще не денежный расчет, поэтому он не может быть наличным или безналичным.

А вот у московского УФНС своё мнение по этому поводу. В двух письмах (№ 17-15/147887@ от 13.08.2019 и № 17-26/2/152399@ от 16.08.2019) налоговики утверждают, что применять ККТ необходимо, поскольку взаимозачет является встречным представлением и приводит свою мотивировку, со ссылками на нормы Гражданского кодекса. Одно из главных приведенных доказательств, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования (ст.410 ГК РФ).

Правда, при этом автор письме признает, что законодательством момент формирования и направления клиенту кассового чека при зачете взаимных требований не предусмотрен. Однако утверждается, что кассовый чек должен быть сформирован не позднее дня зачета таких требований.

Так что же делать, если даже чиновники не могут решить, что же имели ввиду законодатели? Судебная практика по этому вопросу появится нескоро и не всем хотелось бы быть её участникам. Поэтому если организация и ИП не готовы к спорам с налоговиками, то безопаснее всего либо все-таки применять ККТ, либо отказаться от взаимозачетов.

Однако есть желающие и поспорить. В частности, на форуме «Клерка» высказано такое мнение:

«Зачет встречных требований вообще не требует применения ККТ, поскольку не является видом встречного предоставления, не является способом расчета, не является видом оплаты.

В ГК РФ он назван способом прекращения обязательств, но не является способом их исполнения.
Это вытекает в частности, из того факта, что норма о прекращении обязательств зачетом (ст.410 ГК РФ) содержится в главе 26 ГК РФ „Прекращение обязательств“, а не в главе 22 ГК РФ „Исполнение обязательств“.»

Онлайн-кассы. Изменения с 1 июля 2019 по применению ККТ при взаимозачете встречных требований

Л. М. Золина
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Откуда «растут ноги»?

Сначала хотелось бы ознакомить с ситуацией по налоговым проверкам.

Контролеры составили списки компаний и предпринимателей, у которых закончилась отсрочка на неприменение онлайн-касс. Проверяющие собираются выходить с визитом даже в свои выходные дни. При этом надеяться на уважительные причины типа «не успели зарегистрировать или обновить кассу..» не стоит. Времени было достаточно, а тех, кто откладывал регистрацию касс до последнего момента, могут ожидать штрафы.

Выяснилось, что в ИФНС от покупателей регулярно поступают жалобы, и эти обращения граждан являются основанием для проверки.

Условий, при которых применение ККТ с 1 июля является обязательным, стало больше.

В частности, теперь организациям не нужно определять, каким образом физическое лицо перечислило деньги на расчетный счет: кассовый чек надо пробивать при любой оплате.

Таким образом, с 1 июля чеки нужно пробивать при:

  • зачете и возврате предоплаты;
  • выдаче и возврате коммерческого кредита;
  • безналичной оплаты от физического лица независимо от любого способа расчета;
  • взаимозачете.

Почему и кому при взаимозачете необходимо пробивать чек ККТ?

И именно применение ККТ при взаимозачете, как оказалось, вызывает больше всего вопросов.

Из анализа норм Гражданского кодекса РФ следует:

  • возмездным считается договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей (п. 1 ст. 423 ГК РФ).
  • обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором (ст. 407 ГК РФ).
  • обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ).

Соответственно, напрашивается вывод о том, что при проведении взаимозачета договоры купли-продажи товаров (оказания услуг, выполнения работ) с целью исполнения обязательств, по которым производится зачет, остаются возмездными, а взаимозачет является иным встречным предоставлением.

В соответствии с п. 2 ст. 861 гл. 46 «Расчеты» ГК РФ, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, ведутся в безналичном порядке. На основании п. 1 ст. 862 ГК РФ безналичные расчеты могут осуществляться в форме расчетов платежными поручениями, расчетов по аккредитиву, по инкассо, чеками, а также в иных формах, предусмотренных законом, банковскими правилами или применяемыми в банковской практике обычаями.

Вроде бы напрашивается вывод, что зачет встречного однородного требования — это одна из форм безналичного расчета, и при проведении взаимозачета между юридическими лицами ККТ применять вообще не нужно, ведь организация-продавец не обязана применять ККТ при осуществлении организацией-покупателем безналичного расчета за товар со своего расчетного счета на расчетный счет продавца посредством платежного поручения, составленного им на бумажном носителе и представленного в банк, либо посредством платежного поручения в электронном виде, составленного и переданного им в банк по Интернету через систему «Банк-Клиент».

С другой стороны, основным критерием разграничения наличных и безналичных расчетов является участие кредитных организаций в проведении расчетных операций. Банковские расчетные операции являются разновидностью категории «банковская операция», понятие которой относится к основополагающим категориям банковского права и раскрывается в ст. 5 Закона о банках. В ч. 1 ст. 5 Закона о банках банковские расчетные операции обозначены как операции по «ведению банковских счетов» и как «переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов».

Согласно положениям ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ, расчеты для целей названного Федерального закона — это, в частности, предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. То есть в Законе № 54-ФЗ понятие «расчет» однозначно включает в себя тот самый взаимозачет.

В соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ, в числе прочих расчетов при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 01.07.2019.

Таким образом, при проведении взаимозачета встречных требований, возникших между любыми хозяйствующими субъектами (будь то взаимозачет между физическим лицом и юридическим лицом или будь то взаимозачет между юридическими лицами) в связи с реализацией товаров (работ, услуг) контрольно-кассовая техника применяется с 01.07.2019.

Если понять кому и зачем это надо, то понятно, что цель — всех «посчитать»

А ведь требования Закона № 54-ФЗ о необходимости применять ККТ при взаимозачетах становятся понятными, если вспомнить, зачем вообще ввели онлайн-кассы. Налоговые органы должны получать информацию о всех продажах, совершаемых между любыми хозяйствующими субъектами и физическими лицами. Информация о банковских переводах через систему «Банк – Клиент» уже давно по коммуникационным каналам связи поступает в налоговые органы, поэтому и не требуется дополнительно пробивать кассовый чек.

При взаимозачетах обе стороны совершили относительно друг друга действия по продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг). Оплата не производилась ни одним из возможных способов. Следовательно, информация о сделке у фискальных органов отсутствует. Поэтому единственным источником информации о стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для налоговых органов будет кассовый чек онлайн-кассы.

ФНС России даже дала разъяснения, что с 1 июля 2019 года при осуществлении расчетов за товары (работы, услуги) посредством встречных обязательств, сумма расчета указывается в реквизите «сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением».

При этом остальные реквизиты чека должны быть указаны в соответствии с Приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» в ред. от 22.10.2018.

Иных официальных разъяснений как от ФНС, так и Минфин, прямо указывающих на необходимость применять ККТ при взаимозачете встречных требований между юридическими лицами с 1-го июля 2019 года, пока нет.

Читайте также  бывший муж подал на уменьшение алиментов:как
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector